完善机关财务内控制度

PAGE完善机关财务内控制度一、总则（一）目的为了加强本机关财务管理，规范财务行为，防范财务风险，提高资金使用效益，保障机关各项工作的顺利开展，根据国家有关法律法规和财务规章制度，结合本机关实际情况，制定本财务内控制度。（二）适用范围本制度适用于本机关各部门及所属单位的财务活动。（三）基本原则1.合法性原则：严格遵守国家法律法规和财务规章制度，确保财务活动合法合规。2.全面性原则：涵盖机关财务活动的全过程，包括预算编制、执行、监督等各个环节。3.制衡性原则：明确各部门和岗位的职责权限，确保不相容岗位相互分离、相互制约、相互监督。4.适应性原则：根据本机关实际情况和外部环境变化，及时调整和完善财务内控制度。5.成本效益原则：在保证财务内部控制有效性的前提下，合理权衡成本与效益的关系，以适当的控制成本实现最佳的控制效果。二、预算管理（一）预算编制1.编制依据：根据本机关发展战略、年度工作计划和工作目标，结合上一年度预算执行情况以及本年度收支预测，参考国家有关政策法规和财务规章制度，编制年度预算。2.编制方法：采用零基预算与滚动预算相结合的方法，对各项收入和支出进行科学合理的预测和安排。收入预算应积极稳妥，支出预算应量入为出、勤俭节约。3.编制程序：各部门根据本部门工作任务和实际需要，提出年度预算建议数，经财务部门审核汇总后，报机关领导班子审议通过，形成年度预算草案，提交本机关预算管理委员会审议。预算管理委员会审议通过后，报上级主管部门审批，并提交本机关职工代表大会审议通过后执行。（二）预算执行1.预算分解：将年度预算分解为季度、月度预算，明确各部门的预算执行责任，确保预算执行的均衡性和进度可控性。2.支出审批：严格执行预算审批制度，各项支出必须按照预算规定的用途、金额和审批程序进行审批。对于超预算支出，必须经过严格的追加预算程序，报经机关领导班子批准后方可列支。3.预算调整：在预算执行过程中，如遇国家政策调整、工作任务变动等原因需要调整预算的，应按照规定的程序进行调整。预算调整方案应报经预算管理委员会审议通过，并报上级主管部门备案。（三）预算监督与考核1.预算监督：财务部门定期对预算执行情况进行监督检查，及时发现和纠正预算执行过程中的问题。各部门应定期向财务部门报送预算执行情况报告，接受财务部门的监督检查。2.预算考核：建立健全预算考核制度，对各部门预算执行情况进行考核评价。考核结果作为各部门绩效评价和奖惩的重要依据。对于预算执行情况良好的部门，给予适当的奖励；对于预算执行不力的部门，进行通报批评，并责令限期整改。三、收入管理（一）收入范围本机关的收入主要包括财政拨款收入、事业收入、上级补助收入、附属单位上缴收入、经营收入和其他收入等。（二）收入确认与核算1.收入确认原则：按照国家有关法律法规和财务规章制度的规定，准确确认各项收入的实现时间和金额。财政拨款收入按照财政部门批复的预算和资金拨付进度确认；事业收入、经营收入等按照实际收到的款项或取得的索取款项的权利确认。2.收入核算方法：各项收入应按照规定的会计科目进行核算，确保收入核算的准确性和完整性。财务部门应定期对收入进行核对和分析，及时发现和纠正收入核算过程中的问题。（三）收入票据管理1.票据种类：本机关使用的收入票据主要包括财政票据、税务发票等。2.票据领用：各部门需要领用收入票据的，应填写《票据领用申请表》，经部门负责人签字后，报财务部门审核批准。财务部门根据批准的申请，发放相应的票据，并登记票据领用台账。3.票据使用：各部门应按照规定的用途和范围使用收入票据，不得转借、转让、代开票据。票据开具应真实、准确、完整，不得虚开、多开票据。4.