审计结构内控制度

PAGE审计结构内控制度一、总则（一）目的本内控制度旨在规范公司审计架构，确保审计工作的规范性、独立性和有效性，加强公司内部控制，防范风险，为公司的稳健运营提供有力保障。通过建立健全的审计结构及相关制度，对公司经营活动、财务状况等进行全面监督和评价，及时发现问题并提出改进建议，促进公司治理水平的提升，保障公司资产安全、财务信息真实可靠，推动公司战略目标的实现。（二）适用范围本制度适用于公司总部及各子公司、分公司等所属各级机构和全体员工。涵盖公司所有经营活动，包括但不限于财务管理、采购销售、项目运作、人力资源管理等各个业务环节。（三）基本原则1.合法性原则：严格遵循国家法律法规、行业监管要求以及公司内部规章制度开展审计工作，确保审计活动合法合规。2.独立性原则：审计机构和审计人员应独立于被审计对象，不受其他部门或个人的干扰，保证审计工作的客观性和公正性。3.全面性原则：对公司各项业务活动、内部控制制度进行全面审计，不留审计死角，确保审计监督覆盖公司运营的各个层面。4.重要性原则：根据风险评估结果，重点关注对公司经营管理有重大影响的关键领域、重要业务环节和高风险项目，合理分配审计资源，提高审计效率和效果。5.及时性原则：及时开展审计工作，对发现的问题及时进行反馈和处理，确保公司能够迅速采取措施应对风险，避免问题扩大化。二、审计机构设置及职责（一）审计委员会（如有）审计委员会是公司董事会下设的专门委员会，主要负责监督公司内部审计工作，协调审计机构与管理层、外部审计机构之间的关系，对公司重大审计事项进行决策。其职责包括：1.审议公司内部审计章程、中长期审计规划和年度审计计划，确保审计工作与公司战略目标相一致。2.监督审计机构的独立性、客观性和有效性，审核审计机构的人员配备、工作预算等事项。3.审查公司年度财务报告中的审计相关内容，与外部审计机构沟通审计情况，对公司财务报表的真实性、准确性和完整性发表意见。4.对公司内部控制制度的有效性进行评估和监督，审查重大内部控制缺陷及改进措施，确保公司内部控制体系健全有效。5.协调解决公司内部审计工作中的重大问题，指导内部审计机构开展工作，并对审计工作成果进行审查和评价。（二）内部审计部门内部审计部门是公司内部独立的审计机构，在审计委员会（如有）的领导下，负责具体实施公司的内部审计工作。其职责如下：1.制定和完善公司内部审计制度、工作流程和操作规范，确保审计工作的标准化和规范化。2.根据公司战略目标、经营计划和风险管理要求，制定年度审计计划，并报审计委员会（如有）批准后组织实施。年度审计计划应涵盖公司各个业务领域和重要环节，包括财务审计、合规审计、绩效审计、内部控制审计等。3.对公司财务收支、财务报表、财务预算执行情况等进行审计监督，检查财务数据的真实性、准确性和完整性，防范财务风险，确保公司财务活动合法合规。4.审查公司各项业务活动的内部控制制度，评估内部控制的有效性，发现内部控制缺陷并提出改进建议，促进公司内部控制体系不断完善。5.开展专项审计工作，如对重大投资项目、重大采购合同、重要业务流程等进行审计，为公司决策提供依据，防范决策风险。6.对公司所属子公司、分公司进行定期或不定期的内部审计，加强对下属机构的监督和管理，确保公司整体战略的有效执行。7.受理公司内部员工的举报和投诉，对涉及违规违纪行为的线索进行调查核实，维护公司正常的经营秩序。8.跟踪审计发现问题的整改情况，对整改效果进行评价，确保问题得到彻底解决，促进公司管理水平的提升。9.定期向审计委员会（如有）和管理层报告审计工作情况，提交审计报告，反映公司经营管理中存在的问题和风险，并提出相应的审计建议。10.