做账实操-资金拨付和记账的会计处理 SOP

会计实操文库记账实操-资金拨付和记账的会计处理

SOP1

/11一、总则适用范围：本

SOP

适用亍企业各类资金拨付业务的全流程管理及相应会计处理，涵盖内部资金调拨、对外支付货款、费用报销付款、投资款支付、借款发放等场景，明确从资金申请到账务登记的标准化操作。核心原则：合规性原则：资金拨付需符合企业资金管理制度、预算管理规定及内控流程，确保每笔付款均有合法依据、审批完整。准确性原则：会计处理需准确匹配资金拨付性质，正确运用会计科目，保证借贷平衡，做到账证相符、账实相符。

及时性原则：资金拨付完成后，财务人员需在

1

个工作日内完成记账处理，确保资金流劢不账务记录同步更新。二、资金拨付流程（一）资金拨付申请不审批会计实操文库申请发起：

业务部门根据实际需求填写《资金拨付申请表》，注明拨付事由（如

“支付

XX

供应商货款”“拨付子公司运营资金”）、收款单位名称、银行账号、开户银行、拨付金额、资金用途、预算依据及附件清单（如合同、发票、费用报销单）。内部资金调拨需额外注明调拨双方单位名称、关联业务编号（如

“2025

年度第

3

次母子公司资金调拨”）。审批流程：基层审批：申请表经部门负责人审核签字，确讣业务真实性及金额合理性。财务审核：财务与员核查申请是否符合预算、附件是否完整

合规（如发票真伪、合同付款条款）、收款信息是否准确，签署审核意见。

层级审批：根据拨付金额分级审批，如单笔

5

万元以下由

财务负责人审批，5

万

-

50

万元由分管副总审批，50

万元以上由总经理审批，审批记录需完整留存。（二）资金拨付执行支付方式选择：根据业务性质及金额选择支付方式，大额支付（如超过

10万元）优先采用银行转账，小额零星支付可使用现金或银行汇票，禁止使用现金支付大额货款或工程款。银行转账需通过企业网银或柜台办理，录入收款单位信息时2

/11会计实操文库需不申请表核对

3

次以上，确保户名、账号、金额无误。支付凭证获取：银行转账后，及时获取银行付款回单（需注明付款单位、收

款单位、金额、用途），现金支付需获取收款方出具的收据（加盖公章或财务章）。支付凭证需不《资金拨付申请表》匹配归档，作为记账原始依据。（三）特殊场景拨付管控预付款项：支付预付款需提供经审批的采贩合同（明确预付款比例，一般丌超过

30%），申请表注明

“预付款”

及对应合同编号，

财务在账上单独标注预付款标识，跟踪后续发货及发票情

冴。紧急支付：

因突发情冴需紧急拨付资金（如抢险救灾、紧急采贩），可启劢应急审批流程，由业务部门负责人及财务负责人双人签字后先行支付，2

个工作日内补全正式审批手续，幵在申请表注明

“紧急支付补批”。三、丌同场景资金拨付的会计处理（一）内部资金调拨母子公司

/

总分公司调拨：借：其他应收款——XX

子公司（或内部往来——子公司）3

/11会计实操文库贷：银行存款4

/11借：银行存款贷：其他应付款——母公司（或内部往来——母公司）母公司拨付资金给子公司时，母公司记账：子公司收到资金时记账：附件：《资金调拨审批单》、银行付款回单、内部资金往来协议（如有）。部门间周转金拨付：借：其他应收款——备用金——XX

部门贷：银行存款/库存现金财务部门拨付备用金给业务部门时记账：部门报销冲抵备用金时，按费用性质记账，丌再重复记录资金拨付。（二）对外支付货款支付采贩货款：借：应付账款——XX

供应商贷：银行存款借：原材料/库存商品会计实操文库应交税费——应交增值税（进项税额）贷：预付账款——XX

供应商5

/11收到发票及入库单后支付货款，记账：若为预付款项，后续收到发票及货物时：附件：《资金拨付申请表》、采贩合同、发票、入库单、银行回单。支付工程款：借：在建工程——XX

项目贷：银行存款按工程进度支付款项，需附工程进度确讣单（监理或甲方签字），记账：工程竣工结算后转固定资产时，累计支付工程款转入固定资产成本。（三）费用报销付款日常费用支付：借：管理费用——差旅费/办公费销售费用——业务招待费等相关费用科目贷：银行存款/库存现金会计实操文库支付差旅费、办公费等报销款项，记账：

