记账实操-跨境支付结算企业会计账务处理分录

会计实操文库1/17记账实操-跨境支付结算企业会计账务处理分录一、客户备付金管理（15个）（一）备付金充值与存管1.客户通过银行转账充值人民币备付金（用于跨境支付）借：银行存款-客户备付金专户（人民币户）贷：客户备付金-XX客户（人民币户）2.客户通过境外银行充值美元备付金（外币结算）借：银行存款-客户备付金专户（美元户）贷：客户备付金-XX客户（美元户）注：按交易日即期汇率折算人民币记账3.将客户备付金划转至央行指定存管银行借：存放中央银行款项-备付金存管户贷：银行存款-客户备付金专户（人民币户/美元户）4.客户备付金产生利息（按监管规定，利息归属客户）借：银行存款-客户备付金专户（利息收入）贷：客户备付金-XX客户（利息）5.支付备付金存管银行管理费借：主营业务成本-备付金存管费贷：银行存款-自有资金户（二）备付金划转与提现6.客户发起跨境支付，从人民币备付金划转至境外收款人借：客户备付金-XX客户（人民币户）贷：银行存款-客户备付金专户（人民币户）贷：主营业务收入-跨境支付手续费收入贷：应交税费-应交增值税（销项税额）7.客户从美元备付金提现至境外个人账户借：客户备付金-XX客户（美元户）贷：银行存款-客户备付金专户（美元户）贷：主营业务收入-提现手续费收入贷：应交税费-应交增值税（销项税额）8.客户将美元备付金兑换为人民币备付金（平台内兑换）借：客户备付金-XX客户（美元户）贷：客户备付金-XX客户（人民币户）贷：主营业务收入-外汇兑换差价收入贷：应交税费-应交增值税（销项税额）9.客户备付金提现失败，原路退回借：银行存款-客户备付金专户（人民币户/美元户）贷：客户备付金-XX客户（人民币户/美元户）10.客户注销账户，退还剩余备付金借：客户备付金-XX客户（人民币户/美元户）贷：银行存款-客户备付金专户（人民币户/美元户）（三）备付金风险准备金11.按客户备付金余额的一定比例计提风险准备金（监管要求）借：主营业务成本-风险准备金计提贷：预计负债-客户备付金风险准备金12.因支付系统故障导致客户备付金损失，动用风险准备金借：预计负债-客户备付金风险准备金贷：客户备付金-XX客户（人民币户）13.期末补足风险准备金至规定比例借：主营业务成本-风险准备金计提贷：预计负债-客户备付金风险准备金14.客户备付金冻结（涉嫌洗钱，配合监管调查）借：客户备付金-XX客户（冻结户）贷：客户备付金-XX客户（人民币户）15.冻结解除，备付金解冻借：客户备付金-XX客户（人民币户）贷：客户备付金-XX客户（冻结户）二、跨境支付服务费收入核算（20个）（一）基础支付手续费1.提供跨境电商平台支付网关服务，收取手续费借：应收账款-XX电商平台贷：主营业务收入-支付网关服务费收入贷：应交税费-应交增值税（销项税额）2.收到电商平台支付的手续费结算款借：银行存款-自有资金户贷：应收账款-XX电商平台3.为个人客户提供跨境留学缴费服务，收取服务费借：客户备付金-XX客户（人民币户）贷：主营业务收入-留学缴费服务费收入贷：应交税费-应交增值税（销项税额）4.为企业客户提供跨境货款支付服务，收取批量手续费借：银行存款-自有资金户贷：主营业务收入-企业批量支付服务费收入贷：应交税费-应交增值税（销项税额）5.提供跨境支付加急服务，收取加急费借：客户备付金-XX客户（人民币户）贷：主营业务收入-加急服务费收入贷：应交税费-应交增值税（销项税额）（二）外汇兑换与差价收入6.客户委托兑换美元（人民币购汇，即期汇率）借：客户备付金-XX客户（人民币户）贷：客户备付金-XX客户（美元户）贷：主营业务收入-外汇兑换差价收入贷：应交税费-应交增值税（销项税额）7.客户委托将欧元兑换为人民币（结汇）借：客户备付金-XX客户（欧元户）贷：客户备付金-XX客户（人民币户）贷：主营业务收入-外汇兑换差价收入贷：应交税费-应交增值税（销项税额）8.办理外汇远期结售汇业务，收取保证金借：客户备付金-XX客户（人民币户）贷：其他应付款-远期外汇保证金（XX客户）9.远期合约到期，完成结汇并收取服务费借：其他应付款-远期外汇保证金（XX客户）借：客户备付金-XX客户（人民币户）贷：客户备付金-XX客户（美元户）贷：主营业务收入-远期外汇服务费收入贷：应交税费-应交增值税（销项税额）10.外汇兑换因汇率波动产生亏损，计入当期损益借：财务费用-汇兑损益贷：客户备付金-XX客户（人民币户）（三）增值服务收入11.