组织开展内部审计人员的培训和考核工作，提高内部审计人员的专业素质和业务能力，打造一支高素质的内部审计队伍。（三）审计人员职责1.审计项目负责人负责审计项目的整体规划和组织实施，制定审计方案，明确审计目标、范围、方法和步骤。协调审计组成员之间的工作，合理分配审计任务，确保审计工作顺利进行。对审计过程进行全程监督，及时解决审计过程中出现的问题，保证审计工作质量和进度。审核审计工作底稿，对审计证据的充分性、适当性进行把关，确保审计结论的可靠性。组织撰写审计报告，对审计发现的问题进行准确描述和分析，提出合理的审计建议，并对审计报告的质量负责。跟踪审计建议的落实情况，督促被审计单位进行整改，对整改效果进行评价。2.审计人员按照审计方案要求，负责具体审计工作的实施，收集、整理审计证据，编制审计工作底稿。对审计过程中发现的问题进行详细记录和分析，及时向审计项目负责人汇报。协助审计项目负责人完成审计报告的撰写工作，提供相关资料和数据支持。参与审计项目的后续跟踪工作，关注被审计单位对审计建议的整改情况。三、审计工作流程（一）审计计划制定1.每年末，内部审计部门根据公司战略目标、经营计划、风险管理状况以及上一年度审计工作情况，制定下一年度审计计划。审计计划应包括审计项目名称、审计目标、审计范围、审计重点、审计时间安排、审计人员配备等内容。2.在制定审计计划过程中，充分征求各部门意见，了解公司经营管理中的重点问题和风险领域，确保审计计划具有针对性和前瞻性。3.审计计划经内部审计部门负责人审核后，报审计委员会（如有）审批。如遇特殊情况需调整审计计划，应按照规定程序进行审批。（二）审计准备1.根据批准的审计计划，成立审计项目组，明确项目组成员的职责分工。2.审计项目负责人组织项目组成员开展审前调查，了解被审计单位的基本情况、业务流程、内部控制制度等，收集与审计项目相关的资料和信息，评估审计风险。3.制定具体的审计方案，审计方案应根据审前调查结果，确定审计目标、范围、内容、方法、步骤以及人员分工等。审计方案应具有可操作性，确保审计工作能够达到预期目标。4.向被审计单位发送审计通知书，告知审计的目的、范围、时间安排以及需要提供的资料等事项。审计通知书应提前一定时间送达被审计单位，以便其做好准备工作。（三）审计实施1.审计项目组按照审计方案实施审计工作，可以采用审查会计凭证、账簿、报表，查阅文件资料，实地观察，询问相关人员，函证等多种审计方法，获取充分、适当的审计证据。2.在审计过程中，审计人员应认真编制审计工作底稿，详细记录审计程序执行情况、审计证据获取情况以及审计发现的问题等。审计工作底稿应内容完整、记录清晰、结论明确，能够为审计报告的撰写提供充分支持。3.审计项目负责人应定期组织召开审计组内部会议，沟通审计进展情况，讨论审计发现的问题，及时解决审计过程中遇到的困难。4.对于审计过程中发现的重大问题或异常情况，审计项目负责人应及时向内部审计部门负责人汇报，并根据需要调整审计方案，扩大审计范围，深入调查核实。（四）审计报告撰写1.审计项目实施结束后，审计项目组应及时整理审计工作底稿，对审计证据进行分析和归纳，撰写审计报告。2.审计报告应包括审计概况、审计依据、审计发现的问题、审计结论及建议等内容。审计报告应客观、公正、准确地反映审计情况，审计结论应明确，审计建议应具有针对性和可操作性。3.审计报告初稿形成后，应征求被审计单位意见。被审计单位应在规定时间内反馈意见，审计项目组应对反馈意见进行认真研究和分析，合理采纳相关意见，对审计报告进行修改完善。4.审计报告经审计项目负责人审核、内部审计部门负责人复核后，报审计委员会（如有）审批。如审计委员会（如有）对审计报告有异议，审计项目组应按照要求进行进一步核实和修改，直至通过审批。（五）审计结果跟踪1.