会计出纳内控制度

PAGE会计出纳内控制度一、总则（一）目的本制度旨在加强公司会计出纳工作的内部控制，规范会计核算和资金收付行为，防范财务风险，确保公司财务信息的真实、准确、完整，保护公司资产的安全与完整，提高公司财务管理水平和运营效率，促进公司健康稳定发展。（二）适用范围本制度适用于公司总部及所属各分公司、子公司的会计出纳工作。（三）基本原则1.合法性原则：严格遵守国家有关法律法规、财经纪律以及行业财务制度，确保公司财务活动合法合规。2.全面性原则：涵盖会计核算、资金管理、票据管理、印章管理等会计出纳工作的各个环节，不留内部控制死角。3.制衡性原则：在岗位设置、职责分工、业务流程等方面，注重相互制约和监督，避免权力过度集中，防止舞弊行为发生。4.适应性原则：根据公司业务特点、管理要求和外部环境变化，适时调整和完善内部控制制度，确保制度的有效性和适应性。5.成本效益原则：在保证内部控制有效性的前提下，合理权衡控制成本与控制效益，以适当的控制成本实现最佳的控制效果。二、会计岗位设置与职责分工（一）会计岗位设置公司设置会计主管、总账会计、明细账会计、成本会计、税务会计等岗位，各岗位应根据业务量和工作需要合理配备人员。（二）职责分工1.会计主管负责组织和管理公司的会计工作，制定会计核算办法和财务管理制度，并监督执行。审核各类会计凭证、报表等财务资料，确保财务信息的真实性、准确性和完整性。协调与外部审计机构、税务机关等相关部门的关系，及时处理财务相关事宜。参与公司财务决策，为公司经营管理提供财务支持和建议。2.总账会计负责登记总账，编制总账科目余额表，定期进行总账与明细账的核对，确保账账相符。负责财务报表的编制工作，按照规定的格式和时间要求，准确、及时地报送各类财务报表。协助会计主管进行财务分析，提供有关财务数据和分析报告，为公司决策提供依据。3.明细账会计根据审核无误的记账凭证，及时、准确地登记各类明细账，包括资产、负债、所有者权益、收入、费用等明细科目。定期对明细账进行核对和清理，确保账实相符，发现问题及时查明原因并进行处理。负责往来账款的核算与管理，及时清理债权债务，防范坏账风险。4.成本会计负责公司成本核算工作，制定成本核算方法和流程，准确归集和分配成本费用。定期编制成本报表，分析成本变动情况，为成本控制提供数据支持和分析建议。参与成本预算的编制和执行监控，协助相关部门进行成本管理和控制。5.税务会计负责公司税务核算和申报工作，熟悉国家税收法规和政策，准确计算应纳税额，按时申报缴纳各项税款。编制税务报表，进行税务分析，合理进行税务筹划，降低公司税负。负责发票的领购、开具、保管和核销工作，确保发票使用的合规性。与税务机关保持良好沟通，及时了解税收政策变化，处理税务相关事宜。三、会计核算内部控制（一）会计凭证管理1.凭证填制：会计人员应根据审核无误的原始凭证，按照规定的会计科目和记账规则填制记账凭证。记账凭证应内容完整、摘要清晰、金额准确、借贷平衡，并加盖制单人员、审核人员、记账人员及会计机构负责人（会计主管）印章或签字。2.凭证审核：记账凭证填制完成后，必须经过审核人员的严格审核。审核内容包括凭证的真实性、合法性、准确性、完整性以及会计分录的正确性等。审核人员应在审核无误的凭证上签字确认。3.凭证传递与保管：记账凭证应按照编号顺序及时传递，不得积压。每月终了，应将本月的记账凭证连同所附原始凭证一并装订成册，加具封面，注明单位名称、年度、月份、凭证种类、起讫号码等内容，并由装订人员在装订线封签处签名或盖章。装订成册的会计凭证应妥善保管，防止丢失和损坏。（二）会计账簿登记1.账簿设置：公司应按照国家统一会计制度的规定和公司财务管理的需要，设置总账、明细账、日记账以及其他辅助性账簿。各类账簿应具备齐全的扉页，注明单位名称、账簿名称、启用日期、页数、册次、经管人员一览表等内容。2.账簿登记要求：会计人员应根据审核无误的记账凭证，按照规定的记账方法和记账规则及时登记账簿。账簿记录应做到数字准确、摘要清楚、登记及时、字迹工整。每一账页登记完毕结转下页时，应结出本页合计数及余额，写在本页最后一行和下页第一行有关栏内，并在摘要栏内注明“过次页”和“承前页”字样；也可以将本页合计数及金额只写在下页第一行有关栏内，并在摘要栏内注明“承前页”字样。