修订完善预算内控制度

PAGE修订完善预算内控制度一、总则（一）目的本预算内控制度旨在规范公司/组织的预算管理行为，加强预算内部控制，提高预算管理水平，确保公司/组织战略目标的实现，合理配置资源，防范财务风险，保障公司/组织经济活动合法合规、资产安全完整、财务信息真实准确。（二）适用范围本制度适用于公司/组织内部各部门及所属单位的预算编制、执行、调整、分析和考核等预算管理活动。（三）基本原则1.合法性原则：严格遵守国家有关法律法规和财务规章制度，确保预算管理活动合法合规。2.全面性原则：涵盖公司/组织所有经济活动，包括各类收入、成本、费用、资产、负债等，实现全方位、全过程的预算管理。3.准确性原则：预算编制应依据充分、数据准确，结合公司/组织实际情况和发展规划，合理预测各项经济指标。4.刚性原则：预算一经批准下达，各部门及所属单位必须严格执行，不得随意调整和突破。5.效益性原则：以提高公司/组织经济效益为核心，优化资源配置，降低成本费用，实现资源的有效利用。（四）职责分工1.预算管理委员会：由公司/组织高层管理人员组成，负责审议预算管理制度、年度预算方案、预算调整方案等重大事项，协调解决预算管理中的重大问题。2.预算管理部门：通常为财务部门，负责预算管理制度的制定、修订和解释，组织预算编制、审核、汇总、上报、下达、执行监控及分析考核等工作，定期向预算管理委员会汇报预算执行情况。3.各部门及所属单位：负责本部门/单位预算的编制、执行、分析和控制，配合预算管理部门做好相关工作，及时反馈预算执行中的问题和建议。二、预算编制（一）编制依据1.国家有关法律法规、政策方针和财务制度。2.公司/组织的战略规划、年度经营目标和发展计划。3.上一年度预算执行情况及本年度经济形势预测。4.各项业务活动的业务量、工作量、价格等相关信息。（二）编制流程1.下达预算编制通知：预算管理部门根据公司/组织年度经营计划和预算管理要求，制定并下达年度预算编制通知，明确预算编制的原则、方法、内容、格式、时间要求等。2.各部门及所属单位编制预算草案：各部门及所属单位按照预算编制通知的要求，结合本部门/单位的业务活动和工作计划，对各项收入、成本、费用、资产、负债等进行预测和估算，编制本部门/单位的预算草案，并报送预算管理部门。3.预算管理部门审核汇总：预算管理部门对各部门及所属单位报送的预算草案进行审核，审核内容包括预算数据的准确性、合理性、完整性，预算编制是否符合公司/组织战略规划和年度经营目标，是否符合预算编制原则和方法等。对审核中发现的问题，及时与相关部门及所属单位沟通并要求其进行调整。审核无误后，预算管理部门将各部门及所属单位的预算草案进行汇总，形成公司/组织年度预算草案。4.预算管理委员会审议：预算管理部门将公司/组织年度预算草案提交预算管理委员会审议。预算管理委员会对预算草案进行全面审查，重点审议预算是否符合公司/组织战略规划和年度经营目标，是否合理安排资源，是否存在重大风险等。根据审议意见，预算管理部门对预算草案进行修改完善。5.上报审批：经预算管理委员会审议通过的年度预算草案，按照公司/组织内部审批程序上报审批。审批通过后，由预算管理部门下达各部门及所属单位执行。（三）编制方法1.固定预算法：根据预算期内正常的、可实现的某一业务量水平作为唯一基础来编制预算的方法。适用于业务量较为稳定的公司/组织或部门。2.弹性预算法：在成本性态分析的基础上，依据业务量、成本和利润之间的联动关系，按照预算期内可能的一系列业务量水平编制系列预算的方法。适用于与业务量有密切关系的成本、利润等预算项目。3.滚动预算法：将预算期与会计期间脱离开，随着预算的执行不断地补充预算，逐期向后滚动使预算期始终保持为一个固定长度的一种预算编制方法。能使预算与实际情况更相适应，有利于充分发挥预算的指导和控制作用。4.零基预算法：不考虑以往期间的费用项目和费用数额，主要根据预算期的需要和可能分析费用项目和费用数额的合理性，综合平衡编制费用预算的方法。适用于不经常发生的预算项目或预算编制基础变化较大的情况。