2026年1月8号税务师考试试题

2026年1月8号税务师考试试题考试时长：120分钟满分：100分试卷名称：2026年1月8日税务师考试试题考核对象：税务师考试应试人员题型分值分布：-判断题（10题，每题2分）总分20分-单选题（10题，每题2分）总分20分-多选题（10题，每题2分）总分20分-案例分析题（3题，每题6分）总分18分-论述题（2题，每题11分）总分22分总分：100分---一、判断题（每题2分，共20分）1.企业所得税法规定，企业发生的公益性捐赠支出，在年度利润总额12%以内的部分，准予税前扣除。2.增值税纳税人销售不动产，应适用13%的税率计算缴纳增值税。3.个人所得税法中，居民个人综合所得的纳税年度为公历1月1日至12月31日。4.资源税的纳税人是指在中华人民共和国境内开采应税资源的矿产品或者生产盐的单位和个人。5.印花税的计税依据包括经济合同、产权转移书据等，但财产租赁合同按1%税率计税。6.企业发生的广告费和业务宣传费支出，不超过当年销售（营业）收入15%的部分，准予扣除。7.契税的纳税人是在中华人民共和国境内转移土地、房屋权属的单位和个人。8.增值税小规模纳税人适用3%的征收率，但实际税负可能因减免政策调整。9.个人所得税法规定，稿酬所得适用比例税率，税率为20%，并按应纳税额减征30%。10.车船税的纳税义务发生时间为取得车船所有权或管理权的当月，应在次月申报缴纳。二、单选题（每题2分，共20分）1.下列税种中，属于中央与地方共享税的是（）。A.增值税B.企业所得税C.资源税D.印花税2.企业发生的与生产经营活动有关的合理费用，属于（）。A.资本性支出B.营业外支出C.期间费用D.投资损失3.个人所得税法中，下列收入项目中，属于“劳务报酬所得”的是（）。A.工资薪金B.稿酬所得C.独立劳务报酬D.股息红利4.增值税一般纳税人销售货物时，开具的增值税专用发票上，税率为（）。A.3%B.6%C.9%D.13%5.资源税的计税依据为应税资源的（）。A.销售收入B.成本费用C.产量D.体积6.契税的税率形式为（）。A.比例税率B.累进税率C.定额税率D.差额税率7.企业发生的研发费用加计扣除，适用于（）。A.所有企业B.高新技术企业C.小微企业D.外商投资企业8.印花税的计税依据为合同或凭证的（）。A.金额B.数量C.面积D.期限9.个人所得税法中，下列项目中，免征个人所得税的是（）。A.股息红利所得B.稿酬所得C.按劳动报酬支付的奖金D.保险赔偿款10.车船税的纳税期限为（）。A.每年1月1日至3月31日B.每年4月1日至6月30日C.每年7月1日至9月30日D.每年10月1日至12月31日三、多选题（每题2分，共20分）1.企业所得税法中，下列支出中，属于税前扣除范围的有（）。A.工资薪金B.职工福利费C.资产折旧D.营业外捐赠E.非广告性赞助2.增值税纳税人销售服务时，可能适用的税率包括（）。A.0%B.6%C.9%D.13%E.3%3.个人所得税法中，下列收入项目中，属于综合所得的有（）。A.工资薪金B.稿酬所得C.股息红利D.经营所得E.劳务报酬所得4.资源税的纳税人包括（）。A.开采石油的企业B.生产盐的个体户C.销售煤炭的贸易商D.使用应税资源的单位E.进口应税资源的单位5.契税的征税范围包括（）。A.购买房屋B.转让土地使用权C.出租房屋D.转让股权E.转让商标权6.企业发生的下列费用中，属于期间费用的是（）。A.销售费用B.管理费用C.财务费用D.资产折旧费E.研发费用7.增值税小规模纳税人适用的征收率包括（）。A.1%B.3%C.5%D.6%E.9%8.个人所得税法中，下列项目中，适用“劳务报酬所得”税率的有（）。A.独立咨询费B.讲座费C.设计费D.工资薪金E.稿酬所得9.车船税的计税标准包括（）。A.车船的吨位B.车船的马力C.车船的座位数D.车船的购置价格E.车船的使用年限10.印花税的征税范围包括（）。A.购销合同B.财产租赁合同C.财产保险合同D.借款合同E.技术合同四、案例分析题（每题6分，共18分）案例一：某制造业企业2025年度财务数据如下：-销售收入：5000万元-成本费用：3000万元-广告费支出：800万元-职工福利费：200万元-资产折旧：500万元-公益性捐赠：100万元（年度利润总额的8%）-研发费用：300万元要求：计算该企业2025年度应缴纳的企业所得税（企业所得税税率25%，广告费和研发费用可加计扣除50%）。