隐性债务内控制度

PAGE隐性债务内控制度一、总则（一）目的为了加强公司对隐性债务的管理，规范相关业务流程，有效防范和控制隐性债务风险，保障公司的稳健运营，根据国家相关法律法规及行业标准，特制定本隐性债务内控制度。（二）适用范围本制度适用于公司及所属各部门、各分支机构在涉及隐性债务相关业务活动中的管理与控制。（三）基本原则1.合法性原则：严格遵守国家法律法规和监管要求，确保公司隐性债务管理活动合法合规。2.风险防控原则：以风险防控为核心，对隐性债务进行全面、系统的识别、评估和监控，采取有效措施降低风险。3.全面性原则：涵盖隐性债务的各个环节，包括债务的确认、计量、记录、报告以及偿还等，确保全过程管理。4.制衡性原则：明确各部门在隐性债务管理中的职责权限，形成相互制约、相互监督的工作机制。5.审慎性原则：对隐性债务的确认、计量和处理保持审慎态度，充分考虑潜在风险和不确定性。二、隐性债务的定义与范围（一）定义隐性债务是指公司在经营活动中形成的，未在财务报表中明确列示，但实际承担偿还义务的债务。（二）范围1.未纳入预算管理的政府性债务：包括以政府购买服务、政府与社会资本合作（PPP）等名义形成的，需要公司承担的债务。2.或有债务：如因担保、承诺等事项可能引发的债务。3.其他隐性债务：根据法律法规和监管要求，应认定为隐性债务的其他债务。三、职责分工（一）财务管理部门1.负责隐性债务的会计核算和财务报表编制，确保债务信息准确、完整。2.定期对隐性债务进行分析和评估，为管理层提供决策支持。3.制定隐性债务的资金筹集和偿还计划，合理安排资金。（二）业务部门1.负责识别、评估本部门业务活动中可能产生的隐性债务风险，并及时向财务管理部门报告。2.配合财务管理部门做好隐性债务的数据统计和信息收集工作。3.在业务开展过程中，严格遵守相关法律法规和公司制度，避免新增隐性债务。（三）风险管理部门1.对隐性债务风险进行全面评估和监控，制定风险预警指标和应急预案。2.定期对隐性债务风险管理情况进行检查和评估，提出改进建议。3.协助财务管理部门和业务部门开展隐性债务风险防控工作。（四）审计部门1.对隐性债务内控制度的执行情况进行审计监督，检查各部门职责履行情况。2.对隐性债务相关业务活动进行专项审计，发现问题及时督促整改。（五）管理层1.负责审批隐性债务内控制度和相关重大事项决策。2.监督公司隐性债务管理工作，确保制度有效执行。3.根据公司发展战略和风险承受能力，合理确定隐性债务规模和管理目标。四、隐性债务的识别与评估（一）识别方法1.业务梳理：各业务部门对本部门业务流程进行全面梳理，识别可能产生隐性债务的环节和事项。2.合同审查：对各类合同进行审查，重点关注涉及债务承担、担保、承诺等条款。3.财务分析：财务管理部门通过对财务数据的分析，查找潜在的具有债务性质的支出或负债。4.法律法规遵循：依据国家法律法规和监管要求，判断是否存在应认定为隐性债务的情况。（二）评估指标1.债务规模：评估隐性债务的余额大小，分析其对公司财务状况的影响程度。2.债务期限结构：分析短期和长期隐性债务的占比，评估偿债压力分布。3.债务利率：了解隐性债务利率水平，判断利息支出对公司盈利能力的影响。4.债务偿还能力：通过计算偿债指标，如偿债备付率、利息保障倍数等，评估公司偿还隐性债务的能力。5.风险等级：根据上述指标综合评估隐性债务风险等级，分为高、中、低三个等级。（三）评估频率1.定期评估：每季度对隐性债务进行一次全面评估，形成评估报告。2.不定期评估：在公司重大业务决策、外部政策环境变化等情况下，及时对相关隐性债务进行专项评估。