成本实操-台球室公司成本核算实例

会计实操文库17/17成本实操-台球室公司成本核算实例一、核算前提核算主体：XX台球俱乐部（小规模纳税人），主营台费计时收费、酒水零食销售、台球器材售卖、会员储值服务、赛事承办五大类业务；门店面积500㎡，设标准台球桌20张（中式八球桌15张、斯诺克桌5张），配备店员6名、教练2名；核心竞争力为场地环境好、球桌品质高、教练专业度强。核算周期：月度核算，台费收入成本按球桌使用时长分摊，商品销售成本按先进先出法结转，月末盘点库存并计提滞销零食减值。核算原则：采用业态分类成本归集+订单核算的模式，成本分为场地运营成本、设备折旧维护成本、人工成本、商品采购成本、营销推广成本五大类；球桌、计费系统、空调等固定资产按年限平均法计提折旧（球桌使用年限8年，其他设备5年，残值率均为5%）；水电费用按球桌使用时长分摊，会员储值消费时确认收入并结转对应成本。基础数据：本月台费计时订单8000小时、商品销售订单2000笔、会员储值消费1000笔；总营业收入30万元（台费18万、酒水零食6万、器材售卖3万、会员消费2万、赛事承办1万）；场地月租金5万元；员工总数8人；商品月均采购成本3万元；线上团购平台推广费月均1万元。二、核心成本项目精细化核算台球室属于重运营+服务型行业，场地租金+设备折旧+人工成本占总成本的70%以上，同时需重点管控场地空置率、设备损耗速度、商品临期减值等关键事项。（一）场地运营成本（固定成本，按球桌时长分摊）场地运营成本是维持俱乐部正常开放的核心刚性支出，按中式八球桌、斯诺克桌的使用时长占比分摊。成本项目本月金额（万元）明细说明时长占比各球桌类型分摊金额（万元）场地租金+物业费5500㎡商业场地，月租金100元/㎡，含公共区域保洁费中式桌70%/斯诺克桌30%中式3.5/斯诺克1.5水电费2.5空调、照明、排风系统用电，饮用水水费，高峰期电费占比80%中式桌65%/斯诺克桌35%中式1.625/斯诺克0.875场地保洁费0.8专职保洁员工资、清洁用品采购费按球桌数量占比（中式75%/斯诺克25%）中式0.6/斯诺克0.2场地运营总成本8.3--中式5.725/斯诺克2.575成本调整事项本月因商圈停电导致备用发电机耗油支出

0.3万元，全额计入场地运营成本；调整后场地运营总成本=8.3+0.3=8.6万元。（二）设备折旧维护成本（固定成本，按设备类型归集）设备折旧维护成本针对球桌、计费系统、球杆等核心资产，折旧按使用年限分摊，维护费按设备损耗程度归集。成本项目本月金额（万元）明细说明核算依据球桌折旧1.2中式八球桌原值1.2万/张×15张，斯诺克桌3万/张×5张；月折旧额=\(\frac{(18+15)×(1-5\%)}{8×12}≈0.32\)万按8年使用年限计提球杆+台球损耗0.5球杆更换皮头、台球更换、台呢修补费用按本月台费时长比例计提计费系统+空调折旧0.6计费系统原值5万、空调原值10万；月折旧额=\(\frac{15×(1-5\%)}{5×12}=0.2375\)万≈0.24万按5年使用年限计提设备维修费0.3球桌调平、空调维修、计费系统故障排查费按实际维修支出归集设备折旧维护总成本2.6--（三）人工成本（半固定成本，按岗位职能分摊）人工成本包含店员、教练的底薪、提成，教练提成与私教课收入挂钩，按业务类型收入占比分摊。岗位人数月均人工成本（万元/人）总人工成本（万元）分摊方式各业务分摊金额（万元）店员60.84.8台费收入70%/商品销售20%/赛事10%台费3.36/商品0.96/赛事0.48教练21.53私教课收入100%（含在台费收入内）台费3人工成本合计--7.8-台费6.36/商品0.96/赛事0.48（四）商品采购成本（变动成本，先进先出法结转）商品采购成本针对酒水、零食、台球器材，按先进先出法结转销售成本，临期零食计提减值损失。商品品类本月销量采购总成本（万元）运输费（万元）结转销售成本（万元）成本占对应收入比例酒水零食-2.50.22.745%台球器材（球杆/巧粉）-0.30.050.3511.7%商品采购总成本-2.80.253.05-成本调整事项本月盘点发现价值

0.2万元的零食临期（保质期不足1个月），计提减值损失；调整后商品销售总成本=3.05+0.2=3.25万元。（五）营销推广成本（半变动成本，按获客效果分摊）营销推广成本是吸引客流的关键支出，按线上团购、线下活动的获客数量和转化率分摊。成本项目本月金额（万元）成本构成各业务分摊金额（万元）线上推广费1团购平台佣金、短视频探店合作费、社群广告投放台费0.8/商品0.2线下推广费0.5赛事物料制作费、商圈传单印刷费、会员活动礼品费台费0.3/赛事0.2老客维护费0.3会员生日礼品、储值赠送金额、积分兑换成本台费0.2/会员消费0.1营销推广总成本1.8-台费1.3/商品0.2/赛事0.2/会员0.1三、月度总成本汇总及盈利分析（一）总成本汇总表（单位：万元）成本类别本月金额占总成本比例场地运营成本8.638.2%设备折旧维护成本2.611.5%人工成本7.834.5%商品采购成本3.2514.4%营销推广成本1.88.0%本月总成本合计24.05100%（二）盈利分析表（单位：万元）项目金额计算说明本月总营业收入30五大业务收入合计减：场地运营成本8.6含发电机耗油额外支出减：设备折旧维护成本2.6球桌+系统+空调折旧及维护减：人工成本7.8店员+教练薪酬提成减：商品采购成本3.25含临期零食减值损失减：营销推广成本1.8线上+线下+老客维护费本月经营利润6.95加：其他收益0.1小微企业增值税减免减：税费（小规模纳税人1%征收率）0.3\(30÷(1+1\%)×1\%≈0.3\)本月净利润6.75净利率22.5%（三）分业务盈利性分析业务类型营业收入（万）对应总成本（万）净利润（万）净利率核心结论台费计时1816.261.749.7%流量核心，需提升高峰时段上座率酒水零食64.411.5926.5%高毛利配套，优化品类提高单客消费器材售卖30.352.6588.3%超高毛利业务，加大教练推荐力度会员消费20.11.995%锁客核心，完善会员权益提升复购赛事承办10.680.3232%品牌引流项，可拉赞助降低成本四、成本控制建议场地运营成本管控推行分时定价策略，高峰时段（晚间/周末）提高台费，低谷时段（工作日白天）推出半价套餐，提升场地空置时段利用率；非营业时段关闭部分空调和照明，降低水电消耗。与商圈其他商家联合搞异业合作，共享客流的同时分摊部分场地宣传成本。设备成本优化球桌台呢、台球实行定期轮换维护，延长使用寿命；球杆实行专人保管责任制，减少人为损坏导致的更换成本。闲置的备用球桌可对外出租，用于小型赛事或企业团建活动，增加额外收入。人工成本精简推行**“店员+教练”一岗双责**，店员可兼职基础教学，教练空闲时协助前