案例二：某贸易公司2025年5月销售一批货物，取得含税销售额100万元，开具增值税专用发票，税率13%。该公司为小规模纳税人，适用3%的征收率。要求：计算该公司2025年5月应缴纳的增值税。案例三：某个人2025年度收入情况如下：-工资薪金：30万元-稿酬所得：10万元（按应纳税额减征30%）-股息红利所得：5万元-劳务报酬所得：8万元要求：计算该个人2025年度应缴纳的个人所得税。五、论述题（每题11分，共22分）1.论述企业所得税法中，企业研发费用加计扣除政策的意义及其对经济创新的促进作用。2.分析增值税改革对中小企业税收负担的影响，并提出优化建议。---标准答案及解析一、判断题1.×（公益性捐赠支出准予税前扣除，但限额为年度利润总额12%，而非全额扣除）2.×（销售不动产适用9%税率，而非13%）3.√4.√5.√6.×（广告费和业务宣传费支出不超过当年销售（营业）收入15%的部分准予扣除，超过部分结转以后年度扣除）7.√8.√9.√（稿酬所得按应纳税额减征30%，实际税率为14%）10.×（车船税应在当月申报缴纳，次月缴纳）二、单选题1.B（企业所得税为中央与地方共享税）2.C（期间费用包括销售费用、管理费用、财务费用）3.C（独立劳务报酬属于劳务报酬所得）4.D（一般纳税人销售货物适用13%税率）5.A（资源税计税依据为销售收入）6.A（契税为比例税率）7.B（高新技术企业适用研发费用加计扣除政策）8.A（印花税计税依据为合同或凭证的金额）9.D（保险赔偿款免征个人所得税）10.A（车船税纳税期限为每年1月1日至3月31日）三、多选题1.ABC（工资薪金、职工福利费、资产折旧可税前扣除，营业外捐赠不可扣除）2.ABCD（销售服务适用0%、6%、9%、13%税率）3.ABCE（综合所得包括工资薪金、稿酬所得、劳务报酬所得、特许权使用费所得）4.ABD（开采石油的企业、生产盐的个体户、使用应税资源的单位为资源税纳税人）5.AB（购买房屋、转让土地使用权属于契税征税范围）6.ABC（期间费用包括销售费用、管理费用、财务费用）7.AB（小规模纳税人适用1%、3%征收率）8.ABC（独立咨询费、讲座费、设计费属于劳务报酬所得）9.ABC（车船税计税标准包括吨位、马力、座位数）10.ABCDE（印花税征税范围包括购销合同、财产租赁合同、财产保险合同、借款合同、技术合同）四、案例分析题案例一：1.广告费扣除限额：5000万元×15%=750万元，实际支出800万元，准予扣除750万元。2.研发费用加计扣除：300万元×50%=150万元。3.企业所得税应纳税所得额：5000-3000-750-200-500-100+150=600万元。4.应纳企业所得税：600万元×25%=150万元。案例二：1.含税销售额：100万元。2.不含税销售额：100万元÷1.13≈88.49万元。3.应纳增值税：88.49万元×3%≈2.66万元。案例三：1.工资薪金所得：30万元×3%-0=0.9万元。2.稿酬所得应纳税额：10万元×20%×(1-30%)=2.8万元。3.股息红利所得：5万元×20%=1万元。4.劳务报酬所得：8万元×20%=1.6万元。5.应纳个人所得税：0.9+2.8+1+1.6=6.3万元。五、论述题1.企业研发费用加计扣除政策的意义及其对经济创新的促进作用企业所得税法中，企业研发费用加计扣除政策的意义主要体现在以下几个方面：-激励企业创新：通过允许企业在税前扣除超出实际研发费用的额外部分，降低企业创新成本，提高研发投入积极性。-促进技术进步：加计扣除政策引导企业加大研发投入，推动科技成果转化，提升产业竞争力。-优化资源配置：政策鼓励企业将更多资金投入研发，减少对低效领域的资金占用，实现资源优化配置。-增强国际竞争力：通过政策支持，中国企业能够提升技术水平，增强在全球市场的竞争力。对经济创新的促进作用：-提升创新能力：加计扣除政策直接降低企业创新成本，推动企业加大研发投入，加速技术突破。-带动产业链发展：企业创新能力的提升能够带动上下游产业链协同发展，形成创新生态。-促进就业：研发投入的增加需要更多科研人才，从而创造更多高技术就业岗位。-推动经济转型升级：政策引导企业从劳动密集型向技术密集型转型，促进经济高质量发展。2.增值税改革对中小企业税收负担的影响及优化建议增值税改革对中小企业税收负担的影响主要体现在：-降低税收成本：通过简化和降低税率，中小企业增值税负担减轻，现金流改善。-促进公平竞争：统一税率政策减少税收洼地，避免大中小企业税负差异过大。-优化营