固定资产财务内控制度

PAGE固定资产财务内控制度一、总则（一）目的为加强公司固定资产管理，规范固定资产财务核算与内部控制流程，确保固定资产的安全、完整，提高固定资产使用效益，根据国家相关法律法规及行业标准，结合本公司实际情况，制定本制度。（二）适用范围本制度适用于公司总部及各下属分支机构的固定资产管理活动，包括固定资产的购置、验收、入账、折旧、使用、维护、处置等环节。（三）固定资产定义本制度所称固定资产，是指为生产商品、提供劳务、出租或经营管理而持有的，使用寿命超过一个会计年度的有形资产。具体包括房屋及建筑物、机器设备、运输工具、电子设备、办公家具及其他与生产经营相关的设备等。（四）管理原则1.统一领导、分级管理公司固定资产管理实行统一领导，由公司总部财务部门负责制定固定资产管理制度和政策，各下属分支机构在公司总部的统一指导下，负责本单位固定资产的日常管理工作。2.归口管理、责任到人根据固定资产的类别和用途，实行归口管理，明确各部门在固定资产管理中的职责，将管理责任落实到具体部门和个人。3.规范操作、确保安全固定资产的购置、验收、入账、折旧、使用、维护、处置等环节应严格按照规定的程序和方法进行操作，确保固定资产的安全、完整。4.效益优先、合理配置在固定资产管理中，应注重提高固定资产的使用效益，合理配置固定资产资源，避免闲置和浪费。二、固定资产预算管理（一）预算编制1.各部门应根据本部门业务发展规划和实际需求，于每年末提出下一年度固定资产购置预算申请，详细说明购置固定资产的名称、规格型号、数量、用途、预计购置时间等信息，并提供相应的资金预算安排。2.财务部门负责汇总各部门的固定资产购置预算申请，结合公司年度经营目标和资金状况，对预算进行审核和平衡，编制公司年度固定资产购置预算草案。3.公司年度固定资产购置预算草案经公司管理层审议通过后，报董事会审批。（二）预算执行1.各部门应严格按照批准的固定资产购置预算执行，不得擅自调整预算。如因特殊原因需要调整预算，应按照规定的程序办理预算调整手续。2.财务部门应加强对固定资产购置预算执行情况的监控，定期对预算执行情况进行分析和评价，及时发现和解决预算执行过程中存在的问题。（三）预算调整1.当出现下列情况之一时，可申请调整固定资产购置预算：国家政策法规发生重大变化，导致原预算无法执行；公司经营战略调整，需要增加或减少固定资产购置；市场环境发生重大变化，原预算购置的固定资产已无法满足业务需求；其他不可预见的因素，导致原预算无法执行。2.预算调整申请应经部门负责人签字确认后，报财务部门审核。财务部门审核通过后，提交公司管理层审议，经董事会审批后方可调整预算。三、固定资产采购管理（一）采购申请各部门根据批准的固定资产购置预算，填写固定资产采购申请表，详细说明采购固定资产的名称、规格型号、数量、用途、预计采购时间等信息，并提交相关的技术资料和市场调研情况。（二）采购审批1.固定资产采购申请表经部门负责人签字后，报财务部门审核。财务部门主要审核采购申请是否符合预算安排，并对采购资金的来源和支付方式进行审核。2.财务部门审核通过后，提交公司管理层审批。公司管理层根据公司实际情况和采购申请的必要性、合理性进行审批。（三）采购实施1.公司采购部门根据批准的固定资产采购申请，按照公司采购管理制度的规定，组织实施采购活动。采购方式包括招标采购、询价采购、竞争性谈判采购等，应根据采购金额和采购性质选择合适的采购方式。2.在采购过程中，采购人员应严格按照采购程序进行操作，确保采购过程的公开、公平、公正。采购合同应明确双方的权利和义务，包括采购固定资产的名称、规格型号、数量、价格、交货时间、质量标准、售后服务等条款。（四）验收与付款1.固定资产到货后，采购部门应及时通知使用部门和质量检验部门进行验收。使用部门负责对固定资产的数量、规格型号、外观等进行验收，质量检验部门负责对固定资产的质量进行检验。验收合格后，验收人员应在验收报告上签字确认。2.财务部门根据验收报告和采购合同，审核无误后办理付款手续。付款方式应按照采购合同的约定执行，一般采用银行转账方式支付。对于金额较大的采购项目，可根据合同约定分期支付。四、固定资产核算与入账管理（一）核算原则固定资产应按照历史成本进行初始计量，后续计量采用折旧方法。折旧方法一经确定，不得随意变更。如需变更，应按照规定的程序进行审批，并在财务报表附注中予以说明。（二）入账价值确定1.外购固定资产的成本，包括购买价款、相关税费、使固定资产达到预定可使用状态前所发生的可归属于该项资产的运输费、装卸费、安装费和专业人员服务费等。2.自行建造固定资产的成本，由建造该项资产达到预定可使用状态前所发生的必要支出构成。3.投资者投入固定资产的成本，应当按照投资合同或协议约定的价值确定，但合同或协议约定价值不公允的除外。4.非货币性资产交换、债务重组等取得的固定资产的成本，应当分别按照《企业会计准则第7号——非货币性资产交换》、《企业会计准则第12号——债务重组》的规定确定。（三）入账流程1.采购部门在固定资产验收合格后，应及时将固定资产采购发票、验收报告等相关资料提交给财务部门。2.财务部门根据固定资产采购发票、验收报告等资料，按照固定资产入账价值的确定原则，编制固定资产入账凭证，将固定资产登记入账。3.