六税两费政策培训课件

六税两费政策培训课件目录01六税两费政策概述了解政策基本概念与出台背景02六税两费具体内容详解深入解析各项税费减免细则03适用对象与资格认定明确企业类型与认定标准04政策实施流程与注意事项掌握申报流程与关键要点05最新政策解读与案例分析学习实际应用与成功经验常见问题答疑第一章六税两费政策概述本章将系统介绍六税两费政策的基本概念、出台背景及重要意义,为后续深入学习奠定基础。什么是"六税两费"?六税两费是国家为减轻小微企业和个体工商户税费负担而出台的综合性优惠政策,涵盖了企业日常运营中最主要的税费项目。六税包括:增值税-商品和服务流转税企业所得税-企业利润所得税个人所得税-个体工商户经营所得税印花税-合同凭证税城市维护建设税-增值税附加税教育费附加-增值税配套费用两费包括:社会保险费-养老、医疗等社保缴费住房公积金-职工住房储蓄政策目标:切实减轻企业负担,激发市场活力,促进就业稳定和经济高质量发展。政策出台背景12022年初财政部、税务总局联合发布《关于进一步实施小微企业"六税两费"减免政策的公告》,正式启动全国范围内的税费减免措施。2政策背景小微企业和个体工商户是我国经济的重要组成部分,贡献了50%以上的税收、60%以上的GDP、70%以上的技术创新和80%以上的城镇就业。但长期面临税费负担相对较重的问题。3政策目标通过精准的税费减免政策,支持实体经济发展,鼓励创新创业,帮助小微企业渡过难关,增强市场主体活力和发展韧性。4持续优化政策实施以来不断完善和延续,根据经济形势动态调整优惠力度和适用范围,确保政策红利精准直达市场主体。政策发布与实施2022年3月,财政部、国家税务总局联合召开新闻发布会,详细解读六税两费减免政策的具体内容和实施细则。会议强调,这是党中央、国务院为应对经济下行压力、支持小微企业发展作出的重大决策部署。政策自发布之日起在全国范围内统一执行,各地税务机关积极落实,确保优惠政策应享尽享、应享快享,让广大市场主体切实感受到政策温暖。第二章六税两费具体内容详解本章将逐项详细解读六税两费的具体减免内容、适用条件和计算方法,帮助企业全面掌握政策要点。六税详解(一):主要税种增值税优惠政策:小规模纳税人月销售额15万元以下(季度45万元以下)免征增值税。适用范围:所有小规模纳税人,包括企业和个体工商户。申报方式:符合条件自动享受,无需额外申请。企业所得税优惠税率:小型微利企业年应纳税所得额不超过100万元部分,减按12.5%计入应纳税所得额,按20%税率缴纳(实际税负2.5%)。100-300万元部分:减按25%计入,按20%税率缴纳(实际税负5%)。个人所得税减半征收:个体工商户年应纳税所得额不超过100万元部分,在现行优惠政策基础上再减半征收。叠加优惠:可与其他个税优惠政策同时享受,最大限度降低税负。六税详解(二):附加税费1印花税减免范围:对小微企业和个体工商户签订的应税合同、产权转移书据等,减半征收印花税。免征项目:部分特定合同如技术合同、小额借款合同等可享受免征优惠。计税依据:按合同金额的50%作为应税凭证金额计算。2城市维护建设税计征方式:以实际缴纳的增值税、消费税税额为计税依据,税率根据地区不同为7%、5%或1%。减免政策:增值税享受免征的,城建税同步免征;增值税减征的,城建税相应减征。地区差异:市区7%,县城镇5%,其他地区1%。3教育费附加征收比例:按实际缴纳增值税、消费税税额的3%征收,地方教育附加为2%。联动减免:与增值税减免政策同步,增值税免征则教育费附加同步免征。优惠叠加:小微企业可同时享受国家和地方的教育费附加减免政策。两费详解:社保与公积金社会保险费优惠政策为帮助企业渡过难关,国家出台了阶段性社保费缓缴和减免政策:缓缴政策:符合条件的中小微企业可申请缓缴养老保险、失业保险、工伤保险,缓缴期限一般为3-6个月,期间免收滞纳金。减免措施:部分困难行业企业可享受阶段性减免或降低缴费比例优惠。