记账实操-个体工商户个税怎么算附实例SOP

会计实操文库1/1记账实操-个体工商户个税怎么算附实例SOP个体工商户个人所得税按照经营所得计算，适用5%-35%的超额累进税率。以下是具体计算方法及实例SOP：计算步骤确定应纳税所得额：应纳税所得额=每一纳税年度的收入总额-成本、费用、税金、损失、其他支出以及允许弥补的以前年度亏损。收入总额：包括销售货物收入、提供劳务收入、转让财产收入、利息收入、租金收入、接受捐赠收入、其他收入等。扣除项目：成本是指生产经营活动中发生的销售成本、销货成本、业务支出等耗费；费用包括销售费用、管理费用和财务费用；税金是指除个人所得税和允许抵扣的增值税以外的各项税金及其附加；损失是指固定资产和存货的盘亏、毁损、报废损失等。同时，个体工商户发生的与生产经营活动有关的业务招待费，按照实际发生额的60%扣除，但最高不得超过当年销售（营业）收入的5‰；广告费和业务宣传费不超过当年销售（营业）收入15%的部分，可以据实扣除。查找适用税率和速算扣除数：根据应纳税所得额，查找对应的适用税率和速算扣除数。税率表如下：不超过30000元的部分，税率5%，速算扣除数0；超过30000元至90000元的部分，税率10%，速算扣除数1500；超过90000元至300000元的部分，税率20%，速算扣除数10500；超过300000元至500000元的部分，税率30%，速算扣除数40500；超过500000元的部分，税率35%，速算扣除数65500。计算应纳税额：应纳税额=应纳税所得额×适用税率-速算扣除数。计算减免税额（如有）：自2023年1月1日至2027年12月31日，对个体工商户年应纳税所得额不超过200万元的部分，减半征收个人所得税。减免税额=（经营所得应纳税所得额不超过200万元部分的应纳税额-其他政策减免税额×经营所得应纳税所得额不超过200万元部分÷经营所得应纳税所得额）×50%。计算实际应纳税额：实际应纳税额=应纳税额-减免税额。实例假设纳税人张某经营个体工商户，2024年年应纳税所得额为150000元，没有其他政策减免税额。

应纳税所得额为150000元。适用税率为20%，速算扣除数为10500元。应纳税额=150000×20%-10500=19500元。由于应纳税所得额不超过200万元，可享受减半征收优惠。减免税额=（150000×20%-10500）×50%=9750元。实际应纳税额=19500-9750=9750元。定期定额征收的个体工商户计算个税，通常使用公式“应纳税额=核定收入总额（不含增值税）×核定征收率”。具体如下：确定核定收入总额：由税务机关根据个体工商户的经营情况等因素核定，是计算个税的基础，需注意此收入为不含增值税收入。确定核定征收率：各地税务机关会根据当地实际情况，制定个人所得税核定征收率表，不同地区、不同行业的征收率可能有所差异。个体工商户需根据自身所属行业和经营情况，查找对应的核定征收率。计算应纳税额：将核定收入总额乘以核定征收率，即可得出应缴纳的个人所得税额。例如，某个体工商户实行定期定额征收，税务机关核定其月收