票据保管：各部门应指定专人负责收入票据的保管，确保票据的安全和完整。票据保管人员应定期对票据进行盘点，核对票据的使用情况和库存数量。5.票据核销：各部门使用完毕的收入票据，应及时交回财务部门核销。财务部门应认真审核票据的使用情况和核销申请，核对票据的存根联、记账联和收据联是否一致，是否存在作废、遗失等情况。对于审核无误的票据，予以核销，并登记票据核销台账。四、支出管理（一）支出范围本机关的支出主要包括人员经费支出、公用经费支出、项目支出等。（二）支出审批流程1.日常费用支出：由经办人填写费用报销单，注明费用发生的时间、地点、事由、金额等信息，并附上相关的发票、收据等原始凭证。经部门负责人审核签字后，报财务部门审核。财务部门审核通过后，报分管领导审批。分管领导审批通过后，由财务部门办理报销手续。2.专项支出：由项目负责人填写项目支出申请表，详细说明项目的名称、内容、预算金额、实施进度等情况，并附上相关的项目预算批复、合同协议等文件。经部门负责人审核签字后，报财务部门审核。财务部门审核通过后，报分管领导审批。分管领导审批通过后，报机关领导班子集体研究决定。机关领导班子研究通过后，由财务部门按照项目进度和合同约定办理付款手续。（三）支出标准与控制1.人员经费支出：严格按照国家有关规定和本机关的薪酬福利制度执行，确保人员经费支出的合规性和合理性。2.公用经费支出：制定公用经费支出标准，明确各项费用的开支范围和标准。如办公费、差旅费、会议费、培训费等，应严格按照标准控制支出，不得超标准列支。3.项目支出：加强项目支出管理，严格按照项目预算和合同约定执行。项目实施过程中，应严格控制项目成本，确保项目资金专款专用，不得挪作他用。对于重大项目，应建立项目绩效评价制度，对项目的实施效果进行评价，提高项目资金的使用效益。（四）支出报销要求1.原始凭证要求：支出报销必须提供真实、合法、有效的原始凭证。原始凭证应包括发票、收据、报销单、审批单等，发票应具备发票号码、开票日期、购买方名称、销售方名称、服务内容、金额、税率、税额等要素，并加盖发票专用章。2.报销期限：经办人应在费用发生后及时办理报销手续，原则上不得超过一个月。对于特殊情况需要延期报销的，应经部门负责人和财务部门同意，并说明原因。3.报销方式：本机关的支出报销方式主要包括现金报销、银行转账等。对于金额较大的支出，应采用银行转账方式支付，确保资金安全。五、资产管理（一）资产分类与登记1.资产分类：本机关的资产主要包括流动资产、固定资产、无形资产等。流动资产包括货币资金、短期投资、应收及预付款项、存货等；固定资产包括房屋及建筑物、专用设备、通用设备、文物和陈列品、图书、档案、家具、用具、装具及动植物等；无形资产包括专利权、非专利技术、商标权、著作权、土地使用权等。2.资产登记：财务部门应建立健全资产登记制度，对各项资产进行详细登记。资产登记应包括资产的名称、型号、规格、数量、购置时间、购置金额、使用部门、存放地点等信息。对于固定资产，还应建立固定资产卡片，详细记录固定资产的购置、使用、折旧、处置等情况。（二）资产购置与验收1.资产购置计划：各部门根据工作需要，提出资产购置计划，经部门负责人审核后，报财务部门审核汇总。财务部门根据本机关的预算安排和资产状况，对资产购置计划进行审核，并报机关领导班子审批。2.资产采购：资产购置计划经批准后，由采购部门按照规定的采购程序进行采购。采购过程中，应严格遵守国家有关法律法规和采购制度，确保采购行为的合法合规。3.资产验收：资产购置完成后，采购部门应及时组织相关人员进行验收。验收内容包括资产的数量、质量、规格、型号等是否符合合同约定。验收合格后，由验收人员填写《资产验收单》，并签字确认。