申请条件:需符合小微企业标准,且经营困难需提供相关证明材料。待遇保障:缓缴期间职工各项社保待遇不受影响。住房公积金支持政策针对小微企业和个体工商户的公积金缴存灵活化政策:缓缴申请:受疫情等因素影响的企业可申请缓缴住房公积金,缓缴期最长12个月。比例调整:允许困难企业在5%-12%范围内自主确定缴存比例,灵活调整缴存基数。阶段性支持:部分地区实施阶段性降低缴存比例或暂停缴存政策。职工权益:缓缴期间职工提取和贷款权益不受影响,正常办理各项业务。重要提示:社保费和公积金的缓缴不等于免缴,企业需在缓缴期满后补缴相关费用,否则将影响职工权益。第三章适用对象与资格认定准确判断企业类型和资格是享受六税两费优惠政策的前提。本章将详细介绍小微企业的认定标准和纳税人资格区别。小微企业定义及分类标准根据《中小企业划型标准规定》(工信部联企业〔2011〕300号)和财政部、税务总局相关文件,小微企业的认定需同时满足多个维度的标准:小型企业标准从业人员:20-300人(因行业而异)营业收入:300万-2亿元资产总额:300万-2亿元微型企业标准从业人员:20人以下营业收入:300万元以下资产总额:300万元以下个体工商户依法登记从事工商经营活动的自然人或家庭,不受从业人员、营业收入限制,自动纳入小微企业优惠范围。小型微利企业特殊标准企业所得税优惠中的小型微利企业需同时满足:从事国家非限制和禁止行业年度应纳税所得额不超过300万元从业人数不超过300人资产总额不超过5000万元纳税人资格类型与政策适用一般纳税人认定标准:年应征增值税销售额超过500万元的纳税人应登记为一般纳税人。税率适用:适用13%、9%、6%等不同档次增值税税率,可抵扣进项税额。优惠政策:可享受企业所得税小型微利企业优惠、印花税减半等部分六税两费政策,但不享受增值税小规模纳税人免征政策。管理要求:需规范设置账簿,按规定开具增值税专用发票,申报要求更严格。小规模纳税人认定标准:年应征增值税销售额500万元以下,未申请认定为一般纳税人的企业和个体工商户。征收率:适用3%或5%的增值税征收率(疫情期间曾阶段性降至1%)。优惠政策:可全面享受六税两费减免政策,包括月销售额15万元以下免征增值税等核心优惠。管理便利:账务处理相对简单,可开具增值税普通发票,税务管理成本较低。重要政策说明转换限制:根据《增值税一般纳税人登记管理办法》(国家税务总局令第43号)规定,纳税人一旦登记为一般纳税人后,不得转为小规模纳税人。例外情况:2020年国家曾出台阶段性政策,允许符合条件的一般纳税人转登记为小规模纳税人,但该政策已于2020年12月31日到期,目前已停止执行。纳税人资格认定流程准备材料营业执照、公司章程、财务报表、银行开户许可证等基础资料提交申请通过电子税务局或办税服务厅提交税务登记及纳税人资格认定申请审核确认税务机关审核材料,符合条件的即时或3个工作日内完成认定领取证明获得税务登记证和纳税人资格证明,开始正常纳税申报企业在办理工商登记后,应及时办理税务登记并确定纳税人资格类型。选择合适的纳税人身份对企业长远发展至关重要,建议根据企业实际经营情况和未来发展规划,咨询专业税务顾问后再做决定。第四章政策实施流程与注意事项正确的申报流程和细节把控是确保享受政策优惠的关键。本章将详细说明申报步骤、时间要求和常见风险点。六税两费减免申报流程第一步:资格自查企业首先需对照小微企业认定标准进行自查,确认是否符合优惠条件。包括从业人数、营业收入、资产总额等指标是否在规定范围内。第二步:准备材料准备营业执照、财务报表、纳税申报表、职工人数证明等相关材料。确保数据真实准确,与税务系统中的历史申报数据保持一致。第三步:线上申报登录电子税务局,在纳税申报模块选择相应税种,系统会自动识别小微企业身份并计算减免额。部分优惠需手工填写减免申报表。第四步:税务审核税务机关对申报数据进行后台审核,符合条件的自动享受优惠。特殊情况下可能要求企业补充材料或进行现场核查。