五、隐性债务的确认与计量（一）确认原则1.符合隐性债务定义的事项，应按照实际发生原则进行确认。2.对于或有债务，在满足一定条件下（如很可能导致经济利益流出且金额能够可靠计量）予以确认。（二）计量方法1初始计量：按照债务形成时的实际金额进行计量，包括本金、利息及相关费用。2.后续计量：对于有固定利率的隐性债务，按照摊余成本和实际利率计算利息费用；对于浮动利率债务，根据市场利率变动及时调整计量金额。（三）会计处理1.隐性债务确认后，应及时进行会计核算，准确记录在财务报表中。2.按照会计准则的要求，对隐性债务的变动情况进行相应的账务处理，确保财务信息真实、准确。六、隐性债务的记录与报告（一）记录要求1.建立专门的隐性债务台账，详细记录每笔隐性债务的基本信息、变动情况及偿还情况。2.台账应包括债务名称、债务人、债务金额、债务期限、利率、还款计划、还款记录等内容。3.定期对台账进行更新和核对，确保记录准确无误。（二）报告制度1.定期报告：财务管理部门应在每季度末向管理层提交隐性债务报告，内容包括债务规模、结构、风险评估、偿还计划执行情况等。2.专项报告：在发生重大隐性债务事项（如新增大额债务、债务逾期等）时，应及时编制专项报告，详细说明情况及应对措施。3.报告审批：隐性债务报告应经财务管理部门负责人审核，管理层审批后存档。七、隐性债务的偿还管理（一）偿还计划制定1.根据隐性债务的规模、期限和公司财务状况，制定合理的偿还计划。2.偿还计划应明确各期还款金额、还款时间节点，并确保资金来源可靠。3.在制定偿还计划时，充分考虑公司的经营发展需求，避免因过度偿债影响公司正常运营。（二）资金筹集1.按照偿还计划，合理安排资金筹集渠道。资金筹集方式包括自有资金、银行贷款、债券发行等。2.加强资金筹集管理，确保资金及时足额到位。在筹集资金过程中，严格遵守相关法律法规和金融监管要求。3.定期对资金筹集情况进行跟踪和分析，评估资金筹集成本和风险。（三）偿还执行1.严格按照偿还计划执行还款操作，确保按时足额偿还隐性债务。2.建立还款记录档案，详细记录每次还款的金额、时间、方式等信息。3.在偿还隐性债务后，及时进行账务处理，冲减相应债务余额。八、隐性债务的监督与检查（一）内部监督机制建立1.公司内部应建立健全隐性债务监督机制，明确各部门在监督工作中的职责。2.风险管理部门定期对隐性债务风险状况进行检查，及时发现潜在风险并提出预警。3.审计部门不定期对隐性债务管理情况进行审计，检查制度执行的有效性和合规性。（二）检查内容1.隐性债务的识别、评估、确认、计量、记录和报告是否符合制度要求。2.偿还计划的执行情况，包括资金筹集、还款操作等是否合规。3.各部门在隐性债务管理中的职责履行情况，是否存在推诿扯皮或违规操作现象。（三）问题整改对监督检查中发现的问题，应及时下达整改通知，明确整改要求和期限。责任部门应制定整改措施，认真组织整改，并将整改情况及时反馈。风险管理部门和审计部门对整改情况进行跟踪检查，确保问题得到彻底解决。九、信息披露与保密（一）信息披露1.按照法律法规和监管要求，在公司年度报告、中期报告等公开披露文件中，对隐性债务相关信息进行适当披露。2.披露内容应包括隐性债务规模、结构、风险状况、偿还计划等，确保信息真实、准确、完整。3.在信息披露过程中，严格遵守信息披露程序和规范，避免泄露公司商业机密。（二）保密措施1.加强对隐性债务相关信息的保密管理，明确保密责任人和保密范围。2.对涉及隐性债务的文件、资料、数据等进行严格保管，限制访问权