资产减值管理内控制度

PAGE资产减值管理内控制度一、总则（一）目的为了加强公司资产减值管理，规范资产减值准备的计提、转回、核销等行为，确保公司资产的真实性、准确性和完整性，提高资产质量，防范经营风险，根据国家相关法律法规和企业会计准则，结合本公司实际情况，制定本制度。（二）适用范围本制度适用于公司及所属各部门、各子公司的各项资产减值管理工作，包括但不限于固定资产、无形资产、存货、应收账款、长期股权投资等。（三）基本原则1.真实性原则资产减值准备的计提应基于真实的资产状况和经济环境，以客观、可靠的证据为依据，不得人为操纵或虚报资产减值情况。2.谨慎性原则充分估计可能发生的资产损失，对存在减值迹象的资产及时计提减值准备，避免高估资产价值。3.一致性原则资产减值准备的计提方法和标准应保持相对稳定，不得随意变更。如需变更，应按照规定程序进行审批，并在财务报表附注中予以说明。4.重要性原则根据资产的重要性程度，对重大资产减值事项进行重点关注和严格管理，确保资产减值信息的准确性和及时性。二、资产减值管理职责分工（一）财务部门1.负责制定和完善资产减值管理制度及相关会计核算办法，明确资产减值准备的计提范围、方法、标准和程序。2.组织开展资产减值测试工作，收集、整理、分析资产减值相关资料，确定资产是否存在减值迹象。3.根据资产减值测试结果，计提、转回、核销资产减值准备，并进行相应的会计处理。4.定期编制资产减值情况报告，向公司管理层和相关部门提供资产减值信息，为决策提供依据。5.配合审计、评估等中介机构对资产减值情况进行审计和评估工作。（二）资产管理部门1.负责对各类资产进行日常管理，定期清查盘点资产，确保资产的安全、完整和有效使用。2.及时发现资产存在的减值迹象，并向财务部门提供相关信息和资料。3.参与资产减值测试工作，协助财务部门确定资产的可收回金额等关键参数。4.根据公司决策，负责资产处置工作，确保资产处置过程合法合规，资产处置收入及时足额入账。（三）内部审计部门1.对资产减值管理内控制度的执行情况进行定期审计和监督检查，确保制度的有效执行。2.审查资产减值准备的计提、转回、核销等业务的合规性和准确性，检查相关审批程序是否履行。3.对发现的问题及时提出整改意见，并跟踪整改落实情况。（四）公司管理层1.负责审批资产减值管理制度及相关政策，对资产减值管理工作进行总体指导和决策。2.审阅资产减值情况报告，对重大资产减值事项进行决策，确保资产减值管理工作符合公司整体利益和战略目标。三、资产减值迹象的判断（一）外部信息来源1.市场价格波动资产的市场价格大幅下跌，且跌幅明显高于因时间推移或正常使用而预计的下跌。例如，公司生产的某种产品市场需求下降，导致该产品的市场价格持续下滑，其对应的生产设备等资产可能存在减值迹象。2.经济、法律环境变化所处行业的市场竞争加剧、经济形势恶化、法律法规发生重大变化等，可能对公司资产的盈利能力产生不利影响，从而导致资产减值。如某行业出台新的环保政策，对公司部分不符合环保要求的固定资产可能造成减值。3.同行业对比与同行业其他公司相比，公司资产的业绩指标明显恶化，如营业收入、净利润等大幅下降，可能暗示资产存在减值风险。（二）内部信息来源1.资产使用状况资产已闲置、停用或计划提前处置，表明其未来经济利益流入可能减少，存在减值迹象。例如，公司因业务调整，某条生产线已停止使用，该生产线相关资产可能需要计提减值准备。2.技术进步由于技术更新换代，资产所生产的产品或提供的服务已落后于市场需求，导致资产的经济效益明显下降，应考虑资产减值。如某公司的某项专利技术因新技术的出现而逐渐失去优势，其对应的无形资产可能减值。3.资产质量状况资产出现磨损、损坏、陈旧过时等情况，影响其正常使用和生产能力，可能引发资产减值。如公司的一批存货因保管不善出现变质，该存货应计提减值准备。四、资产减值测试（一）测试范围1.单项金额重大的资产单项金额重大的固定资产、无形资产、长期股权投资等，应每年进行减值测试。具体重大金额标准由公司根据资产性质、规模等因素确定，并报管理层审批。例如，单项固定资产原值超过[X]万元，或单项无形资产账面价值超过[X]万元，应进行减值测试。2.存在减值迹象的资产当资产出现上述减值迹象时，应及时进行减值测试，评估资产是否发生减值以及减值的程度。3.其他需要进行减值测试的资产根据公司实际情况和风险管理要求，认为有必要进行减值测试的其他资产。（二）测试方法1.可收回金额的确定资产的可收回金额应当根据资产的公允价值减去处置费用后的净额与资产预计未来现金流量的现值两者之间较高者确定。公允价值减去处置费用后的净额通过市场交易价格、类似资产的市场交易价格、专业评估机构的评估价格等途径确定资产的公允价值，并扣除处置资产所需的相关费用，如评估费、律师费、手续费等。资产预计未来现金流量的现值预计资产未来现金流量，包括资产持续使用过程中以及最终处置时所产生的现金流量，并选择恰当的折现率对其进行折现。预计未来现金流量应考虑资产的预计未来产量、销售价格、成本费用、使用寿命等因素。2.减值测试的具体操作财务部门会同资产管理部门等相关部门，收集与资产相关的各类信息，包括市场数据、历史财务数据、资产使用情况等。