第五步:确认减免申报成功后,可在电子税务局查询减免明细和到账情况。已缴纳税款的,符合退税条件的可申请退税,通常15-30个工作日到账。温馨提示:大部分六税两费优惠采用"自行判别、申报享受、相关资料留存备查"方式,企业无需额外审批,但必须保存好相关证明材料以备税务检查。申报关键注意事项⏰申报时间管理增值税:小规模纳税人按季申报,申报期为季度终了后15日内(1月、4月、7月、10月)。企业所得税:按季预缴,季度终了后15日内申报;年度汇算清缴期为次年5月31日前。个人所得税:个体工商户按季预缴,次年3月1日至6月30日进行年度汇算。逾期后果:逾期申报将产生滞纳金(日万分之五),并可能影响企业信用评级和后续优惠享受资格。📋资料真实性要求数据一致性:申报数据需与财务账簿、银行流水、发票开具金额保持一致,不得虚报或隐瞒。证明材料:从业人数需提供社保缴纳记录或劳动合同,资产总额需提供审计报告或财务报表。法律责任:提供虚假材料骗取税收优惠的,将追缴税款、加收滞纳金,并处骗取税款1-5倍罚款,情节严重的追究刑事责任。🔄政策动态调整及时关注:六税两费政策根据经济形势会进行阶段性调整,企业需持续关注财政部、税务总局官方公告。执行期限:部分优惠政策有明确的执行期限,如"2027年12月31日前执行",到期后需看是否延续。地方细则:各省市可能出台更优惠的地方性政策,企业应同时关注当地税务机关的具体实施办法。系统更新:电子税务局会根据最新政策更新申报模块,企业应及时更新软件版本确保正常申报。案例分享:某小微企业成功申请全流程企业基本情况企业名称:苏州某信息技术有限公司成立时间:2021年3月纳税人类型:小规模纳税人从业人数:18人2024年营业收入:280万元2024年应纳税所得额:85万元享受优惠情况增值税企业所得税印花税城建税及附加社保费缓缴全年累计减免:30.9万元减负比例:占营业收入的11%申报经验总结提前规划:年初即进行税务筹划,合理安排销售节奏确保季度销售额不超过45万元门槛。规范账务:聘请专业会计,规范建账核算,确保申报数据真实可查。及时申报:每季度按时在线申报,从未出现逾期情况,保持良好纳税信用。材料留存:建立专门档案保管优惠申报相关材料,包括员工花名册、工资表、社保缴费凭证等。第五章最新政策解读与案例分析六税两费政策持续优化完善,本章将解读2025年最新调整要点,并通过实际案例展示政策效果。2025年最新政策调整要点增值税起征点维持稳定小规模纳税人月销售额15万元(季度45万元)以下免征增值税的政策延续执行至2027年12月31日,为小微企业提供持续稳定的政策预期。针对疫情期间执行的3%降至1%的阶段性减征政策已于2023年底到期,2024年起恢复3%征收率,但免征政策继续有效。企业所得税优惠范围扩大小型微利企业年应纳税所得额300万元以内继续享受减按25%计入应纳税所得额、按20%税率缴纳的优惠政策。2025年新增:对符合条件的小微企业购置设备器具,允许一次性计入当期成本费用在企业所得税前扣除,单位价值上限从500万元提高至1000万元。社保费支持政策延续阶段性降低失业保险、工伤保险费率政策延续至2025年底,继续为企业减轻社保负担。对餐饮、零售、旅游等特困行业企业,允许申请缓缴养老保险费,缓缴期限延长至12个月,期间免收滞纳金。扩大"降费率、稳就业"政策适用范围,更多小微企业可申请享受社保缴费基数下限优惠。权威政策解读财政部税政司负责人解读"六税两费减免政策是积极财政政策的重要组成部分,2024年全国累计为小微企业和个体工商户减税降费超过1.2万亿元,惠及市场主体超过5000万户。""2025年将继续加大政策落实力度,确保应享尽享、应享快享,同时加强政策宣传辅导,提高企业获得感。重点关注制造业、科技创新型小微企业,提供更精准的税费支持。"