做账实操-工资计提发放记账凭证 SOP

会计实操文库1/9做账实操-工资计提发放记账凭证SOP一、总则（一）目的为规范企业工资计提与发放环节的记账凭证编制、审核及账务处理，确保工资核算准确合规，依据《企业会计准则第9号——职工薪酬》《中华人民共和国劳动法》及企业内部薪酬管理制度，制定本SOP。（二）适用范围本SOP适用于企业所有员工（含全职、兼职、临时工等）的工资、奖金、津贴、补贴等薪酬的计提、发放及相关税费代扣代缴的记账凭证处理，涵盖从工资数据收集到记账凭证归档的全流程。（三）基本原则权责发生制原则：工资费用在所属会计期间计提，与当期收入相配比，无论款项是否支付。准确性原则：工资数据计算精准，记账凭证科目运用正确，金额与工资表、发放记录一致。合规性原则：严格遵守劳动法规及税收政策，确保工资发放、个税代扣代缴等环节合法合规。及时性原则：在规定时间内完成工资计提、发放及记账凭证编制，保障账务处理时效性。二、工资数据收集与审核（一）数据收集人力资源部门提供资料：每月25日前，人力资源部门向财务部门提交经审批的《月度工资表》，内容包括：员工姓名、工号、部门、岗位。基本工资、绩效工资、奖金、津贴、补贴等应发项目及金额。社保公积金个人承担部分、个税代扣金额、其他扣款（如罚款、借款还款等）等扣款项目及金额。实发工资金额、银行账号、开户行信息。财务部门补充资料：财务部门收集社保公积金单位承担部分缴费凭证、个税申报相关数据，确认工资计提涉及的成本费用归属。（二）数据审核人力资源部门初审：审核工资表中员工考勤记录、绩效数据与薪酬计算的匹配性，确保应发项目合规。财务部门复审：核对员工社保公积金个人扣款金额与社保公积金中心缴费明细一致。检查个税代扣金额计算准确性（应纳税所得额=应发工资-5000元-专项扣除-专项附加扣除-其他扣除，适用累计预扣法）。确认实发工资金额计算正确（实发工资=应发工资-扣款合计）。审核工资表审批流程完整性（人力资源负责人、总经理签字）。三、工资计提记账凭证编制（一）计提时间每月月末（如当月最后一天），根据审核通过的工资表计提当月工资费用。（二）凭证要素日期：填写计提当月最后一天日期，如“2024年X月31日”。凭证编号：按记账凭证编号规则连续编号，如“转字第XX号”。摘要：统一规范为“计提X月份工资”。会计科目与分录：管理部门人员工资：借：管理费用-职工薪酬-工资贷：应付职工薪酬-工资（应发工资总额）销售部门人员工资：借：销售费用-职工薪酬-工资贷：应付职工薪酬-工资（应发工资总额）生产部门直接生产人员工资：借：生产成本-直接人工贷：应付职工薪酬-工资（应发工资总额）生产部门管理人员工资：借：制造费用-职工薪酬-工资贷：应付职工薪酬-工资（应发工资总额）在建工程人员工资：借：在建工程-职工薪酬贷：应付职工薪酬-工资（应发工资总额）同时计提工资相关扣款（单独编制凭证或合并编制）：借：应付职工薪酬-工资（扣款合计）贷：应付职工薪酬-社保公积金（个人承担部分）应交税费-应交个人所得税（代扣个税）其他应收款-员工借款（如涉及）其他应付款-其他扣款（如罚款）（三）附件要求记账凭证后附《月度工资表》（经审批）、《工资费用分配表》（按部门、科目汇总金额）。四、工资发放记账凭证编制（一）发放时间每月固定发放日（如次月10日），通过银行转账发放工资，发放后3个工作日内完成记账凭证编制。（二）凭证要素日期：填写银行付款凭证日期或实际发放日期。凭证编号：按规则连续编号，如“付字第XX号”。摘要：统一规范为“发放X月份工资”。会计科目与分录：支付实发工资：借：应付职工薪酬-工资（实发工资总额）贷：银行存款-XX银行（实发工资总额）缴纳社保公积金个人部分：借：应付职工薪酬-社保公积金（个人承担部分）贷：银行存款-XX银行缴纳代扣个税：借：应交税费-应交个人所得税贷：银行存款-XX银行（三）附件要求记账凭证后附银行代发工资回单、工资发放明细清单、社保公积金缴费回单、个税完税凭证。五、记账凭证审核与复核（一）审核内容形式审核：记账凭证要素是否完整（日期、编号、摘要、科目、金额、附件张数、签字），附件是否齐全。内容审核：计提分录中成本费用科目与部门归属是否正确（如管理部门工资计入“管理费用”）。计提金额与工资表应发总额一致，发放金额与银行回单、实发总额一致。个税代扣金额与工资表、个税申报表一致，社保公积金扣款与缴费凭证一致。借贷方向正确，借贷金额平衡。（二）复核流程制单会计自审：确认凭证编制无误后在制单栏签字。财务主管复审：对凭证内容进行全面复核，复核无误后在复核栏签字。财务负责人审批：对大额工资发放、特殊扣款等业务进行审批，签字确认后入账。六、特殊情况处理（一）工资发放错误调整多发放工资：确认多发金额后，员工退回款项：借：银行存款/库存现金贷：应付职工薪酬-工资（多发金额）冲减多计提成本费用（如跨月）：借：应付职工薪酬-工资（多发金额）贷：管理费用/销售费用等-职工薪酬（红字）少发放工资：补提少计提工资：借：管理费用/销售费用等-职工薪酬（少发金额）贷：应付职工薪酬-工资（少发金额）补发放工资：借：应付职工薪酬-工资（少发金额）贷：银行存款（二）离职员工工资处理离职当月工资计提：按实际出勤天数计算工资，计提分录同正常员工。工资发放：单独编制发放凭证，摘要注明“发放XX离职员工X月份工资”，附件附离职证明、工资结算单。（三）年终奖、十三薪处理计提：年末根据考核结果计提年终奖，分录：借：管理费用/销售费用等-职工薪酬贷：应付职工薪酬-奖金发放：发放时按“工资薪金所得”代扣个税，分录：借：应付职工薪酬-奖金贷：银行存款应交税费-应交个人所得税七、记账凭证归档（一）整理要求每月工资相关记账凭证（计提、发放）按编号顺序整理，与工资表、银行回单、缴费凭证等附件一并装订，在凭证封面注明“X月份工资凭证”。（二）归档流程月度结账后10个工作日内完成凭证装订，由制单会计、财务主管签字确认。按年度、月份分类存入档案室，纳入《会计档案保管清册》管理，保管期限30年。借阅工资相关凭证需经财务负责人审批，严禁无关人员查阅，确保员工薪酬信息保密。八、附则（一）流程优化每年末对工资计提发放记账凭证处理流程进行回顾，收集人力资源部