机关单位财务审计检查手册

机关单位财务审计检查手册一、引言为规范机关单位财务审计检查工作，提升财务管理规范化水平，保障财政资金安全、合规、高效使用，结合机关单位财务运行特点及审计实践要求，制定本手册。本手册适用于各级党政机关、事业单位及群团组织的内部审计、专项检查及外部监督工作，为审计人员、财务管理人员提供实操指引与检查依据。二、预算管理审计检查（一）预算编制检查机关单位预算编制需遵循“量入为出、收支平衡”原则，结合职能职责、年度工作任务及财力状况科学编制。检查重点包括：编制依据：预算项目是否有充分的立项依据（如政策文件、工作方案），是否与单位中长期发展规划衔接；人员经费、公用经费标准是否符合财政部门规定，有无擅自提高标准或扩大范围。项目细化：项目支出预算是否分解至具体工作任务，有无虚列项目、拆分项目规避审批（如将大额项目拆分为多个小额项目）；政府采购预算是否与采购计划、资产配置标准匹配。检查方法：查阅预算编制说明、立项申请文件，对比往年预算执行数据与年度预算的逻辑关系；抽查项目支出明细，验证预算金额与工作任务的对应性。常见问题：预算编制粗糙，项目支出无具体实施内容；超范围编制预算（如将非经常性专项支出纳入基本支出）；预算金额与实际需求偏差较大，导致执行中频繁调整。（二）预算执行检查预算执行需严格遵循“先有预算、后有支出”原则，确保资金使用与预算目标一致。检查要点如下：执行进度：按月、季度分析预算支出进度，重点关注基本支出是否均衡拨付、项目支出是否与工作进度匹配，有无“前松后紧”“年末突击花钱”现象。支出合规性：核查支出凭证是否在预算范围内，有无无预算、超预算支出；基本支出与项目支出是否串用（如以项目名义列支日常办公费）。预算调整：预算调整是否履行“申请—审核—审批”程序，调整理由是否充分（如政策变化、任务调整），调整后的预算是否重新履行公开或备案手续。检查方法：调取预算执行台账，对比月度支出数据与预算分解计划；抽查大额支出凭证，核对经济分类科目与预算科目一致性；查阅预算调整文件，验证审批流程完整性。常见问题：预算调整未经财政部门审批，擅自扩大支出范围；项目支出进度滞后，年末集中列支导致资金使用效率低下；基本支出超预算，通过挤占项目支出弥补缺口。三、收支管理审计检查（一）收入管理检查机关单位收入包括财政拨款、非税收入、上级补助收入、事业收入等，需全额纳入预算管理并及时入账。检查重点：收入完整性：各项收入是否全额登记入账，有无截留、坐支（如将行政事业性收费直接用于弥补办公经费）；国有资产出租、处置收益是否按规定上缴国库或纳入单位预算。票据管理：非税收入票据、发票等是否合规使用，有无“大头小尾”开票、白条入账、票据超期使用等问题；票据存根与收入明细账是否核对一致。检查方法：核对银行对账单与收入明细账，追查资金来源是否与收入项目匹配；抽查票据存根，验证开票金额、内容与入账收入的一致性；查看非税收入缴款书，确认资金及时上缴国库。常见问题：隐瞒部分收入形成“账外资金”（如违规收取服务费未入账）；票据使用不规范，以收据代替发票列支支出；国有资产收益未上缴，擅自用于单位福利发放。（二）支出管理检查支出需真实、合法、合规，符合“厉行节约、反对浪费”要求。检查要点：凭证真实性：原始凭证是否合法有效（如发票是否为税务机关监制，内容是否与业务相符），有无虚开发票、伪造合同套取资金；会议费、培训费报销是否附会议通知、签到表、培训方案等佐证材料。重点支出控制：“三公”经费（因公出国、公务接待、公务用车）、差旅费用是否控制在预算限额内，标准是否符合规定（如接待标准、差旅补助标准）；公务接待是否“一事一结”，有无超人数、超标准接待。