—财政部税政司司长2025年1月新闻发布会国家税务总局最新公告要点根据《国家税务总局关于进一步落实支持小微企业和个体工商户发展税费优惠政策的公告》(2025年第2号):简化小微企业税费优惠办理流程,全面实行"免申即享",系统自动识别并计算减免额优化电子税务局功能,新增"政策匹配度测算"工具,企业输入基本信息即可获得个性化政策清单对首次享受优惠的企业,税务机关将主动开展"一对一"辅导,确保应知尽知建立政策效果跟踪机制,动态评估优惠落实情况,及时解决企业反映的问题成功案例:江苏某企业税负大幅降低企业背景介绍南京某精密制造有限公司是一家专注于工业自动化设备零部件生产的小型企业,成立于2019年,现有员工45人。2024年营业收入1680万元,应纳税所得额230万元。政策实施前(2023年)增值税:按3%征收率缴纳50.4万元企业所得税:按25%税率缴纳57.5万元城建税及教育费附加:5.04万元印花税:0.84万元社保费:108万元全年税费总计:221.78万元政策实施后(2024年)增值税:季度45万以下免征,超出部分缴纳10.8万元企业所得税:享受优惠税率16.1万元城建税及教育费附加:减半征收0.54万元印花税:减半征收0.42万元社保费:享受缓缴和降费率95万元全年税费总计:122.86万元98.92万全年节省税费通过充分享受六税两费政策,企业全年减少税费支出近百万元44.6%税负降低幅度综合税负率从13.2%降至7.3%,降幅接近一半5.9%利润率提升节省的税费直接转化为企业利润,净利润率提升5.9个百分点政策效果评价企业负责人表示:"六税两费政策是真金白银的支持,节省下来的近百万元资金用于购置新设备和研发投入,企业创新能力明显增强。2024年我们新增了3项实用新型专利,产品竞争力显著提升。政策不仅减轻了负担,更重要的是增强了我们长期发展的信心。"企业转型升级的助推器江苏案例充分说明,六税两费政策不仅是简单的税费减免,更是推动小微企业转型升级的重要助力。政策实施以来,该企业将节省的资金投入到:技术改造升级投入60万元购置智能化生产设备,生产效率提升35%,产品合格率从92%提高到98.5%。研发创新投入增加研发费用25万元,组建专门技术团队,成功开发2款新产品,拓展了市场空间。人才队伍建设提高员工薪酬待遇,新招聘5名技术人员,加强员工培训,团队整体素质明显提升。这正是六税两费政策的深层价值所在:通过减轻短期负担,激发企业内生动力,促进长期可持续发展,形成"减税降费-企业发展-税基扩大"的良性循环。第六章常见问题答疑本章针对企业在政策理解和实际操作中最关心的问题进行详细解答,帮助大家准确把握政策要点。问题一:一般纳税人能否转为小规模纳税人?📋政策规定根据《增值税一般纳税人登记管理办法》(国家税务总局令第43号)明确规定:纳税人一经登记为一般纳税人后,不得转为小规模纳税人。这是税务管理的基本原则,目的是防止纳税人随意变更身份、规避税收监管,保证税制的严肃性和稳定性。⏰历史特殊政策2018-2020年例外情况:为应对经济下行压力和疫情冲击,国家曾出台阶段性政策,允许符合条件的一般纳税人转登记为小规模纳税人。具体条件:连续12个月累计销售额不超过500万元的一般纳税人,可在规定时间内申请转登记。政策到期:该政策已于2020年12月31日到期停止执行,此后再无转登记机会。💡实务建议谨慎选择:企业在达到500万元销售额临界点时,应充分评估是否申请认定为一般纳税人,因为一旦认定将无法转回。考虑因素:需综合考虑客户需求(是否需要开具专票)、进项税额抵扣情况、企业规模发展预期等多个维度。专业咨询:建议咨询专业税务顾问,进行税负测算和长期规划,做出最有利于企业的选择。特别提醒:网络上流传的"可以注销后重新注册变为小规模纳税人"做法,虽然理论上可行但存在巨大风险:税务机关会认定为恶意逃避纳税义务,可能面临严厉处罚,且影响企业信用记录。切勿尝试!问题二:小微企业如何申请六税两费减免?1确认享受资格首先核对企业是否符合小微企业标准:从业人数、营业收入、资产总额等指标。