提供跨境支付交易明细查询服务，收取查询费借：客户备付金-XX客户（人民币户）贷：主营业务收入-交易查询服务费收入贷：应交税费-应交增值税（销项税额）12.为客户提供跨境支付对账服务，收取年费借：银行存款-自有资金户贷：主营业务收入-对账服务年费收入贷：应交税费-应交增值税（销项税额）13.提供跨境支付API接口对接服务，收取技术服务费借：应收账款-XX企业客户贷：主营业务收入-API技术服务费收入贷：应交税费-应交增值税（销项税额）14.为客户提供跨境支付合规咨询服务，收取咨询费借：银行存款-自有资金户贷：主营业务收入-合规咨询服务费收入贷：应交税费-应交增值税（销项税额）15.收取客户支付账户开户费借：客户备付金-XX客户（人民币户）贷：主营业务收入-账户开户费收入贷：应交税费-应交增值税（销项税额）（四）退款与折扣处理16.客户因支付失败申请服务费退款借：主营业务收入-跨境支付手续费收入（红字）借：应交税费-应交增值税（销项税额）（红字）贷：客户备付金-XX客户（人民币户）（红字）17.为大客户提供手续费折扣，冲减收入借：主营业务收入-企业批量支付服务费收入（红字）借：应交税费-应交增值税（销项税额）（红字）贷：应收账款-XX企业客户（红字）18.跨境支付超时，减免客户服务费借：主营业务收入-加急服务费收入（红字）借：应交税费-应交增值税（销项税额）（红字）贷：客户备付金-XX客户（人民币户）（红字）19.推荐新客户获得服务费返利，冲减成本借：主营业务成本-市场推广费（红字）贷：客户备付金-XX推荐客户（人民币户）20.年末向优质客户返还部分手续费，计入销售费用借：销售费用-客户返利贷：客户备付金-XX优质客户（人民币户）三、外汇兑换与汇兑损益核算（15个）（一）即期外汇兑换1.企业自有资金购汇（用于支付境外合作商费用）借：银行存款-自有资金户（美元户）借：财务费用-汇兑损益（汇率差，损失记借方，收益记贷方）贷：银行存款-自有资金户（人民币户）2.企业自有资金结汇（将美元兑换为人民币）借：银行存款-自有资金户（人民币户）借：财务费用-汇兑损益（汇率差）贷：银行存款-自有资金户（美元户）3.代理客户进行即期外汇兑换（人民币兑英镑）借：客户备付金-XX客户（人民币户）贷：客户备付金-XX客户（英镑户）贷：主营业务收入-外汇兑换服务费收入贷：应交税费-应交增值税（销项税额）4.支付境外外汇兑换合作商佣金借：销售费用-外汇合作佣金贷：银行存款-自有资金户（美元户）5.外汇兑换业务因汇率波动产生的差价收益，确认收入借：客户备付金-XX客户（人民币户）贷：主营业务收入-外汇兑换差价收入贷：应交税费-应交增值税（销项税额）（二）远期外汇合约与套期保值6.签订远期外汇合约，锁定未来购汇汇率（套期保值）借：衍生工具-远期外汇合约贷：银行存款-自有资金户（保证金）7.远期合约公允价值变动（升值）借：衍生工具-远期外汇合约贷：公允价值变动损益-远期外汇合约8.远期合约公允价值变动（贬值）借：公允价值变动损益-远期外汇合约贷：衍生工具-远期外汇合约9.远期合约到期，办理购汇并结算借：银行存款-自有资金户（美元户）借/贷：财务费用-套期损益贷：银行存款-自有资金户（人民币户）贷：衍生工具-远期外汇合约10.远期合约到期未执行，没收客户保证金借：其他应付款-远期外汇保证金（XX客户）贷：营业外收入-保证金收入（三）期末汇兑损益调整11.期末，外币客户备付金账户按期末即期汇率调整借：客户备付金-XX客户（美元户）贷：财务费用-汇兑损益（汇率上升，收益）（汇率下降则做相反分录，损失计入借方）12.期末，外币银行存款账户（自有资金）按汇率调整借：银行存款-自有资金户（欧元户）贷：财务费用-汇兑损益（收益）13.期末，外币应收账款（境外合作商）按汇率调整借：应收账款-XX境外合作商（美元户）贷：财务费用-汇兑损益（收益）14.期末，外币应付账款（境外供应商）按汇率调整借：财务费用-汇兑损益（损失）贷：应付账款-XX境外供应商（美元户）15.结转公允价值变动损益至当期损益借：公允价值变动损益-远期外汇合约贷：本年利润四、跨境托收与信用证业务（10个）1.接受企业客户委托，办理跨境托收业务（D/P远期）借：银行存款-自有资金户（保证金）贷：其他应付款-托收保证金（XX企业）2.代客户支付跨境托收手续费（境外银行收取）借：其他应收款-XX企业（代垫手续费）贷：银行存款-自有资金户（美元户）3.