成本实操-干洗代收点公司成本核算实例

会计实操文库11/11成本实操-干洗代收点公司成本核算实例一、核算前提核算主体：XX干洗代收服务有限公司（小规模纳税人），主营衣物干洗代收、鞋类护理、奢侈品保养业务，采用

“代收点收衣+中央工厂洗护+代收点取衣”

轻资产模式；在本地设10家社区代收点，合作1家中央干洗工厂，服务个人及酒店、洗衣店等B端客户。核算周期：月度核算（以202X年X月为例）。核算原则：采用

“项目制成本归集+按渠道/服务类型分摊”

模式，成本分为

洗护加工成本（核心变动成本）、代收点运营成本（半变动成本）、公司管理成本（固定成本）

三大类；加工成本按洗护件数分摊，代收点成本按门店收衣量分摊。基础数据：本月总收衣量2万件（个人客户1.5万件、B端客户0.5万件），总营业收入50万元（个人洗单价均25元、B端洗单价均15元）；代收点员工20人（每家店2人），总部管理人员5人；中央工厂合作加工费按件结算。二、核心成本项目精细化核算干洗代收点属于轻资产服务行业，核心成本是中央工厂的洗护加工费，其次是代收点的租金和人工成本，无大额固定资产投入。（一）洗护加工成本（核心变动成本，按洗护件数分摊）洗护加工成本是代收点的主要成本，包含中央工厂加工费、衣物运输费、洗护耗材损耗三类，按不同服务类型（普通干洗、精洗、鞋类护理）的件数分摊。服务类型本月洗护件数（件）单件加工费（元）加工费总额（万元）运输费分摊（万元）耗材损耗（万元）该项总成本（万元）成本占该项收入比例普通衣物干洗1200089.61.20.311.155.5%（单件收入20元）高端衣物精洗3000154.50.450.25.1568.7%（单件收入30元）鞋类护理30001030.30.13.468%（单件收入25元）B端批量洗护200061.20.050.051.386.7%（单件收入15元）合计20000-18.320.6520.9561.6%成本调整事项衣物损坏赔偿：本月因洗护失误赔偿客户2笔，合计金额0.3万元，直接计入加工成本，调整后总洗护加工成本=20.95+0.3=21.25万元。工厂返利：本月收衣量达标，收到中央工厂返利0.5万元，冲减加工成本，最终调整后洗护加工成本=21.25-0.5=20.75万元。（二）代收点运营成本（半变动成本，按门店收衣量分摊）代收点运营成本与门店收衣量直接相关，包含租金、人工、设备折旧、耗材及促销四类，按10家门店的收衣量占比分摊。成本项目本月总金额（万元）核算说明分摊依据代收点租金+物业费810家社区店，单店月租金6000-8000元，含水电公摊按门店面积占比分摊代收点员工薪酬1220名员工，底薪2500元/人+收衣提成0.5元/件按各门店实际收衣量计提提成设备折旧1.5包含挂衣杆、消毒柜、收银机，总原值9万元，折旧年限5年，按月均摊按门店设备配置数量分摊门店耗材+促销2.5耗材：衣架、防尘袋、洗衣标签；促销：新客立减、会员折扣按门店客流量占比分摊代收点运营成本合计24--典型门店成本示例某社区代收点本月收衣2500件（占总收衣量12.5%），分摊租金1万元、员工薪酬1.5万元、设备折旧0.1875万元、耗材促销0.3125万元，该门店本月运营成本合计3万元，对应营收6.25万元，门店层面毛利率52%。（三）公司管理成本（固定成本，按月全额计入损益）此类成本为维持公司总部运营的支出，与收衣量无直接关联，按月均摊计入当期成本。成本项目本月金额（万元）明细说明总部办公场地租金0.8办公面积50㎡，月租金160元/㎡管理人员薪酬35名管理人员（运营、财务、采购），月均工资6000元办公耗材及水电费0.3办公用品、打印纸、总部水电网络费用营销获客费1线上平台推广（美团、大众点评）、社区地推物料费用其他杂费0.4工商年检、消防检查、客户投诉处理费用管理成本合计5.5-三、月度总成本汇总及盈利分析（一）总成本与利润汇总表（单位：万元）项目金额计算说明本月总营业收入50个人客户37.5万+B端客户12.5万减：洗护加工成本20.75核心变动成本减：代收点运营成本24半变动成本减：公司管理成本5.5固定成本本月经营利润-0.25月度微亏，主因B端业务加工费占比高加：其他收益0.8小微企业增值税减免、稳岗补贴减：税费（小规模纳税人1%征收率）0.495不含税收入=50÷(1+1%)≈49.5万，增值税=49.5×1%≈0.495万本月净利润0.055月度微利（二）核心指标分析成本结构占比：洗护加工成本占总支出41.5%，代收点运营成本占48%，管理成本占10.5%；B端业务虽然营收占比25%，但成本占比偏高，拉低整体利润。单件盈利分析：平均单件收入25元，单件加工成本10.375元、单件运营成本12元、单件管理成本2.75元，单件毛利-0.125元；个人高端精洗单件毛利达4.83元，是盈利核心。门店坪效分析：10家门店总坪效5000元/㎡/月，其中3家核心社区店坪效超8000元/㎡/月，2家边缘门店坪效不足3000元/㎡/月，存在优化空间。四、成本控制建议洗护加工成本管控与中央工厂重新谈判阶梯定价，收衣量越高单件加工费越低；拓展2-3家备用工厂，引入竞争降低加工成本。优化B端业务结构，提高酒店客衣的精洗占比，减少低毛利的批量工装洗护。代收点运营成本优化关闭低坪效边缘门店，将收衣业务合并至相邻门店；推行**“无人代