3.账簿核对：会计人员应定期进行账簿核对，确保账账相符。总账与明细账之间应进行平行登记，并定期核对余额；日记账应每日与库存现金、银行存款实际收支情况核对；各种财产物资明细账应定期与实物保管部门或使用部门进行核对，确保账实相符。发现账簿记录有误时，应按照规定的错账更正方法进行更正。（三）财务报表编制1.报表种类与格式：公司应按照国家统一会计制度的规定编制资产负债表、利润表、现金流量表等财务报表，并根据公司内部管理需要编制其他相关报表。财务报表的格式和内容应符合规定要求，不得随意变更。2.报表编制要求：财务报表应根据审核无误的会计账簿记录和其他有关资料编制，做到数字真实、计算准确、内容完整、报送及时。报表编制完成后，应由编制人员、审核人员、会计机构负责人（会计主管）签字并加盖单位公章。3.报表审核与报送：财务报表编制完成后，应进行严格审核。审核内容包括报表数据的准确性、勾稽关系的正确性、报表内容的完整性等。审核无误的财务报表应按照规定的时间和方式报送公司管理层、股东以及相关政府部门。四、出纳岗位设置与职责分工（一）出纳岗位设置公司设置出纳岗位，负责公司现金收付、银行结算及相关票据、印章的保管等工作。（二）职责分工1.现金收付严格按照国家现金管理规定，办理公司现金收付业务。对收付款项进行认真审核，确保手续完备、金额准确。每日及时登记现金日记账，做到日清月结，账款相符。定期与会计核对现金账目，发现问题及时查明原因并处理。负责保管库存现金，确保现金安全。库存现金应存放于保险柜内，不得超过规定的限额。如遇特殊情况需要增加库存现金限额，应报经公司领导批准。2.银行结算负责办理公司银行账户的开立、变更、注销等手续，并按照银行规定妥善保管银行预留印鉴。根据审核无误的付款凭证，及时办理银行存款收付业务。通过支票、汇票、本票、网上银行等方式进行款项支付，并在付款凭证上加盖“银行付讫”戳记。定期核对银行存款账目，编制银行存款余额调节表，对未达账项进行跟踪核实，确保银行存款账实相符。负责银行对账单的获取与核对工作，每月初及时取得上月银行对账单，并与银行存款日记账进行逐笔核对。发现不符事项，应及时与银行沟通，查明原因并进行处理。3.票据与印章管理负责公司各类票据的购买、保管、使用和核销工作。建立票据登记簿，详细记录票据的种类、号码、购买日期、领用情况、使用情况、作废情况等信息。按照规定正确开具发票、收据等票据，确保票据内容真实、准确、完整。对已开具的票据存根联和作废票据应妥善保管，定期归档。负责保管公司财务专用章、法人章等印章，严格按照规定用途使用印章。印章使用应履行审批手续，由专人负责盖章，并做好盖章记录。严禁一人保管支付款项所需的全部印章。五、资金管理内部控制（一）资金预算管理1.预算编制：公司应建立资金预算管理制度，各部门应根据年度经营计划和业务需求，编制本部门的资金预算草案，经部门负责人审核后报财务部门。财务部门负责汇总各部门预算草案，结合公司整体战略目标和财务状况，编制公司年度资金预算方案。资金预算应包括现金收入、现金支出、现金余缺及资金筹集与运用等内容。2.预算审批：公司年度资金预算方案应提交公司管理层审批。经审批后的资金预算作为公司年度资金管理的依据，各部门应严格按照预算执行。如遇特殊情况需要调整预算，应按照规定的程序进行申请和审批。3.预算执行监控：财务部门应定期对资金预算执行情况进行监控和分析，及时发现预算执行过程中的偏差，并采取有效措施进行调整和纠正。每月末应编制资金预算执行情况报告，向公司管理层汇报资金预算执行情况，为公司决策提供参考。（二）资金收支控制1.收入控制：公司应建立健全收入管理制度，确保各项收入及时、足额入账。销售部门应及时与客户签订销售合同，明确收款方式、收款期限等条款。财务部门应加强对销售收入的核算和管理，定期核对销售台账与财务记录，确保收入数据的准确性。对于现金收入，出纳人员应及时收取并缴存银行，不得坐支现金。2.支出控制：公司应严格执行资金支出审批制度，所有资金支出必须经过授权审批。支出申请部门应填写资金支出申请表，详细说明支出事由、金额、支付方式等内容，并附上相关的合同、发票等证明文件。