记账实操-车间物料正常损耗的账务处理分录 SOP

会计实操文库6/6记账实操-车间物料正常损耗的账务处理分录SOP一、总则目的：规范车间物料正常损耗的账务处理流程，明确正常损耗的界定、确认标准、核算方法及凭证管理要求，确保账务处理符合《企业会计准则》，真实反映物料损耗对生产成本的影响，准确核算产品成本。适用范围：本SOP适用于企业生产车间在物料采购、仓储、领用及生产加工过程中发生的正常损耗（如自然挥发、合理切割损耗、计量误差等）的账务处理，不适用于因管理不善、自然灾害等导致的非正常损耗。二、核心概念与界定标准核心概念车间物料正常损耗：指在物料的采购、储存、领用及生产加工过程中，因物料自身物理化学性质（如挥发、吸湿）、生产工艺要求（如切割余量、加工损耗）或合理计量误差等不可避免的因素导致的物料数量减少或价值降低，该损耗在行业公认的合理范围内，且无法通过加强管理完全避免。损耗率：正常损耗数量与物料总数量的比例，通常按物料种类或生产环节设定（如采购环节损耗率≤0.5%，加工环节损耗率≤2%），具体标准由企业根据行业惯例、生产工艺及历史数据制定。界定标准损耗原因符合正常生产经营规律，非人为过失或意外事件导致。损耗数量未超过企业预设的合理损耗率上限。损耗不影响产品质量及生产进度，且无法通过回收再利用弥补。三、处理流程损耗发现与确认车间物料管理员在物料入库、出库或生产盘点时，发现物料数量与账面记录存在差异，初步判断是否属于正常损耗（核对损耗率是否在合理范围）。填写《车间物料损耗报告单》，注明物料名称、规格、批次、账面数量、实际数量、损耗数量、损耗率、损耗环节（采购/仓储/生产）、损耗原因及责任人等信息，附盘点表、出库单等原始凭证。审批流程《车间物料损耗报告单》经车间主任审核（确认损耗原因及合理性）后，提交生产部门负责人复核，最终由财务部门审批（确认损耗率是否符合预设标准及账务处理方式）。对于超合理损耗率但经调查仍属于正常范围的特殊情况（如物料特性导致的偶然波动），需附加说明并经总经理审批。账务处理财务部门根据审批通过的《车间物料损耗报告单》，区分损耗发生的环节（采购、仓储、生产），进行相应的账务处理，将正常损耗计入相关成本费用科目。四、具体账务处理（一）采购环节正常损耗物料采购入库时发现正常损耗购入原材料1000公斤，单价10元，价款10000元，增值税1300元，运输途中正常损耗5公斤（损耗率0.5%，在合理范围内），实际入库995公斤。借：原材料10000（按实际成本入账，损耗部分计入入库成本）借：应交税费-应交增值税（进项税额）1300贷：银行存款11300注：入库物料单位成本调整为10000÷995≈10.05元/公斤，后续领用按调整后成本核算。（二）仓储环节正常损耗仓储保管过程中发生正常损耗（如挥发、受潮）仓库盘点发现A物料账面数量500公斤，实际数量495公斤，损耗5公斤（损耗率1%，符合合理标准），单位成本8元，损耗成本40元。借：制造费用-物料损耗40贷：原材料-A物料40（三）生产加工环节正常损耗领用物料加工过程中发生正常损耗车间领用B物料800公斤用于生产，单位成本15元，总成本12000元，加工过程中正常损耗20公斤（损耗率2.5%），产出合格产品对应的实际耗用物料780公斤。领用物料时：借：生产成本-基本生产成本（直接材料）12000贷：原材料-B物料12000损耗部分无需单独账务处理，通过提高完工产品单位成本体现（即12000元成本由780公斤有效耗用物料承担）。生产完工后盘点发现正常损耗生产C产品领用物料总成本20000元，完工盘点时发现因工艺损耗导致物料实际消耗比账面多100元（损耗率0.5%）。借：生产成本-基本生产成本（直接材料）100贷：原材料-C物料100（四）损耗涉及增值税的处理正常损耗的进项税额抵扣因正常损耗属于生产经营过程中的合理支出，对应的增值税进项税额可全额抵扣，无需转出。例：上述采购环节损耗的5公斤原材料，其进项税额（5×10×13%=6.5元）仍可正常抵扣，无需做进项税额转出处理。五、特殊情况处理损耗率超预设标准但属正常范围因物料批次差异导致损耗率达1.2%（预设上限1%），经确认属于正常情况，审批通过后按正常损耗处理：借：制造费用-物料损耗（或生产成本）XXX贷：原材料XXX同时在《车间物料损耗报告单》中注明原因，作为后续调整损耗率标准的依据。正常损耗与非正常损耗区分若同一批次物料损耗中既有正常部分（8公斤，损耗率0.8%），又有非正常部分（12公斤，因保管不当导致）：正常损耗：借：制造费用-物料损耗80（8×10），贷：原材料80非正常损耗：借：待处理财产损溢135.6（12×10×1.13），贷：原材料120，贷：应交税费-应交增值税（进项税额转出）15.6（12×10×13%）六、凭证管理与归档原始凭证要求需附《车间物料损耗报告单》（含各级审批意见）、物料盘点表、采购发票、入库单、出库单、生产记录等，证明损耗的真实性及合理性。归档要求上述凭证及记账凭证按会计期间