支出范围合规性：有无列支与单位职能无关的支出（如为下属企业垫付费用），专项资金是否专款专用（如民生专项资金被挪用于基建支出）。检查方法：抽查大额支出凭证，通过“全国增值税发票查验平台”验证发票真伪；统计“三公”经费支出台账，对比预算限额分析超支风险；跟踪专项资金流向，核查支出凭证与项目任务的关联性。常见问题：虚开发票套取资金（如虚构会议、培训项目）；超标准列支接待费，以“工作餐”名义变相发放福利；专项资金闲置或挪用，未达到预期绩效目标。四、资产管理审计检查（一）固定资产管理检查固定资产是机关单位履职的重要物质保障，需做到账实相符、管理规范。检查重点：入账与核算：固定资产购置是否及时入账，有无“以购代建”“化整为零”规避审批；折旧（或摊销）是否按规定计提，资产账面价值是否真实反映实际价值。账实核对：固定资产是否定期盘点（至少每年一次），盘盈、盘亏是否按规定处理；资产卡片信息（名称、型号、使用部门）是否与实物一致，有无账外资产（如接受捐赠资产未入账）。处置管理：固定资产处置（报废、转让、调拨）是否履行“申请—评估—审批”程序，处置收益是否按规定上缴国库；闲置资产是否及时调剂或出租，出租收益是否纳入预算管理。检查方法：实地盘点固定资产（如办公设备、房屋建筑物），核对资产卡片与实物标签；查阅购置合同、发票，验证入账时间与金额准确性；查看处置批复文件，核查收益上缴凭证。常见问题：购置资产不入账形成“账外资产”（如上级调拨资产未登记）；处置资产未经审批，擅自低价转让国有资产；固定资产长期闲置，未开展调剂使用导致资源浪费。（二）流动资产与无形资产检查流动资产（存货、货币资金、往来款项）和无形资产（专利、软件、土地使用权）需动态管理，防范流失风险。检查要点：存货管理：库存物资（如办公用品、耗材）是否定期盘点，有无积压、变质、毁损；出入库手续是否规范，领用记录是否完整。往来款项清理：应收、应付款项是否真实，有无长期挂账（如超过三年的往来款）；坏账核销是否履行审批程序，依据是否充分（如债务人破产证明、死亡证明）。无形资产核算：无形资产是否按规定摊销，产权是否清晰（如软件是否取得正版授权）；自行研发的无形资产是否按成本入账，后续支出是否合理归集。检查方法：抽查存货台账与实物，验证出入库单据与账面记录的一致性；分析往来款项账龄，函证重要往来单位（如借款单位、供应商）；核查无形资产摊销凭证，查看产权证明文件。常见问题：存货积压未及时处置，导致资产减值；往来款项长期挂账形成坏账（如个人借款离职未清）；无形资产未摊销或产权纠纷（如使用盗版软件面临法律风险）。五、往来款项审计检查往来款项是机关单位财务风险的高发领域，需重点核查真实性与合规性。检查要点：债权债务真实性：应收款项是否基于真实业务（如借款、代垫款），有无虚构债权调节收入（如年末虚增应收款虚增资产）；应付款项是否真实，有无隐匿债务（如将应付款挂账为往来款逃避支付）。挂账清理情况：长期挂账款项（如超过两年的往来款）是否定期清理，挂账原因是否合理（如历史遗留问题、争议纠纷）；是否建立往来款项台账，跟踪催收或偿付进度。坏账核销合规性：坏账核销是否履行“申请—审核—审批”程序，核销依据是否充分（如法院判决书、债务人无偿还能力证明）；核销后是否继续跟踪债务人还款情况，有无“账销案存”管理漏洞。检查方法：函证重要往来单位，核实债权债务金额与业务背景；查阅往来款项清理记录，分析挂账原因的合理性；核查坏账核销文件，验证审批流程与证明材料完整性。