三、预算执行（一）分解下达预算指标预算管理部门将经审批的年度预算指标按照各部门及所属单位的职责和业务范围进行分解，明确各部门及所属单位的预算执行责任和目标，并下达给各部门及所属单位。各部门及所属单位应将分解后的预算指标层层落实到具体岗位和个人，确保预算执行责任明确、目标清晰。（二）建立预算执行监控机制1.预算执行台账：各部门及所属单位应建立预算执行台账，详细记录预算执行情况，包括各项收入、成本、费用的发生时间、金额、业务内容等。预算执行台账应定期与财务部门进行核对，确保数据准确一致。2.预算执行分析：预算管理部门定期对预算执行情况进行分析，对比预算指标与实际执行数据，分析差异原因，及时发现预算执行中的问题和风险。分析内容包括预算执行进度、收入完成情况、成本费用控制情况、资产负债变动情况等。预算执行进度分析：计算各预算项目的实际执行进度，与预算进度进行对比，分析是否存在进度过快或过慢的情况。对于进度过快的项目，要分析是否存在提前执行导致资源浪费或后续工作衔接不畅的问题；对于进度过慢的项目，要深入查找原因，及时采取措施加以解决。收入完成情况分析：分析各项收入的实际完成数与预算数的差异，包括收入来源、收入结构、收入增减变动原因等。对于收入未达预算的项目，要分析是市场因素、政策因素还是内部管理因素导致的，针对性地提出改进措施。成本费用控制情况分析：对比各项成本费用的实际发生额与预算控制数，分析成本费用的变动趋势和控制效果。重点关注变动较大的成本费用项目，查找原因，如是否存在成本核算不准确、费用支出不合理、内部控制失效等问题，采取有效措施加强成本费用控制。资产负债变动情况分析：分析资产、负债的实际变动情况与预算预期的差异，包括资产的增减变动、资产质量变化、负债规模和结构变动等。关注资产的使用效率和负债的偿债风险，确保资产安全完整，合理控制负债水平。3.预警机制：预算管理部门根据预算执行分析结果，设定预算执行预警指标和阈值。当预算执行情况出现异常，达到或接近预警阈值时，及时发出预警信号，提醒相关部门及所属单位关注并采取措施加以解决。预警指标可包括收入偏差率、成本费用超支率、预算执行进度偏差率等。（三）严格执行预算审批制度1.支出审批流程：各部门及所属单位发生的各项支出，应按照预算安排和公司/组织内部审批程序进行审批。一般支出审批流程包括：业务部门提出申请，说明支出事项的内容、金额、依据等；部门负责人审核，确认支出的必要性和合理性；财务部门审核，重点审核支出是否符合预算安排、资金来源是否合规、票据是否合法等；分管领导审批；主要领导审批。对于重大支出项目，还应提交预算管理委员会审议。2.预算调整审批：在预算执行过程中，如因特殊情况需要调整预算，必须按照规定的程序进行审批。预算调整申请应详细说明调整的原因、内容、金额、对预算执行和公司/组织经营目标的影响等。预算管理部门对预算调整申请进行审核，提出审核意见后提交预算管理委员会审议。经预算管理委员会审议通过，并报公司/组织主要领导批准后，方可进行预算调整。（四）加强预算执行过程中的沟通与协调1.内部沟通：各部门及所属单位在预算执行过程中应加强内部沟通与协作，及时共享信息，协调解决预算执行中的问题。对于涉及多个部门的预算事项，相关部门应共同协商，明确各自的职责和工作要求，确保预算执行的顺利进行。2.与外部相关方沟通：公司/组织在预算执行过程中，可能会与供应商、客户、合作伙伴等外部相关方发生业务往来。应加强与外部相关方的沟通与协调，及时了解市场动态和外部环境变化，确保公司/组织的预算执行与外部环境相适应。同时，通过与外部相关方的沟通，争取有利的合作条件，保障公司/组织的利益。四、预算调整（一）调整条件1.国家法律法规、政策方针发生重大变化，对公司/组织经营活动产生重大影响，导致原预算无法执行。2.公司/组织战略规划、年度经营目标发生重大调整，需要对预算进行相应调整。3.市场环境发生重大变化，如市场需求、价格波动、竞争态势等因素，导致原预算的收入、成本、费用等指标与实际情况出现较大偏差，且预计在预算期内无法恢复正常。4.