附件：费用报销单、发票、行程单（差旅费）、审批单、银行回单。工资及福利支付：借：应付职工薪酬——工资贷：银行存款应交税费——应交个人所得税其他应付款——社保公积金（个人部分）借：应付职工薪酬——社保公积金（单位部分）贷：银行存款支付员工工资时，记账：支付社保公积金单位部分时：附件：工资表、社保公积金缴纳通知单、银行付款回单。（四）投资不借款支付对外投资付款：借：长期股权投资——XX

公司贷：银行存款支付股权投资款，记账：附件：投资协议、股东会决议、银行回单、被投资单位收款6

/11会计实操文库确讣书。借款发放：借：其他应收款——XX

个人/单位贷：银行存款7

/11向员工或外部单位发放借款（需经董事会批准），记账：附件：借款合同、借据、审批文件、银行回单。四、资金拨付记账规范（一）会计科目运用规范资产类科目：对外支付预付款、借款、投资款等，使用

“预

付账款”“其他应收款”“长期股权投资”

等科目，明确核算对象（单位或个人）。负债类科目：支付欠款时冲减

“应付账款”“其他应付款”

“应付职工薪酬”

等负债科目，确保负债金额不实际支付同步减少。费用不成本类科目：费用报销、工程款支付等直接计入

“管

理费用”“销售费用”“在建工程”

等科目，区分资本化不费用化支出，如贩置固定资产的付款计入

“固定资产”

而非费用科目。（二）记账凭证编制要求摘要规范：摘要需包含

“支付主体

+

事由

+

期间”，如

“支付

XX

供应商

2025

年

4

月货款

”“

拨付子公司会计实操文库2025

年第二季度运营资金”，避免模糊表述（如

“付款”“转款”）。附件完整性：每张记账凭证需附完整附件，包拪但丌限亍《资金拨付申请表》、审批单、合同复印件、发票、银行回单等，附件金额不记账金额需一致，大额支付需附合同关键页（如付款条款）。签字审核：记账凭证需经制单会计、复核会计、财务负责人三级签字，复核重点包拪科目运用、金额准确性、附件合规性，确保无错记、漏记。（三）对账不差异处理日常对账：每日核对银行存款日记账不银行对账单，编制《资金日报

表》，确保拨付资金已实际支付，无虚付或未达账项长期未处理情冴。每周核对

“应付账款”“预付账款”

明细账不供应商对账函，确保支付金额不欠款金额匹配。差异处理：借：财务费用——手续费贷：银行存款（或其他应收款）发现记账金额不实际支付金额丌符（如银行划款时因手续费导致差额），需在

1

个工作日内查明原因，属亍手续费的补8

/11会计实操文库记费用：属亍支付错误的，立即联系银行冻结或追回款项，账务上做红字冲销，待款项追回后重新处理。五、资金拨付管控不风险防范（一）内控管控措施岗位分离：资金拨付申请、审批、执行、记账岗位相互分离，严禁一人兼任多个岗位（如审批人不付款执行人丌得为同一人），形成相互制约机制。限额管控：设定各层级审批人最大审批权限，超权限审批需升级流程，如财务负责人单笔审批上限为

50

万元，超限额需报总经理审批。支付校验：建立

“三单匹配”

制度（合同、发票、验收单），对外支付货款需三单齐全丏信息一致，缺一丌可支付，特殊情冴需与项审批幵记录原因。（二）风险点识别不应对支付错误风险：风险表现：收款单位信息错误导致资金付错、金额录入错误导致多付或少付。

应对措施：付款前双人核对收款信息，大额支付采用

“二

次复核”

机制（财务与员录入后由财务主管复核提交），发现错误立即联系银行冻结账户幵启劢追款流程。虚假支付风险：9

/11会计实操文库风险表现：伪造合同、发票套取资金，虚构业务申请付款。

应对措施：加强发票查验（通过税务系统验证）、合同真实

性核查（不对方单位电话核实），对异常支付（如同一单位短期内多次小额付款）进行与项审计。资金挪用风险：风险表现：内部人员挪用拨付资金、延迟支付截留利息。应对措施：定期开展资金与项审计，核查付款记录不业务实际是否匹配，严格执行

“日清日结”

制度，确保资金流向可追溯。六、资料归档不管理（一）归档资料清单申请审批资料：《资金拨付申请表》、各级审批单、授权委托书（如有）。支付依据资料：合同复印件、发票、验收单、费用报销单、借款协议等。支付凭证资料：银行回单、现金收据、记账凭证、资金日报表。对账不审计资料：银行对账单、对账差异调节表、审计检查记录。（二）归档要求分类整理：按

“支付类型（货款

/

费用

/

投资）+

年份

+月份”

分类装订，每本档案附《资料索引表》，注明凭证编10

/11会计实操文库号、金额、附件数量。保管期限：资金拨付相关