小规模纳税人或符合小型微利企业条件的一般纳税人均可享受。2无需单独申请六税两费减免采用"自行判别、申报享受、资料留存备查"方式。企业无需向税务机关提交专门的减免申请或审批材料,在正常纳税申报时自动享受优惠。3正常纳税申报登录电子税务局进行纳税申报时,系统会根据企业纳税人类型和申报数据,自动识别并计算减免税额。申报表中会显示"本期减免税额"栏次。4特殊项目备案部分优惠如企业所得税小型微利企业优惠,需在年度汇算清缴时填写《A201030减免所得税优惠明细表》,系统自动计算优惠金额。社保费缓缴需单独向社保部门申请。5资料留存备查企业应妥善保管证明符合小微企业条件的相关资料:财务报表、职工花名册、社保缴费记录等,留存备查至少5年。税务机关可能进行后续核查。申报操作示范以增值税为例,小规模纳税人季度申报时:登录电子税务局,选择"增值税及附加税费申报表(小规模纳税人适用)"填写本期销售额,系统自动判断是否超过45万元免征额度未超过的,系统自动计算"本期免税额",无需缴纳税款超过的,仅对超过部分按3%征收率计算应纳税额提交申报表,完成申报,全程无需额外操作问题三:个体工商户有哪些具体优惠?个体工商户是六税两费政策的重点支持对象,可享受的优惠项目最全面、力度最大。作为我国数量最庞大的市场主体(超过1.1亿户),个体工商户在促进就业、繁荣经济方面发挥着重要作用。增值税全面免征免征标准:月销售额15万元以下(季度45万元以下)完全免征增值税覆盖范围:适用于所有个体工商户,无论从事何种行业实际效果:据统计,超过85%的个体工商户月销售额在15万元以内,基本实现增值税零负担个人所得税减半优惠内容:年应纳税所得额100万元以内部分,在现行优惠政策基础上再减半征收个人所得税计算示例:应纳税所得额80万元,适用税率20%,速算扣除数1.05万元,正常应纳税(80×20%-1.05)=14.95万元,减半后仅需缴纳7.475万元政策叠加:可与个税专项附加扣除等其他优惠政策同时享受印花税大幅减免减免幅度:签订的各类应税合同、产权转移书据等,印花税减半征收常见合同:租赁合同、购销合同、承揽合同等日常经营中的各类合同均可享受免征项目:小额借款合同(10万元以下)、技术合同等完全免征印花税城建税教育费附加联动减免联动机制:增值税免征的,城建税和教育费附加自动同步免征税率优惠:即使缴纳增值税,城建税和教育费附加也按减半后的税额计征实际案例:某个体户月销售额20万元,仅需对超出15万的5万元缴纳增值税,城建税和教育费附加也仅对这部分计征社保缴费灵活政策参保选择:个体工商户业主及雇工可选择以灵活就业人员身份参加养老保险和医疗保险缴费基数:可在当地社平工资60%-300%范围内自主选择缴费基数,灵活控制缴费金额优惠政策:部分地区对困难个体工商户给予社保缴费补贴,可申请缓缴或阶段性降低费率公积金自愿缴存缴存方式:个体工商户可自愿为自己和雇工缴存住房公积金,缴存比例和基数自主确定税前扣除:缴存的公积金可在个人所得税前扣除,享受税收优惠提取使用:缴存后可用于购房、租房、装修等,与单位职工享受同等权益综合优惠效果测算以一家年营业额150万元、应纳税所得额60万元的个体工商户为例,通过充分享受六税两费政策,全年可减免税费约18-22万元,综合税负率从传统的15%左右降至5%以内,真正实现了"轻装上阵"。政策风险提示⚠️虚假申报的法律责任违法行为:编造虚假计税依据、隐瞒收入、虚报人员数量等骗取税收优惠的行为法律后果:追缴税款:追缴已减免的全部税款及滞纳金(日万分之五)行政处罚:处骗取税款50%以上5倍以下罚款,情节严重的可并处停业整顿刑事责任:骗取税款数额较大(10万元以上)或有其他严重情节的,涉嫌逃税罪,最高可判处7年有期徒刑信用惩戒:纳入税收违法"黑名单",限制贷款、参与政府采购等典型案例:2024年某地查处一起小微企业虚报人员数量骗取企业所得税优惠案件,企业被追缴税款23万元,罚款115万元,法定代表人被判处有期徒