【《内部控制与风险管理研究的国内外文献综述》2900字】

内部控制与风险管理研究的国内外文献综述为了避免“暴雷”发生，内部控制与风险管理一直是国内外学者关注的重点问题。1、内部控制与风险管理的要素确定（1）国外研究进展1992年COSO发布了内部控制的理论框架，将内部控制界定为五个要素，即内部控制IC五要素框架，该界定将内部控制划分为控制环境、风险评估、控制活动、信息与沟通、监督这五个要素，五个要素之间既相互独立又相互联系。2004年在美国安然事件以及世界通讯事件爆发后，COSO又发布了《企业风险管理整合框架》（ERM框架），该框架将全面风险管理的理念引入到了内部控制框架中，进一步完善了内部控制流程。ERM框架包括战略目标、经营目标、报告目标和合规目标四类目标与“内部环境”、“目标制定”、“事件识别”、“风险评估”、“风险反应”、“控制活动”、“信息与沟通”、“监控”八个相互关联的构成要素。COSO新的ERM框架可以认为是在原内部控制框架基础上，将内部控制的目标、要素与组织层级之间形成了一个相互作用、紧密相连的有机统一体系。2013年COSO发布了修订版本《内部控制——整合框架》，新的框架结合新的商业和经营环境，反映企业内部控制框架体系的新变化、新思维，以适应更为复杂的控制链条，更好地实现多元共治，驱动企业战略，更好地利用IT系统的新技术成果。由于2013年版《内部控制—整合框架》继承了原框架中关于内部控制定义，仍然采用了五要素的构成内容，因此，对于2013年版《内部控制——整合框架》通常被看作1992年版《内部控制——整合框架》的升级版。2017年COSO又发布了修订版《企业风险管理——与战略和业绩的整合》，以应对在十几年间由于新环境、新技术的不断演变带来的新风险。《新ERM框架》在框架结构的设计上，摒弃了《企业风险管理——整合框架》中八要素设计，而是借鉴了2013年版《内部控制——整合框架》中应用了要素和原则的结构，具体包括“公司治理与企业文化”、“战略与目标设定”、“风险管理执行”、“审查和修订”、“信息、沟通和报告”五个要素。图1-5内部控制与风险管理发展历程（2）国内研究进展2006年国家出于加强防范国企风险、增强企业竞争力、促进企业持续健康稳定发展的目的，颁布了《中央企业全面风险管理指引》，对中央企业开展全面的风险管理工作的总体原则、基本流程、组织体系、风险评估、风险管理策略、风险管理解决方案、监督与改进、风险管理文化、风险管理信息系统这十个方面进行了详细阐述。2009年为了引导企业进一步加强内部控制，国家在上市公司范围内实行了《企业内部控制基本规范》，该《规范》包括五个要素，即“内部环境”、“风险评估”、“控制活动”、“信息与沟通”、“内部监督”。同时配套出台了企业内部控制《应用指引》、《审计指引》、《评价指引》三个文件，如图1-6所示。图1-6我国企业内部控制规范体系框架2、内部控制与风险管理的关系对于内部控制与风险管理的关系，我国学者主要有四种认识。（1）内部控制是风险管理的一部分，即认为内部控制是风险管理的重要手段和基础内容。COSO的ERM框架就是在内部控制五要素的基础上发展而来的，因此风险管理包括内部控制；（2）内部控制包含风险管理。我国内审协会认为内部控制五要素中包含风险管理这一项要素；（3）内部控制与风险管理是等同概念。谢志华（2007）认为内部控制的核心是对风险的控制，风险控制的核心是对风险的管理，内部控制和风险管理仅是风险控制的两种不同语义表达。（4）内部控制与风险管理相互交叉。白华（2012）认为我国的《企业内部控制基本准则》就是结合中国国情，借鉴了COSO两个框架制定的，形象的讲，就是用“COSO五要素的坛子装进了八要素的酒”。本文认同第四种观点，即内部控制与风险管理相互交叉，对案例公司内部控制体系的评价也是按照我国《企业内部控制基本准则》的内容进行的。3、内部控制的评价方法韩传模等（2009）基于企业内部控制的目标，采用了AHP系统工程方法构建了目标维度、内部控制要素维度、组织结构维度三层评价体系，用于企业内部控制的评价。张先治等（2011）在层次分析法的基础上，采用了对指标进行赋值确定权重，比较企业内控成果。但是AHP仅适用于指标相对简单的内控体系评价，对于指标体系复杂，不易测量的内控系统，单独地使用AHP法无法进行准确评价。在这种背景下，陈关亭（2013）以COSO框架为基础，采用了发放调查问卷的方式确定各要素之间的权重，利用模糊综合评价法对上市公司进行了内部控制评价，对于指标体系复杂、难以定量化操作和不易测量的内部控制体系的评价具备实践指导意义。4、大数据技术与内部控制和风险管理结合的必要性Milan（2015）等人指出目前市场竞争激烈，而信息对于企业的存亡十分重要。因此建立大数据信息平台，达到充分挖掘信息价值的目的是十分重要且必要的。NShah(2017)等人研究了大数据在人力资源中的应用，建立了基于大数据的员工管理和实施办法体系，利用大数据系统，进行员工行为评估。AdrianGepp(2018)等人分析了大数据技术在审计中的使用，发现审计过程中对大数据的使用并不普遍，对于审计中的大量数据并未有效地运用大数据技术充分挖掘。樊燕萍(2016)等人在大数据的环境下从供应商、企业、顾客三个维度研究了新的成本管理的方法，呼吁企业构建大数据平台，有助于企业成本管理向精细化发展。魏明(2017)等人分析了在大数据环境下控制环境下组织架构趋向多元化，人力资源也呈现多样化发展，为了应对这种变化，应该运用大数据技术对控制环境进行优化。王雪英（2017）从控制环境、风险评估、控制措施、信息传递以及监督五个方面逐一分析了大数据带来的影响，并针对性地提出了应对措施。姚凯、桂弘诣(2018)从人力分析、人力资源管理部门和组织这三个层面建立大数据背景下人力资源管理平台的理论框架，指明了在大数据背景下人力资源应该如何适应新要求下的挑战。