根据收集的信息，编制资产预计未来现金流量预测表，明确预测期内各年度的现金流入、流出情况。选择合适的折现率，一般可参考同行业类似资产的收益率、市场无风险利率等因素确定。分别计算资产的公允价值减去处置费用后的净额和预计未来现金流量的现值，比较两者大小，确定可收回金额。将资产账面价值与可收回金额进行比较，若账面价值高于可收回金额，则确认资产发生减值，计提相应的减值准备。五、资产减值准备的计提（一）计提范围1.固定资产减值准备固定资产存在减值迹象，经减值测试后，其账面价值高于可收回金额的，应当计提固定资产减值准备。2.无形资产减值准备无形资产出现减值情况时，如使用寿命不确定的无形资产每年进行减值测试，存在减值的应计提无形资产减值准备。3.存货减值准备存货在期末应当按照成本与可变现净值孰低计量，对可变现净值低于成本的存货，计提存货减值准备。可变现净值是指在日常活动中，存货的估计售价减去至完工时估计将要发生的值、估计的销售费用以及相关税费后的金额。4.应收账款减值准备采用备抵法核算应收账款坏账损失，根据应收账款的信用风险特征，结合实际情况，合理估计坏账损失，计提坏账准备。（二）计提方法1.固定资产减值准备按照固定资产账面价值高于可收回金额的差额计提。计提时，借记“资产减值损失——固定资产减值损失”科目，贷记“固定资产减值准备”科目。2.无形资产减值准备根据无形资产账面价值与可收回金额的差额计提。会计分录为：借记“资产减值损失——无形资产减值损失”科目，贷记“无形资产减值准备”科目。3.存货减值准备对于存货，按照单个存货项目计提存货跌价准备；对于数量繁多、单价较低的存货，可以按照存货类别计提存货跌价准备；与在同一地区生产和销售的产品系列相关、具有相同或类似最终用途或目的，且难以与其他项目分开计量的存货，可以合并计提存货跌价准备。计提时，借记“资产减值损失——存货减值损失”科目，贷记“存货跌价准备”科目。4.应收账款减值准备一般采用账龄分析法、余额百分比法、个别认定法等方法计提坏账准备。例如，账龄分析法是根据应收账款账龄的长短来估计坏账损失的方法，不同账龄段对应不同的坏账计提比例。计提坏账准备时，借记“信用减值损失——坏账损失”科目，贷记“坏账准备”科目。（三）计提程序1.财务部门根据资产减值测试结果，编制资产减值准备计提明细表，详细列示各项资产的账面价值、可收回金额、减值金额等信息。2.将资产减值准备计提明细表提交财务负责人审核，审核通过后报公司管理层审批。3.经管理层审批同意后，财务部门按照规定的会计核算方法进行账务处理，计提资产减值准备。六、资产减值准备的转回（一）转回条件资产减值损失一经确认，在以后会计期间不得转回。但是，对于已计提减值准备的金融资产，如有客观证据表明该金融资产价值已恢复，原确认的减值损失应当予以转回，计入当期损益。（二）转回程序1.对于符合转回条件的金融资产，由财务部门会同资产管理部门等相关部门，对资产价值恢复的情况进行详细分析和评估，收集相关证据。2.财务部门根据评估结果，编制资产减值准备转回明细表，说明转回的原因、金额等情况。3.将资产减值准备转回明细表提交财务负责人审核，审核通过后报公司管理层审批。4.经管理层审批同意后，财务部门按照规定的会计核算方法进行账务处理，转回已计提的资产减值准备。七、资产减值准备的核销（一）核销条件1.资产已处置如固定资产已出售、报废、毁损等，无形资产已转让、注销等，存货已销售、报废等，相关资产已不存在，对应的资产减值准备应予以核销。2.确实无法收回应收账款经采取各种催收措施后，确实无法收回，符合坏账核销条件的，应核销坏账准备。（二）核销程序1.资产管理部门或相关业务部门提出资产减值准备核销申请，说明资产处置情况或无法收回的原因等，并提交相关证明材料，如资产处置合同、报废证明、催收记录等。2.财务部门对申请材料进行审核，核实资产处置或无法收回的真实性和合规性。3.将核销申请提交内部审计部门进行审计，审计部门出具审计意见。4.财务部门根据审计意见，编制资产减值准备核销明细表，报公司管理层审批。5.经管理层审批同意后，财务部门进行账务处理，核销相应的资产减值准备。八、资产减值信息披露（一）披露内容1.资产减值准备的计提方法、计提比例和计提金额在财务报表附注中详细说明各项资产减值准备的计提方法，如固定资产、无形资产、存货、应收账款等资产减值准备的计提依据和计算方法；披露当期计提资产减值准备的比例和金额。2.资产减值准备的转回情况对于已计提减值准备的资产，如有转回情况，应披露转回的原因、转回金额以及转回对财务报表的影响。3.资产减值准备的核销情况说明资产减值准备核销的原因、核销资产的类别和金额，以及核销对财务报表的影响。（二）披露方式公司应按照企业会计准则和相关法律法规的要求，在年度财务报告、中期财务报告等定期报告中，对资产减值信息进行充分、准确的披露。披露内容应清晰、易懂，便于投资者、债权人等财务报表使用者了解公司资产减值管理情况。九、监督与检查（一）内部审计监督内部审计部门定期对资产减值管理内控制度的执行情况进行审计检查，重点检查资产减值迹象的判断是否准确、减值测试是否规范、计提和转回程序是否合规、信息披露是否及时准确等。对发现的问题及时提出整改意见，并跟踪整改落实情况。（二）管理层监督公司管理层应定期审阅资产