记账实操-金融与保险行业的会计账务处理分录

会计实操文库10/10记账实操-金融与保险行业的会计账务处理分录一、金融行业核心账务处理（以银行、证券、融资租赁为例）（一）银行业务（商业银行核心分录）1.吸收存款（负债类核心业务）个人/企业存入活期存款借：库存现金/银行存款贷：吸收存款—活期存款（XX客户）个人/企业存入定期存款借：库存现金/银行存款贷：吸收存款—定期存款（XX客户）2.发放贷款（资产类核心业务）向企业发放短期/长期贷款借：贷款—短期贷款（XX企业）/长期贷款（XX企业）贷：吸收存款—活期存款（XX企业）计提贷款利息收入（按权责发生制）借：应收利息—XX企业贷：利息收入收到贷款利息借：吸收存款—活期存款（XX企业）贷：应收利息—XX企业3.贷款损失准备（风险管控核心）计提贷款损失准备金借：信用减值损失贷：贷款损失准备贷款发生减值（无法收回）借：贷款损失准备贷：贷款—XX企业已减值贷款收回借：吸收存款—活期存款（XX企业）贷：贷款—已减值贷款（XX企业）借：贷款损失准备贷：信用减值损失4.中间业务收入（手续费、佣金）收取转账手续费、理财服务费借：吸收存款—活期存款（XX客户）贷：手续费及佣金收入应交税费—应交增值税（销项税额）（二）证券业务（证券公司核心分录）1.经纪业务（代理客户买卖证券）收到客户交易保证金借：银行存款贷：代理买卖证券款—XX客户代理客户买卖证券，收取佣金借：代理买卖证券款—XX客户贷：手续费及佣金收入应交税费—应交增值税（销项税额）划转客户保证金余额借：代理买卖证券款—XX客户贷：银行存款2.自营业务（自有资金买卖证券）购入交易性金融资产（股票、债券）借：交易性金融资产—成本投资收益（交易费用）应交税费—应交增值税（进项税额）贷：银行存款持有期间公允价值变动借：交易性金融资产—公允价值变动贷：公允价值变动损益（公允价值下跌做反向分录）出售交易性金融资产借：银行存款贷：交易性金融资产—成本交易性金融资产—公允价值变动投资收益（差额，或借方）应交税费—应交增值税（销项税额）（三）融资租赁业务（融资租赁公司核心分录）1.直租业务购入租赁资产（设备）借：融资租赁资产贷：银行存款出租租赁资产借：长期应收款—应收融资租赁款（本金+利息）贷：融资租赁资产未实现融资收益按期收取租金，分摊未实现融资收益借：银行存款贷：长期应收款—应收融资租赁款借：未实现融资收益贷：租赁收入应交税费—应交增值税（销项税额）2.售后回租业务购入承租方出售的资产借：融资租赁资产贷：银行存款出租资产给承租方借：长期应收款—应收融资租赁款贷：融资租赁资产未实现融资收益后续租金收取分录同直租业务二、保险行业核心账务处理（财产险+人身险）保险行业核心特点是保费预收、风险分摊、准备金计提，需区分财产险（短期）和人身险（长期）。（一）财产保险业务（车险、企财险等）1.保费收入核算预收保费（一次性收取全年保费）借：银行存款/库存现金贷：合同负债—预收保费（XX客户）按期确认保费收入（按月分摊）借：合同负债—预收保费（XX客户）贷：保费收入投保人退保，退还保费借：保费收入贷：银行存款2.赔付支出核算发生保险事故，预估赔付金额借：赔付支出—预估赔付贷：应付赔付款—XX客户实际支付赔款借：应付赔付款—XX客户贷：银行存款收回损余物资（如车险后回收的残值）借：损余物资贷：赔付支出—预估赔付3.准备金计提（核心风控科目）计提未到期责任准备金（未过保险期限的保费准备金）借：提取未到期责任准备金贷：未到期责任准备金计提未决赔款准备金（已出险未赔付的准备金）借：提取未决赔款准备金贷：未决赔款准备金期末冲减多计提的准备金借：未到期责任准备金/未决赔款准备金贷：提取未到期责任准备金/提取未决赔款准备金（二）人身保险业务（寿险、健康险等）1.保费收入核算收取长期寿险保费（分期/趸交）借：银行存款贷：保费收入（普通寿险）合同负债—长期健康险保费（分期收取）按期确认长期健康险保费收入借：合同负债—长期健康险保费贷：保费收入2.给付与退保核算被保险人满期给付、生存给付借：赔付支出—满期给付贷：银行存款投保人提前退保，支付退保金借：退保金贷：银行存款3.长期准备金计提计提寿险责任准备金（为未来赔付计提的准备金）借：提取寿险责任准备金贷：寿险责任准备金计提长期健康险责任准备金借：提取长期健康险责任准备金贷：长期健康险责任准备金三、期间费用与损益结转1.期间费用核算计提员工工资（行政、销售、风控人员）借：业务及管理费—工资销售费用—工资贷：应付职工薪酬—工资支付办公费、水电费、广告费借：业务及管理费—办公费销售费用—广告费应交税费—应交增值税（进项税额）贷：银行存款支付银行手续费、利息支出（金融企业）借：财务费用—手续费/利息支出贷：银行存款2.月末损益结转结转各项收入借：利息收入保费收入手续费及佣金收入投资收益营业外收入贷：本年利润结转各项成本费用借：本年利润贷：赔付支出退保金业务及管理费销售费用财务费用提取保险责任准备金信用减值损失四、特殊业务处理1.金融企业同业往来向其他银行拆出资