常见问题：虚构应收款调节年度收入（如年末暂估收入挂账）；应付款长期挂账隐匿债务（如拖欠供应商货款未及时支付）；坏账核销无合规依据，导致国有资产流失。六、内控制度审计检查（一）内控制度健全性检查内控制度是防范财务风险的核心保障，需覆盖预算、收支、资产等全流程。检查重点：制度体系：是否建立《预算管理制度》《收支管理办法》《资产管理制度》等内控制度，制度内容是否符合《行政事业单位内部控制规范》要求；是否明确岗位分工（如会计、出纳、资产管理员职责），有无不相容岗位未分离（如一人兼任会计与出纳）。风险防控：是否识别财务风险点（如资金支付风险、票据管理风险），并制定针对性防控措施（如支付复核、票据印鉴分离）；是否建立内部监督机制（如财务内审、专项检查）。检查方法：查阅内控制度文件，对比《行政事业单位内部控制规范》要求分析制度完整性；访谈财务、资产管理人员，了解岗位分工与职责履行情况。常见问题：内控制度缺失（如无资金支付审批制度）；岗位设置未分离（如出纳兼任会计档案保管）；风险防控措施流于形式（如“一支笔”审批未执行）。（二）内控制度执行有效性检查制度执行是内控落地的关键，需验证关键控制环节的执行效果。检查要点：审批流程：资金支付、费用报销是否履行“经办人—部门负责人—财务审核—分管领导”审批程序，签字是否真实有效（有无代签、补签）；重大支出（如大额采购、资产处置）是否经集体决策（如党组会、办公会审议）。凭证管理：原始凭证是否经财务人员审核（如发票真伪、附件完整性），支付凭证是否与合同、验收单、结算单等附件匹配；会计核算是否规范，科目使用是否准确（如将项目支出列入基本支出）。信息系统管控：财务软件、资产管理系统是否设置权限控制（如出纳无记账权限），操作日志是否完整可追溯；电子票据、电子支付是否符合安全管理要求（如U盾保管、密码更新）。检查方法：跟踪一笔大额支出的审批流程，核查签字笔迹与授权范围；抽查记账凭证，验证附件完整性与科目准确性；测试财务系统权限设置，查看操作日志记录。常见问题：审批流程流于形式（如领导“一支笔”审批，未审核业务真实性）；支付凭证附件缺失（如采购无验收单）；财务系统权限混乱（如出纳可修改记账凭证）。七、审计整改与后续管理（一）问题整改检查审计发现问题需及时整改，避免同类问题重复发生。检查重点：整改及时性：是否在规定期限内（如审计报告要求的3个月内）完成整改，整改方案是否针对问题根源（如制度漏洞、执行偏差）。整改有效性：问题是否实质性解决（如虚列支出是否调账并追回资金，内控制度是否修订），有无“纸面整改”（如仅账务调整未解决管理漏洞）。整改佐证材料：是否提供整改佐证材料（如调账凭证、制度修订文件、会议记录），材料是否真实、完整（如整改前后数据对比）。检查方法：对照审计报告问题清单，核查整改报告与佐证材料的对应性；回访整改现场（如实地查看资产处置、项目实施情况），验证整改效果。常见问题：整改敷衍（如超标准支出仅退回资金，未修订支出标准）；同类问题屡查屡犯（如年年审计发现“三公”经费超支）；整改材料造假（如伪造会议记录证明制度修订）。（二）长效机制建设通过审计整改完善制度、堵塞漏洞，建立风险防控长效机制。检查要点：问题台账管理：是否建立审计问题台账，跟踪问题整改、销号情况，分析问题根源（如制度缺陷、人员能力不足）。制度修订完善：是否结合审计问题修订内控制度（如完善报销审批流程、资产处置办法），制度修订是否征求相关部门意见并公示。培训与警示教育：是否开展财务法规培训（如《预算法》《会计法》）、案例警示教育，提升财务人员、业务人员的合规意识。检查方法：查看问题台账的更新记录，验证问题销号的合规性；查阅