单位财务管理收支制度操作指南

单位财务管理收支制度操作指南为规范单位财务收支行为，强化财务管理内部控制，提升资金使用效益，依据《中华人民共和国会计法》《行政事业单位财务规则》及单位内部管理要求，结合实际工作流程，制定本操作指南。一、适用范围与基本原则（一）适用范围本指南适用于单位各部门及所属机构的财务收支管理活动，涵盖预算编制、执行、调整及资金收付全流程。（二）基本原则1.合法性原则：收支活动严格遵守国家财经法规、单位内部制度，确保票据合规、流程合法。2.权责对等原则：明确各岗位收支管理职责，实行“谁经办、谁负责，谁审批、谁担责”。3.效益性原则：合理安排支出，优化资源配置，杜绝无预算、超标准支出；收入应及时足额归集，提升资金使用效率。4.制衡性原则：建立不相容职务分离机制，会计、出纳、审批岗位相互独立，严禁一人兼任多岗（如出纳不得兼任稽核、会计档案保管及收入、支出账目的登记工作）。二、收入管理操作规范（一）收入分类与确认单位收入分为财政拨款收入（含基本支出、项目支出拨款）、事业收入（如服务性收费、科研课题经费）、经营收入（独立核算经营活动所得）及其他收入（捐赠、利息、资产处置收益等）。收入实现时须及时开具合法票据（财政监制收据、税务发票等），严禁虚开、代开或拆分票据。会计人员根据票据、合同及资金到账凭证，按权责发生制原则确认收入，确保账实、账证、账表一致。（二）收入缴存与管理1.资金缴存：所有收入须全额缴存单位指定银行账户（纳入国库集中支付或财政专户管理的按规定执行），严禁截留、挪用或私设“小金库”。现金收入应于当日（或次日）缴存银行，特殊情况需经财务负责人批准，但最长不得超过3个工作日。2.台账管理：财务部门应建立收入台账，按收入类型、来源单位、到账时间逐笔登记，定期与业务部门、银行对账单核对，确保资金流向清晰可追溯。三、支出管理操作规范（一）支出分类与预算约束支出分为人员经费（工资、津贴、社保等）、公用经费（办公费、差旅费、水电费等）、项目支出（专项工程、设备购置、科研项目等）。支出须严格遵循年度预算，无预算、超预算项目原则上不予支出。因工作需要确需调整预算的，须按“申请-论证-审批”流程调整（具体流程见《单位预算调整管理办法》）。（二）支出审批流程1.常规支出（预算内、标准内）经办人整理合规凭证（发票、合同、验收单等），填写报销单并签字。部门负责人初审（确认事项真实性、金额合理性），签字后提交财务。财务人员复核（凭证合规性、预算额度、支付方式），无误后提交分管领导审批（单笔支出在[X]元以下可由部门负责人终审，[X]元以上需分管领导审批；重大支出需经党组会/办公会集体决策）。2.特殊支出（预算外、超标准）经办人需先提交《支出申请报告》，说明事由、金额、资金来源，经部门负责人、财务负责人审核后，报单位主要领导审批（必要时需上级主管部门备案）。（三）报销与支付要求1.凭证要求：原始凭证须真实、合法、完整，注明用途、日期、经办人；发票须加盖开票单位公章，内容与实际业务一致；批量采购、工程支出需附合同、验收报告、结算清单。2.报销时限：业务完成后30日内办理报销，逾期需书面说明原因，经部门负责人批准后方可报销。3.支付方式：优先采用银行转账（对公账户）、公务卡结算；现金支出仅限差旅费借支、零星小额支出（单次不超过[X]元），且需符合现金管理规定。（四）采购与合同支出管理1.采购流程：纳入政府采购目录的项目，须按政府采购法规定执行（公开招标、竞争性谈判等）；自行采购的，应通过比价、议价等方式选择供应商，签订规范合同。2.合同付款：严格按合同约定的付款节点执行，付款前须核验履约情况（如货物验收单、服务确认单），大额付款需留存质保金（一般为合同金额的5%-10%），质保期满无问题后支付。四、监督与问责机制（一）内部监督1.财务自查：每月末对收支凭证、账簿进行核对，每季度开展预算执行分析，发现问题及时整改。2.内部审计：内审部门每年至少开展1次收支专项审计，重点检查票据合规性、审批流程完整性、资金使用效益，审计结果向单位党组/办公会报告。（二）外部监督接受财政、审计、税务等部门的监督检查，如实提供财务资料，配合调查取证。（三）违规处理对违规收支行为（如坐支、虚报冒领、截留收入等），视情节轻重追究经办人、审批人责任，给予批评教育、扣减绩效、党纪政纪处分；涉嫌违法的，移送司法机关。违规资金须限期追回，超标准支