记账实操-鲜花手工制作企业的会计分录示例

会计实操文库10/10记账实操-鲜花手工制作企业的会计分录示例一、收入核算环节需按业务类型拆分收入，区分零售收入、定制订单收入、服务收入，增值税税率：一般纳税人鲜花制品销售13%、花艺服务6%。1.鲜花制品零售收入（线下门店/线上平台）线下客户现购花束/花篮借：库存现金/银行存款贷：主营业务收入—鲜花制品零售收入应交税费—应交增值税（销项税额）线上平台销售（如美团、抖音，扣除平台佣金）借：其他货币资金—电商平台账户销售费用—平台佣金应交税费—应交增值税（进项税额）（佣金专票）贷：主营业务收入—鲜花制品零售收入应交税费—应交增值税（销项税额）2.定制花艺订单收入（婚礼/企业庆典布置）收取定制订单定金（30%50%）借：银行存款贷：合同负债—XX客户（定制花艺定金）完成布置交付，确认收入并收取尾款借：合同负债—XX客户（定制花艺定金）银行存款（尾款金额）贷：主营业务收入—定制花艺服务收入应交税费—应交增值税（销项税额）3.花艺体验课/沙龙收入借：银行存款/库存现金贷：主营业务收入—花艺服务收入应交税费—应交增值税（销项税额）4.节日预售收入（情人节/母亲节礼盒）预售鲜花礼盒收款借：银行存款贷：合同负债—XX节日礼盒预售款节日期间发货/客户自提，确认收入借：合同负债—XX节日礼盒预售款贷：主营业务收入—鲜花制品预售收入应交税费—应交增值税（销项税额）二、主营业务成本归集环节核心成本分为鲜花原材料成本、包装材料成本、人工成本、设备折旧成本，需按订单/品类精准归集。1.鲜花及辅料采购成本采购鲜切花、永生花、绿植（计入原材料）借：原材料—鲜切花/永生花/绿植应交税费—应交增值税（进项税额）贷：银行存款/应付账款—XX供应商采购包装材料（丝带、包装纸、花篮、礼盒）借：原材料—包装材料应交税费—应交增值税（进项税额）贷：银行存款支付鲜花运输保鲜费（冷链运输，计入原材料成本）借：原材料—鲜切花应交税费—应交增值税（进项税额）贷：银行存款2.领用材料制作花艺制品制作零售花束/礼盒领用材料借：生产成本—鲜花制品（直接材料）贷：原材料—鲜切花原材料—包装材料定制婚礼花艺布置领用材料借：生产成本—定制花艺项目（直接材料）贷：原材料—鲜切花/绿植原材料—包装材料花艺体验课领用耗材（鲜花+工具）借：主营业务成本—花艺服务成本（耗材费）贷：原材料—鲜切花/包装材料3.人工成本核算计提花艺师、制作人员工资/提成借：生产成本—鲜花制品（直接人工）生产成本—定制花艺项目（直接人工）贷：应付职工薪酬—工资/提成计提花艺课讲师劳务费借：主营业务成本—花艺服务成本（人工费）贷：应付职工薪酬—工资4.设备折旧与保鲜成本计提鲜花保鲜设备折旧（冷藏柜、加湿器）借：生产成本—鲜花制品（折旧费）贷：累计折旧—保鲜设备支付保鲜设备电费、鲜花保鲜剂费用借：生产成本—鲜花制品（保鲜费）贷：银行存款三、成品入库与成本结转1.花艺制品完工入库借：库存商品—花束/花篮/永生花礼盒贷：生产成本—鲜花制品2.销售成品结转成本借：主营业务成本—鲜花制品销售成本贷：库存商品—花束/花篮/永生花礼盒3.定制项目完成结转成本借：主营业务成本—定制花艺服务成本贷：生产成本—定制花艺项目四、资产核算环节1.固定资产核算（保鲜设备、运输车辆）购入鲜花冷藏柜、保鲜加湿器借：固定资产—保鲜设备应交税费—应交增值税（进项税额）贷：银行存款购入配送鲜花专用车辆借：固定资产—配送车辆应交税费—应交增值税（进项税额）贷：银行存款/长期应付款（按揭购车）计提门店展示柜、办公设备折旧（计入管理费用）借：管理费用—折旧费贷：累计折旧—展示柜/办公设备2.低值易耗品核算（花艺工具）购入花艺剪刀、插花器（价值低、易损耗）借：低值易耗品—花艺工具应交税费—应交增值税（进项税额）贷：银行存款领用工具（一次摊销法）借：生产成本—鲜花制品（工具摊销）贷：低值易耗品—花艺工具五、期间费用核算环节1.销售费用（获客与门店运营）支付线上推广费（小红书/抖音投流）、节日促销费借：销售费用—推广费应交税费—应交增值税（进项税额）贷：银行存款计提门店销售人员工资、配送员运费借：销售费用—工资/配送费贷：应付职工薪酬—工资/银行存款支付门店租金、水电费借：销售费用—门店租金/水电费应交税费—应交增值税（进项税额）贷：银行存款2.管理费用（行政与合规支出）计提行政人员、采购人员工资借：管理费用—工资贷：应付职工薪酬—工资支付鲜花损耗清理费、营业执照年检费借：管理费用—清理费/年检费贷：银行存款3.财务费用（手续费、利息收支）支付银行转账手续费、按揭购车利息借：财务费用—手续费/利息支出贷：银行存款收到银行存款利息借：银行存款贷：财务费用—利息收入六、特殊业务处理1.鲜花损耗处理合理损耗（运输/保鲜期内正常枯萎，计入成本）：无需单独分录，损耗成本分摊至入库成品。非正常损耗（批量霉变、积压过期）借：待处理财产损溢贷：原材料—鲜切花应交税费—应交增值税（进项税额转出）经批准后结转借：管理费用—存货损耗（企业承担）其他应收款—XX责任人（员工失误赔偿）贷：待处理财产损溢2.客户退单处理零售花束退货（可二次销售）借：主营业务收入—鲜花制品零售收入应交税费—应交增值税（销项税额）贷：银行存款同时收回商品：借：库存商品—花束贷：主营业务成本—鲜花制品销售成本定制花艺退货（无法二次销售）借：主营业务收入—定制花艺服务收入应交税费—应交增值税（销项税额）贷：银行存款同时结转损失：借：营业外支出—退单损失贷：主营业务成本—定制花艺服务成本3.节日临时用工成本情人节/母亲节临时雇佣花艺助手，支付劳务费：借：生产成本—鲜花制品（临时人工）贷：银行存款4.政府文创补贴（花艺产业扶持）收到与收益相关的补贴（花艺创业奖励）借：银行存款贷：其他收益—政府补贴收到与资产相关的补贴（保鲜设备购置补贴）借：银行存款贷：递延收益设备折旧时结转补贴借：递