公司/组织内部发生重大事件，如重大投资项目、重大资产处置、重大人事变动等，对预算执行产生重大影响。5.其他不可预见的因素，导致原预算无法执行或执行结果与预算有重大差异。（二）调整流程1.提出申请：各部门及所属单位根据预算调整条件，对需要调整的预算项目进行分析和评估，提出预算调整申请。申请应详细说明调整的原因、内容、金额、对预算执行和公司/组织经营目标的影响等，并附相关证明材料。2.审核：预算管理部门对各部门及所属单位提交的预算调整申请进行审核。审核内容包括调整原因是否合理、调整内容是否必要、调整金额是否准确、对预算执行和公司/组织经营目标的影响是否可控等。审核过程中，预算管理部门可与相关部门及所属单位进行沟通，要求其提供补充资料或对调整申请进行进一步说明。3.审议：经预算管理部门审核通过的预算调整申请，提交预算管理委员会审议。预算管理委员会对预算调整申请进行全面审查，重点审议调整是否符合公司/组织战略规划和年度经营目标，是否会对公司/组织财务状况和经营成果产生重大不利影响，是否有其他替代方案等。根据审议意见，预算管理部门对预算调整申请进行修改完善。4.审批：经预算管理委员会审议通过的预算调整申请，报公司/组织主要领导批准。主要领导根据公司/组织整体情况和战略目标，对预算调整申请进行最终审批。审批通过后，预算管理部门下达预算调整通知，各部门及所属单位按照调整后的预算执行。五、预算分析与考核（一）预算分析1.定期分析：预算管理部门定期对预算执行情况进行全面分析，形成预算分析报告。分析报告应包括预算执行概况、主要预算指标完成情况、差异分析、原因剖析、改进建议等内容。定期分析的周期可根据公司/组织实际情况确定，如月度、季度、半年度或年度分析。2.专项分析：针对预算执行过程中的重点、难点问题或重大预算项目，开展专项分析。专项分析应深入研究问题产生的原因，提出针对性的解决方案和建议。专项分析可根据实际需要不定期进行。3.分析结果应用：预算分析结果应作为公司/组织决策、管理和考核的重要依据。通过预算分析，发现公司/组织经营活动中的问题和风险，为调整经营策略、优化资源配置提供参考；同时，将预算分析结果与绩效考核相结合，激励各部门及所属单位加强预算管理，提高预算执行效果。（二）预算考核1.考核原则：公平公正原则：预算考核应依据客观事实和统一的考核标准进行，确保考核结果公平公正，避免考核过程中的主观随意性。全面性原则：预算考核应涵盖预算编制、执行、调整、分析等预算管理的全过程，对各部门及所属单位的预算管理工作进行全面评价。激励与约束并重原则：通过预算考核，对预算执行情况良好的部门及所属单位给予奖励，对预算执行不力的部门及所属单位进行惩罚，充分发挥考核的激励和约束作用。2.考核指标：预算编制准确性指标：考核各部门及所属单位预算编制的准确性，可通过计算预算指标与实际执行结果的差异率来衡量。差异率越低，说明预算编制准确性越高。预算执行进度指标：考核各部门及所属单位预算执行进度，确保各项预算指标按计划执行。可通过计算实际执行进度与预算进度的偏差率来评价，偏差率控制在合理范围内为达标。成本费用控制指标：考核各部门及所属单位成本费用控制情况，如成本费用节约率、费用占收入比等。成本费用控制指标应符合公司/组织预算管理要求，越低越好。预算调整合理性指标：考核各部门及所属单位预算调整的合理性，包括调整原因是否充分、调整程序是否合规、调整对公司/组织经营目标的影响是否可控等。预算分析质量指标：考核预算管理部门预算分析报告的质量，如分析内容是否全面、深入，原因剖析是否准确，改进建议是否具有针对性和可操作性等。3.考核方式：定期考核：预算管理部门按照设定的考核周期，对各部门及所属单位的预算管理工作进行定期考核。定期考核可采用自评与互评相结合、定量与定性相结合的方式进行。各部门及所属单位先进行自评，提交自评报告；然后由预算管理部门组织互评，综合评价各部门及所属单位的预算管理工作。不定期抽查：预算管理部门不定期对各部门及所属单位预算执行情况进行抽查，及时发现和纠正预算执行中的问题。抽查结果作为预算考核的参考依据。4.考核结果应用：与