参考文献AdrianGepp,MartinaK.Linnenluecke,TerryO'Neill,etal.BigDataTechniquesinAuditingResearchandPractice:CurrentTrendsandFutureOpportunities[J].JournalofAccountingLiterature,2018,40:102-115.AleksandreAsatiani,EskoPenttinen.Turningroboticprocessautomationintocommercialsuccess–CaseOpusCapita[J].JournalofInformationTechnologyTeachingCases,2016,6(2):67-74.AyuOgiFazny,HariSetiyawati.EffectofImplementingtheInternalControlSystemandApplyingthePrincipleofGoodCorporateGovernanceontheQualityofFinancialReport(ACaseStudyofAmanahInsaniIslamicCommunityFinancingBank)[J].JournalofGlobalEconomy,BusinessandFinance,2020,2(6).COSO-ERM-Integrating-with-Strategy-and-Performance-Executive-Summary[M].2017Dr.AbdulsattarA.jabbarAlkubaisi.TheImportanceof(COSO-ERM)ModelImplementationinEnhancingtheEffectivenessofInternalControlSystemsintheJordanianCommercialBanks(FieldStudy)[J].JournalofSocialSciences(COES&RJ-JSS),2017,6(1).FrancescoD’Acunto,NagpurnanandPrabhala,AlbertoGRossi.ThePromisesandPitfallsofRobo-Advising[J].TheReviewofFinancialStudies,2019,32(5):1983-2020.FuzzyResearch;FindingsonFuzzyResearchReportedbyInvestigatorsatNorthwesternPolytechnicUniversity(CombinationofClassifiersWithOptimalWeightBasedonEvidentialReasoning)[J].JournalofRobotics&MachineLearning,2018.HyejeongShin,SorahPark.Theinternalcontrolmanagerandoperationalefficiency:evidencefromKorea[J].ManagerialAuditingJournal,2020,35(7).LihuiZhang,HeXin,HuangYong,ZhinanKan.Renewableenergyprojectperformanceevaluationusingahybridmulti-criteriadecision-makingapproach:CasestudyinFujian,China[J].JournalofCleanerProduction,2019,206.MilanKubina,MichalVarmus,IrenaKubinova.UseofBigDataforCompetitiveAdvantageofCompany[J].ProcediaEconomicsandFinance,2015,26:561-565.NShah,ZIrani,AMSharif.BigdatainanHRcontext:Exploringorganizationalchangereadiness,employeeattitudesandbehaviors[J].JournalofBusinessResearch,2017,70:366-378.WeiweiHuang.ResearchontheInfluenceoftheCharacteristicsofIndependentDirectortotheQualityofInternalControlSelf-AssessmentReport[J].ModernEconomy,2015,6(6).ZhangYanling.OntheApplicationofComputerintheInternalControlofFinancialAccountingSystem[J].JournalofPhysics:ConferenceSeries,2021,1744(4):042066-.白华.内部控制、公司治理与风险管理——一个职能论的视角[J].经济学家,2012(03):46-54.陈关亭,黄小琳,章甜.基于企业风险管理框架的内部控制评价模型及应用[J].审计研究,2013(06):93-101.审计研究,2013(06):93-101.陈建华,曾春莲.地方财政治理中大数据运用研究——以地方政府内部控制为例[J].北京行政学院学报,2019(06):47-54.陈剑,肖勇波,朱斌.大数据视角下的采购风险评估——基于某服务采购企业的案例分析[J].系统工程理论与实践,2021,41(03):5