托收业务完成，收取服务费并结算代垫费用借：其他应付款-托收保证金（XX企业）借：银行存款-自有资金户（差额）贷：主营业务收入-跨境托收服务费收入贷：应交税费-应交增值税（销项税额）贷：其他应收款-XX企业（代垫手续费）4.为企业客户开立跨境信用证，收取开证保证金借：银行存款-自有资金户贷：其他应付款-信用证保证金（XX企业）5.支付境外银行信用证开证费借：主营业务成本-信用证开证费贷：银行存款-自有资金户（美元户）6.信用证到期，客户支付货款并结清服务费借：其他应付款-信用证保证金（XX企业）借：银行存款-自有资金户贷：主营业务收入-信用证服务费收入贷：应交税费-应交增值税（销项税额）贷：银行存款-自有资金户（美元户，支付境外货款）7.客户信用证违约，没收部分保证金借：其他应付款-信用证保证金（XX企业）贷：营业外收入-违约金收入8.提供跨境信用证议付服务，收取议付费借：银行存款-自有资金户贷：主营业务收入-信用证议付费收入贷：应交税费-应交增值税（销项税额）9.托收业务因境外客户拒付，退还客户服务费借：主营业务收入-跨境托收服务费收入（红字）借：应交税费-应交增值税（销项税额）（红字）贷：银行存款-自有资金户（红字）10.为客户提供跨境票据贴现服务，收取贴现息借：应收票据-跨境商业汇票贷：银行存款-自有资金户贷：主营业务收入-票据贴现息收入贷：应交税费-应交增值税（销项税额）五、支付合规与风险防控成本（10个）1.采购反洗钱监测系统，支付系统购置费借：固定资产-反洗钱系统贷：银行存款-自有资金户2.计提反洗钱系统折旧（折旧年限5年）借：主营业务成本-合规系统折旧贷：累计折旧-反洗钱系统3.支付反洗钱合规审计费（第三方机构审计）借：管理费用-合规审计费贷：银行存款-自有资金户4.支付跨境支付牌照年审费借：管理费用-牌照年审费贷：银行存款-自有资金户5.计提风控团队人员工资（反洗钱专员、风控分析师）借：主营业务成本-风控人工成本贷：应付职工薪酬-工资6.支付跨境支付交易监控服务费（第三方风控平台）借：主营业务成本-交易监控费贷：银行存款-自有资金户7.因客户涉嫌洗钱，支付监管部门罚款借：营业外支出-罚款支出贷：银行存款-自有资金户8.采购客户身份识别系统（KYC系统），支付年费借：主营业务成本-KYC系统服务费贷：银行存款-自有资金户9.支付跨境支付法律合规咨询费（国际支付条例咨询）借：管理费用-法律咨询费贷：银行存款-自有资金户10.计提欺诈交易准备金（按交易金额的一定比例）借：主营业务成本-欺诈准备金计提贷：预计负债-欺诈交易准备金六、日常运营与税费处理（15个）（一）日常运营支出1.计提管理人员工资（CEO、财务、行政、市场岗）借：管理费用-工资薪金借：销售费用-工资薪金贷：应付职工薪酬-工资2.采购支付系统服务器，支付硬件购置费借：固定资产-服务器设备贷：银行存款-自有资金户3.计提服务器设备折旧（折旧年限3年）借：主营业务成本-系统设备折旧贷：累计折旧-服务器设备4.支付办公场地租赁费、水电费（总部办公区）借：管理费用-租赁费/水电费贷：银行存款-自有资金户5.支付线上推广费（跨境支付平台广告投放）借：销售费用-线上推广费贷：银行存款-自有资金户6.支付银行贷款利息（支付系统升级专项贷款）借：财务费用-利息支出贷：银行存款-自有资金户7.收到银行存款利息（自有资金账户）借：银行存款-自有资金户贷：财务费用-利息收入（红字）8.采购办公用品（打印纸、办公软件、POS机）借：管理费用-办公费贷：银行存款-自有资金户9.支付跨境支付行业展会参展费（国际金融科技展）借：销售费用-参展费贷：银行存款-自有资金户10.计提应收账款坏账准备（企业客户服务费欠费）借：信用减值损失贷：坏账准备（二）税费处理11.一般纳税人计提本月应交增值税（销项税额-进项税额）借：应交税费-应交增值税（转出未交增值税）贷：应交税费-未交增值税12.缴纳上月应交增值税借：应交税费-未交增值税贷：银行存款-自有资金户13.计提城市维护建设税、教育费附加（按应交增值税计算）借：税金及附加贷：应交税费-应交城市维护建设税贷：应交税费-应交教育费附加贷：应交税费-应交地方教育附加14.季度计提企业所得税（小微企业享受2.5%/5%优惠税率）借：所得税费用贷：应交税费-应交企业所得税15.代扣代缴员工个人所得税借：应付职工薪酬-工资贷：应交税费-代扣个人所得税借：应交税