审计报告经批准后，内部审计部门应及时将审计报告送达被审计单位，并要求其按照审计建议制定整改计划，明确整改措施、责任人和整改期限。2.内部审计部门应定期对被审计单位的整改情况进行跟踪检查，了解整改工作进展情况，督促整改措施的落实。对于整改不力的单位，应及时向审计委员会（如有）和管理层汇报，并采取相应的措施加以推动。3.被审计单位整改完成后，应向内部审计部门提交整改报告，说明整改情况和整改效果。内部审计部门应对整改报告进行审核，必要时进行实地复查，确认整改工作是否达到预期目标。4.内部审计部门应定期对审计结果跟踪情况进行总结分析，评估审计工作对公司经营管理的促进作用，总结经验教训，为后续审计工作提供参考。四、审计质量控制（一）质量控制体系建设1.建立健全内部审计质量控制体系，明确质量控制目标、原则和标准，确保审计工作符合相关法律法规、行业标准和公司内部要求。2.制定内部审计质量控制制度和操作规范，涵盖审计计划制定、审计准备、审计实施、审计报告撰写、审计结果跟踪等各个环节，对审计工作全过程进行质量控制。3.定期对内部审计质量控制体系进行评估和完善，根据审计实践中发现的问题以及外部环境变化，及时调整和优化质量控制制度和操作规范，确保质量控制体系的有效性和适应性。（二）审计项目质量控制1.审计项目负责人在审计项目实施过程中，应严格按照审计质量控制制度和操作规范的要求，对审计工作质量进行全程监督和控制。确保审计程序执行到位，审计证据充分适当，审计结论准确可靠。2.内部审计部门负责人应定期对审计项目进行质量检查，重点检查审计工作底稿的编制质量、审计证据的充分性和适当性、审计报告撰写的规范性以及审计建议的合理性等。对发现的问题及时提出整改意见，督促审计项目组进行改进。3.建立审计项目质量考核机制，对审计项目质量进行量化考核，将考核结果与审计人员的绩效挂钩。对质量控制执行较好的审计项目组和审计人员给予奖励，对存在质量问题的项目组和人员进行批评教育和相应的处罚。（三）审计人员培训与管理1.加强内部审计人员的培训工作，定期组织开展业务培训、职业道德培训等，提高审计人员的专业素质和业务能力。培训内容应涵盖国家法律法规、审计准则、财务知识、风险管理、信息技术等多个方面，以适应不断变化的审计工作需求。2.建立审计人员考核评价机制，对审计人员的工作业绩、专业能力、职业道德等方面进行综合考核评价。考核结果作为审计人员晋升、奖励、调整薪酬等的重要依据，激励审计人员不断提高自身素质和工作水平。3.加强对审计人员职业道德教育，要求审计人员严格遵守审计职业道德规范，保持独立性、客观性和公正性，保守审计工作中知悉的公司商业秘密，不得利用审计工作谋取私利。五、审计档案管理（一）档案管理职责1.内部审计部门负责审计档案的收集、整理、归档、保管和查阅等工作，指定专人负责审计档案管理工作。2.审计项目组在审计项目结束后，应及时将审计过程中形成的各类文件资料移交档案管理人员，确保档案资料的完整性和准确性。3.档案管理人员应按照档案管理规定，对审计档案进行分类整理、编号装订，建立审计档案目录索引，便于查阅和管理。（二）档案保管期限审计档案应根据其重要性和保存价值确定保管期限，一般分为永久保管、定期保管两类。定期保管期限分为3年、5年、10年、15年、20年不等。具体保管期限按照国家有关规定和公司内部要求执行。（三）档案查阅与借阅1.公司内部人员因工作需要查阅审计档案，应填写查阅申请表，经内部审计部门负责人批准后，方可查阅。查阅时应在档案管理人员的监督下进行，不得擅自涂改、抽取、复制审计档案内容。2.因特殊情况需要借阅审计档案的，应填写借阅申请表，注明借阅理由、借阅期限等，经内部审计部门负责人和公司分管领导批准后，方可借阅。借阅期限一般