坏账准备内控制度

PAGE坏账准备内控制度一、总则（一）制定目的为了加强公司坏账准备的内部控制，规范坏账准备的计提、核销等行为，提高公司财务管理水平，防范财务风险，确保公司资产的安全与完整，根据国家相关法律法规及公司实际情况，特制定本制度。（二）适用范围本制度适用于公司及所属各部门在应收账款、其他应收款等应收款项坏账准备的管理。（三）制定依据1.《中华人民共和国会计法》2.《企业会计准则》3.国家其他有关法律法规及公司内部管理制度（四）基本原则1.合法性原则：坏账准备的计提、核销等行为必须符合国家法律法规及公司内部管理制度的规定。2.谨慎性原则：充分估计可能发生的坏账损失，合理计提坏账准备，避免高估资产和收益。3.准确性原则：确保坏账准备的计提、核销等数据准确无误，真实反映公司应收款项的实际情况。4.一致性原则：坏账准备的计提方法、计提比例等一经确定，不得随意变更，如有变更需经相关审批程序。二、坏账准备的管理职责（一）财务部门职责1.负责制定坏账准备的具体核算办法，明确坏账准备的计提范围、计提方法、计提比例等。2.定期对应收款项进行账龄分析，评估坏账风险，准确计提坏账准备。3.负责坏账准备的账务处理，及时记录坏账准备的计提、核销等情况。4.配合其他部门做好应收款项的催收工作，提供相关财务数据和分析报告。5.定期对坏账准备的计提、核销等情况进行检查和分析，确保坏账准备的管理符合规定。（二）销售部门职责1.负责客户信用评估，建立客户信用档案，及时更新客户信用信息。2.按照公司销售政策开展销售业务，签订销售合同，明确付款方式、付款期限等条款。3.负责应收款项的催收工作，定期与客户核对账目，及时发现和解决账款回收问题。4.对于逾期未收回的应收款项，及时向财务部门通报情况，并配合财务部门进行坏账准备的计提和核销工作。（三）法务部门职责1.参与公司销售合同的审核，从法律角度审查合同条款的合法性和有效性，防范法律风险。2.对应收款项逾期未收回的情况，提供法律支持，协助制定催收策略，必要时通过法律途径追讨欠款。3.负责处理与应收款项相关的法律纠纷，维护公司合法权益。（四）其他部门职责各部门应积极配合财务、销售、法务等部门做好坏账准备的管理工作，及时提供与应收款项相关的信息和资料。三、坏账准备的计提（一）计提范围公司坏账准备的计提范围包括应收账款、其他应收款等应收款项。（二）计提方法1.余额百分比法：根据应收款项期末余额的一定比例计提坏账准备。2.账龄分析法：根据应收款项账龄的长短，结合以往经验数据，确定不同账龄段的坏账计提比例，计提坏账准备。3.个别认定法：对于单项金额重大或有确凿证据表明某项应收款项的可收回性与其他应收款项存在明显差异的，采用个别认定法计提坏账准备。（三）计提比例1.对于余额百分比法，计提比例根据公司实际情况和历史经验数据确定，一般为[X]%。2.对于账龄分析法，账龄在1年以内（含1年）的，计提比例为[X]%；账龄在12年的，计提比例为[X]%；账龄在23年的，计提比例为[X]%；账龄在3年以上的，计提比例为[X]%。3.对于个别认定法，根据应收款项的实际情况，如客户的财务状况、还款能力、信用记录等，确定具体的计提比例。（四）计提程序1.财务部门每月末对应收款项进行账龄分析，编制账龄分析表。2.根据账龄分析表及确定的计提方法和计提比例，计算应计提的坏账准备金额。3.财务部门将计算结果提交财务负责人审核，审核通过后进行账务处理，计提坏账准备。四、坏账准备的核销（一）核销条件1.债务单位撤销、破产、资不抵债、现金流量严重不足等，导致应收款项无法收回。2.债务单位逾期未履行偿债义务，且有确凿证据表明已无法收回或收回的可能性极小。3.其他符合公司规定的坏账核销条件的情况。（二）核销程序1.销售部门或相关业务部门对逾期未收回的应收款项进行调查核实，收集相关证据，如债务单位的破产证明、吊销营业执照文件、法院判决书等，撰写坏账核销申请报告。2.坏账核销申请报告经销售部门负责人、财务部门负责人、法务部门负责人审核签字后，提交公司管理层审批。3.公司管理层审批通过后，财务部门进行坏账核销的账务处理，冲减已计提的坏账准备和相应的应收款项。4.财务部门将坏账核销情况进行登记，建立坏账核销台账，详细记录坏账核销的日期、金额、原因等信息。（三）核销后的管理1.已核销的坏账仍需继续进行催收，如发现债务人有偿还能力或有新的还款迹象，应及时恢复应收账款，并按照规定计提坏账准备。2.对于已核销坏账又收回的款项，应及时入账，冲减坏账损失，并按照规定调整坏账准备。五、坏账准备的监督与检查（一）内部审计监督1.公司内部审计部门定期对坏账准备的计提、核销等情况进行审计，检查坏账准备的管理是否符合规定，账务处理是否正确。2.内部审计部门应出具审计报告，对发现的问题提出整改意见，并跟踪整改情况。（二）财务检查1.财务部门定期对坏账准备的计提、核销等情况进行自查，确保坏账准备的管理工作规范、准确。2.财务部门应将自查情况形成报告，提交公司管理层和相关部门。（三）外部审计监督公司应按照国家法律法规及相关规定，聘请具有资质的外部审计机构对公司财务报表进行审计，包括对坏账准备的审计。外部审计机构应出具审计报告，对公司坏账准备的计提、核销等情况发表审计意见。六、信息披露公司应按照国家法律法规