资产验收单应作为资产入账的依据之一。（三）资产使用与维护1.资产使用管理：各部门应指定专人负责资产的使用管理，确保资产的安全和完整。资产使用人员应按照操作规程正确使用资产，不得擅自改变资产的用途和性能。对于大型设备、贵重资产等，应建立使用登记制度，记录资产的使用情况和维护保养记录。2.资产维护保养：财务部门应定期组织对资产进行清查盘点，及时发现和解决资产使用和管理过程中存在的问题。对于需要维护保养的资产，应按照规定的程序进行维护保养，确保资产的正常运行。资产维护保养费用应按照规定的渠道列支。（四）资产处置1.资产处置范围：本机关的资产处置包括资产的出售、转让、报废、毁损等。2.资产处置审批：资产处置应按照规定的程序进行审批。对于价值较大的资产处置，应报经机关领导班子集体研究决定；对于一般资产处置，应报经分管领导审批。资产处置申请应包括资产处置的原因、方式、价格、处置收入等信息，并附上相关的证明材料。3.资产处置实施：资产处置申请经批准后，由财务部门会同相关部门按照规定的方式进行处置。资产处置过程中，应严格遵守国家有关法律法规和财务规章制度，确保资产处置行为的合法合规。资产处置收入应及时足额上缴国库或本机关财务部门，不得截留、挪用。六、财务审批与授权（一）财务审批权限1.机关领导班子审批权限：机关领导班子负责审批本机关的重大财务事项，包括年度预算草案、重大项目支出、大额资金使用、资产处置等。2.分管领导审批权限：分管领导负责审批分管部门的财务事项，包括日常费用支出、专项支出、预算调整等。分管领导应在授权范围内进行审批，并对审批事项的真实性、合法性、合理性负责。3.部门负责人审批权限：部门负责人负责审批本部门的日常费用支出，并对本部门的财务事项进行审核把关。部门负责人应在授权范围内进行审批，并对审批事项的真实性、合法性、合理性负责。（二）财务授权制度1.授权原则：根据不相容岗位相互分离、相互制约、相互监督的原则，对财务审批权限进行合理授权，确保财务审批过程的规范、透明、公正。2.授权方式：财务授权采用书面授权的方式，由机关领导班子根据工作需要和管理要求，制定财务授权书，明确各部门和岗位的财务审批权限和审批程序。财务授权书应报上级主管部门备案，并在本机关内部公布。3.授权变更：如遇工作需要或管理要求发生变化，需要调整财务审批权限的，应及时修订财务授权书，并按照规定的程序进行审批和备案。七、财务监督与检查（一）内部监督1.财务部门监督：财务部门应定期对本机关的财务活动进行监督检查，及时发现和纠正财务活动中的问题。财务部门应建立健全内部监督制度，明确监督职责和监督程序，加强对财务人员的培训和管理，提高财务人员的业务水平和监督意识。2.审计部门监督：审计部门应定期对本机关的财务收支、经济活动等进行审计监督，确保财务活动的合法合规。审计部门应建立健全审计监督制度，明确审计职责和审计程序，加强对审计人员的培训和管理，提高审计人员的业务水平和监督意识。（二）外部监督1.财政部门监督：财政部门应定期对本机关的财务活动进行监督检查，确保财政资金的安全和有效使用。财政部门应建立健全财政监督制度，明确监督职责和监督程序，加强对财政资金使用情况的跟踪和管理，提高财政资金的使用效益。2.税务部门监督：税务部门应定期对本机关的纳税情况进行监督检查，确保本机关依法纳税。税务部门应建立健全税务监督制度，明确监督职责和监督程序，加强对纳税申报和缴纳情况的管理，提高税收征管质量。（三）监督检查结果处理1.问题整改：对于监督检查中发现的问题，应及时下达整改通知书，责令相关部门限期整改。整改部门应制定整改措施，明确整改责任人和整改期限，并将整改情况及时反馈给监督检查部门。2.责任追究：对于监督检查中发