财务部门应建立固定资产台账，详细记录固定资产的名称、规格型号、数量、购置时间、购置价格、折旧方法、折旧年限、累计折旧、净值等信息。五、固定资产折旧管理（一）折旧政策1.公司根据固定资产的性质和使用情况，合理确定固定资产的折旧方法和折旧年限。折旧方法采用年限平均法，折旧年限按照国家相关规定和公司实际情况确定。2.固定资产折旧年限一经确定，不得随意变更。如需变更，应按照规定的程序进行审批，并在财务报表附注中予以说明。（二）折旧计算财务部门应按照确定的折旧方法和折旧年限，每月计提固定资产折旧。折旧计算公式为：月折旧额=固定资产原值×月折旧率，月折旧率=年折旧率÷12，年折旧率=（1预计净残值率）÷折旧年限。（三）折旧调整1.当固定资产的折旧方法、折旧年限、预计净残值等发生变更时，财务部门应及时调整折旧计算方法和折旧金额，并在财务报表附注中予以说明。2.对于已提足折旧仍继续使用的固定资产，不再计提折旧；对于提前报废的固定资产，不再补提折旧。六、固定资产使用与维护管理（一）使用管理1.各部门应建立固定资产使用管理制度，明确固定资产的使用责任人，确保固定资产的安全、正常使用。2.使用责任人应按照固定资产的操作规程和使用说明，正确使用固定资产，不得擅自改变固定资产的用途和性能。3.各部门应定期对固定资产的使用情况进行检查和盘点，及时发现和解决固定资产使用过程中存在的问题。（二）维护管理1.公司应建立固定资产维护管理制度，明确固定资产维护保养的责任部门和责任人，确保固定资产的正常运行。2.固定资产维护保养责任部门应按照固定资产维护保养计划，定期对固定资产进行维护保养，包括清洁、润滑、紧固、调整、防腐等工作。3.对于固定资产出现的故障和损坏，应及时进行维修。维修费用应按照公司费用报销制度的规定进行审批和报销。（三）盘点管理1.公司应定期对固定资产进行盘点，每年至少进行一次全面盘点。盘点工作由财务部门牵头，各使用部门配合进行。2.盘点人员应认真核对固定资产的数量、规格型号、使用状况等信息，确保账实相符。对于盘盈、盘亏的固定资产，应及时查明原因，并按照规定的程序进行处理。3.盘点结束后，财务部门应编制固定资产盘点报告，对盘点结果进行总结和分析，并提出改进措施和建议。七、固定资产处置管理（一）处置范围固定资产处置包括固定资产的出售、转让、报废、毁损、对外投资、捐赠等。（二）处置审批1.各部门应根据固定资产的使用状况和实际需求，提出固定资产处置申请，详细说明处置固定资产的名称、规格型号、数量、处置原因、处置方式等信息，并提交相关的技术资料和评估报告。2.固定资产处置申请经部门负责人签字后，报财务部门审核。财务部门主要审核处置申请是否符合公司规定，处置价格是否合理，并对处置资产的账面价值进行核对。3.财务部门审核通过后，提交公司管理层审批。公司管理层根据公司实际情况和处置申请的必要性、合理性进行审批。对于重大固定资产处置项目，应报董事会审批。（三）处置实施1.公司根据批准的固定资产处置申请，按照公司资产处置管理制度的规定，组织实施处置活动。处置方式包括公开拍卖、招标转让、协议转让等，应根据处置资产的性质和市场情况选择合适的处置方式。2.在处置过程中，应严格按照规定的程序进行操作，确保处置过程的公开、公平、公正。处置收入应及时足额上缴公司财务部门，不得截留、挪用。（四）账务处理财务部门应根据固定资产处置审批文件和处置收入入账凭证，及时进行账务处理，核销固定资产账面价值，并将处置净损益计入当期损益。八、固定资产风险管理（一）风险识别与评估1.公司应建立固定资产风险识别与评估机制，定期对固定资产管理过程中可能存在的风险进行识别和评估。风险识别应涵盖固定资产的购置、验收、入账、折旧、使用、维护、处置等各个环节。2.风险评估应采用定性与定量相结合的方法，对识别出的风险进行分析和评价，确定风险的等级和影响程度。（二）风险应对措施1.根据风险评估结果，公司应制定相应的风险应对措施，针对不同等级的风险采取不同的应对策略，如风险规避、风险降低、风险转移、风险接受等。2.对于固定资产购置环节可能存在的采购价格不合理、供应商选择不当等风险，应加强采购管理，严格按照采购程序进行操作；对于固定资产使用环节可能存在的资产闲置、浪费等风险，应加强资产使用计划管理，合理配置资产资源；对于固定资产处置环节可能存在的处置价格偏低、处置程序不规范等风险，应加强处置管理，确保处置过程的公开、公平、公正。（三）风险监控与预警1.公司应建立固定资产风险监控机制，定期对固定资产管理过程中的风险状况进行监控和分析。风险监控应包括风险指标的设定、数据的收集与分析、风险预警信号的识别等。2.当风险指标出现异常变化时，应及时发出风险预警信号，提醒相关部门采取措施进行风险控制。风险预警信号应包括风险等级的变化、风险影响程度的扩大等。九、监督与检查（一）内部审计监督公司内部审计部门应定期对固定资产管理情况进行审计监督，检查固定资产管理制度的执行情况、固定资产财务核算的准确性、固定资产采购与处置的合规性等。审计结束后，应出具审计报告，对发现的问题提出整改建议，并跟踪整改落实情况。（二）财务部门监督财务部门应加强对固定资产财务核算和资金管理的监督，定期对固定资产账目进行核对，确保账账相符、账实相符。同时，应加强对固定资产购置、折旧、处置等资金支出的审核，严格控制资金