申请表经部门负责人、财务负责人、公司领导逐级审批后，出纳人员方可办理付款手续。对于重大资金支出，应实行集体决策审批制度。3.资金支付方式：公司应根据实际情况选择合适的资金支付方式，确保资金支付的安全、便捷、高效。对于金额较大的款项支付，应优先采用银行转账等非现金支付方式；对于小额零星支出，可以采用现金支付，但应严格遵守现金管理规定。（三）银行账户管理1.账户开立与注销：公司银行账户的开立、变更、注销等事项应按照国家法律法规和银行规定办理。财务部门应根据公司业务需要，提出银行账户开立申请，经公司领导批准后，到银行办理相关手续。银行账户开立后，应及时向财务部门报备账户信息。如因业务调整等原因需要注销银行账户，应提前做好资金清理和账户余额划转等工作，并按照规定办理销户手续。2.账户使用与监控：公司应加强对银行账户的使用管理，严格按照账户用途使用资金，不得出租、出借银行账户。财务部门应定期对银行账户进行监控，核对银行对账单与账户记录，及时发现异常情况并进行处理。如发现银行账户存在可疑交易或被冻结等情况，应立即报告公司领导，并采取相应措施保障公司资金安全。六、票据管理内部控制（一）票据购买与保管1.票据购买：公司需要购买各类票据时，应由出纳人员按照规定程序向银行或税务机关申请购买。购买票据时，应核对票据的种类、号码、数量等信息，确保票据的真实性和完整性。购买票据后，应及时登记票据登记簿，并妥善保管票据。2.票据保管：出纳人员应设立专门的票据保管箱，将购买的票据存放于保管箱内，并确保保管箱的安全。票据应按照种类、号码顺序排列存放，便于查找和核对。同时，应定期对票据进行盘点，确保票据数量与登记簿记录一致。如发现票据丢失、被盗等情况，应立即报告公司领导，并采取相应措施进行挂失、补办等处理。（二）票据使用与核销1.票据使用：公司使用票据时，应严格按照规定的用途和范围使用，确保票据内容真实、准确、完整。开具票据时，应注明开票日期、开票单位、付款单位、金额、用途等信息，并加盖公司财务专用章或发票专用章。对于作废的票据，应加盖“作废”戳记，并与存根联一同保存，不得随意丢弃。2.票据核销：出纳人员应定期对已使用的票据进行核销，核对票据的使用情况与登记簿记录是否一致。核销后的票据存根联应按照规定的期限妥善保管，期满后经批准方可销毁。在票据核销过程中，如发现问题应及时查明原因并进行处理。七、印章管理内部控制（一）印章种类与保管1.印章种类：公司财务相关印章主要包括财务专用章、法人章、发票专用章等。2.印章保管：财务专用章和法人章应由专人分别保管，不得由一人保管支付款项所需的全部印章。发票专用章应由负责发票管理的人员保管。印章保管人员应设立专门的印章保管登记簿，详细记录印章的领取、使用、归还等情况。印章应存放于安全可靠的地方，如保险柜等，确保印章安全。（二）印章使用与审批1.印章使用：公司使用印章时，应严格履行审批手续。使用印章前，应填写印章使用申请表，注明使用事由、印章名称、使用部门、使用人等信息，并附上相关的文件或资料。申请表经部门负责人、财务负责人、公司领导逐级审批后，印章保管人员方可按照审批意见使用印章。印章使用时，应在指定位置加盖，并确保印章清晰、端正。2.印章审批：对于涉及重大资金支出、对外担保、重要合同签订等事项的印章使用，应实行集体决策审批制度。审批过程中，应充分考虑事项的合法性、合规性和风险因素，确保公司利益不受损害。八、监督检查与评价（一）内部审计监督公司应定期开展内部审计工作，对会计出纳内部控制制度的执行情况进行监督检查。内部审计部门应制定审计计划，明确审计范围、内容、方法和时间安排等。审计人员应通过审查会计凭证、账簿、报表等资料，实地查看资产状况，询问相关人员等方式，对会计核算、资金管理、票据管理、印章管理等内部控制环节进行全面审计。对于审计发现的问题，应及时提出整改意见，并跟踪整改落实情况。（二）管理层监督公司管理层应定期对会计出纳内部控制制度的执行情况进行检查和指导，确保制度的有效执行。管理层应关注内部控制的关键环节和风险点，及时发现和解决存在的问题。同时，应根据公司业务发展和管理要求，对内部控制制度进行适时调整和完善。（三）自我评价与持续改进公司应定期组织开展会计出纳内部