路政执法机构内部控制建设的研究-曲陆路政为例

路政执法机构内部控制建设的研究曲陆路政为例第二章内部控制理论研究2.1内部控制目的及作用2.1.1内部控制的概念及目标内部控制是企事业单位为了最大限度的保障单位经济信息的正确性和单位计划的可执行性，保证内部控制制度有效贯彻执行，让单位在工作人员的工作下充分发挥内部控制职能[1]。内部控制作为企事业单位规避风险的重要手段，是企业老板们和事业单位领导越来越成为企业关注的焦点。《企业内部控制基本准则》中，内部控制有五个目标：保证企业经营管理的合理合法、资产的安全、财务报告相关信息真实完整、提高经济效益，促进企业发展目标实现。2.1.2内部控制的作用内部控制主要是指内部管理控制和内部会计控制。内部控制制度提高了企事业的管理水平，充分发挥内部控制制度的核心作用。在今天的社会主义市场经济体制的建立，内部控制的作用越来越大。当前，它在经济管理和监督方面有以下作用：（1）完善财务信息的真实完整；（2）保障生产管理活动的顺利进行；（3）保证企事业制定的管理制度有效进行；（4）为审计工作提供良好的依据。2.2行政事业单位内部控制的概念及目标为进一步提高行政事业单位内部控制管理水平，根据《中华人民共和国会计法》、《中华人民共和国预算法》等法律法规，加强廉政风险防控机制建设。内部控制目标和单位目标一致，都是为了保证单位经济活动的合理合法、资产安全和经济信息真实，防止舞弊和腐败，提高公共服务效率。2.3.行政事业单位内部控制的特点从性质看来说，内部控制与企业内部控制有差异。行政机关内部控制具有以下特点：社会的公开性与透明性。跟企业比，行政事业单位内部控制是要充分发挥行政事业单位的公共性和社会效益。资金来源比较单一且是无偿的。同企业比，行政机关内部控制中，资金使用要合理还有注意使用手段和使用方法，让资金发挥它该有的使用效益，从而达到领导想要的目标。非营利性。跟企业比，行政事业单位内部控制更注重从事情的发展源头来思考，领导根据事态严重发展，从而制定相应的措施方案，然后在实施过程中控制。行政事业单位内部控制与企业内部控制的理论和原理是相同的，因为使用对象的性质不同，在实施过程、要求和方法上有区别。行政机关内部控制在乎经济效益和社会效益的最大化。第三章曲陆路政内部控制的现状及存在的问题公路管理是公路部门的三大职能之一：养护、建设和管理。是国家赋予公路行业行政权力的核心体现。而内部控制主要是针对某一单位或某一企业主要业务过程的控制，目的在于通过业务过程控制来规避风险。曲陆路政，职责是保护路产、维护路权，承担辖区公路内治超工作和红线管控。这些工作内容和环节都涉及到内部控制建设，目前曲陆路政管理存有内业资料突击、外业工作被动和事后禁止、处理或处罚的治标而难于治本的状态，从目前曲陆路政内部控制的现状能看出在内部控制建设过程中有很多问题。结合内部控制理论，从曲陆路政执法的主要环节上分析其现状，有助于进一步完善曲陆路政内部控制制度的建设。3.1曲陆路政内部控制腐败现象基本情况虽然内部控制规范的适用范围包括行政机构，但是，它主要在企业中实施，对道路行政执法的内部控制制度没有详细的解释，此外，关于行政机构控制的理论研究还很少。1、道路行政执法存在的腐败现象范围，有行政审批、行政处罚等。路政管理工作中主要的腐败现象体现在一线行政执法和行政处罚过程中。2、众所周知，超载是一种严重的违法行为。超限超载车辆一旦驶入公共道路，不特定多数人的生命财产安全将时刻处于极度危险之中。在现今治超过程中存的执法腐败现象，已经严重影响了交通行政执法的公信力。超限车主们都知道在有超限检查的地方只要悄悄拿点钱就可以了。车主和执法人员进行钱权交易，让车主们抱有侥幸心理，超限超载现象屡禁不止，执法部门俨然沦为了“生意场”。执法变成了一门生意，不是为民，而是为钱；执法的依据不是法律，而是金钱堆出来的关系。3.2行政执法违规违纪产生的原因(一)体制上监督不到位的原因。路政管理中存在的下列问题造成了行政执法中易出现违规违纪行为。1、监督的作用没有发挥，缺乏监督，监督不到位，在监督过程中，注重侧重点，为了单位的利益，采取了一些保护手段，，降低了监管力度，容易产生腐败。2、监督制度落后和不完善，监督力度不够，导致了监督失去作用。监督机关对执法机关的监督不同步，给腐败产生创造条件。3、内部控制意识淡薄，监督过程中走过场，导致资产的大量得开支等。(二)法制上的原因1、公路管理在法律的管辖范围，因为制度的不完善，执法人员利用空缺钻空子，然后权力的滥用，从而形成腐败。2、行政诉讼立法滞后，导致行政执法缺乏透明度。3、执法不到位和法律责任的不追究，导致违法行为增多。(三)薪级及福利待遇上的原因在调研中发现由于现行一线路政人员多为合同制干部，通过执法考试获得了执法资格，然而不可回避的一个事实是：其薪酬及福利待遇偏低。严重的收支悬殊带来的是生活水平和生活质量的较大差距，要维持体面的生活，又不愿放弃公职，就只有出卖和滥用权力，走向腐败。第四章完善曲陆路政内部控制建设的对策研究为加强曲陆路政执法水平，开展执法工作，保护路产，要尽快完善本单位的内部控制。结合目前曲陆路政内部控制的现状和实际情况，从这几个方面来完善曲陆路政执法机构内部控制。4.1加强遏制贪污腐败现象的力度

虽然以前相关法律法规都有针对防范舞弊和预防腐败的规定，但是过于宽泛加之行之有效的实施，铺张浪费、挥霍公款、贪污腐败的问题屡见不鲜。自从中央八项规定和会议费等方面的经费管理的规章制度的重新出台，这种现象目前已经得到好转。比如以前的公款吃喝消费，公款旅游等现象目前已经从制度上得到了遏制。所以首先从制度上对舞弊和腐败进行严格管控，还要狠抓落实。不是制度不好，而是没人在乎制度的话，什么样的制度都可能流于形式。所以单位内部控制重在有效实施，而不是仅有一套制度规范就可以。

4.2内部控制应相互制约和相互监督内部控制应在本单位部门直接的相互监督。按照内部控制的这些要求，曲陆路政执法机构加强巡查与部门联动相结合，加强路政执法力度。一是加强路政巡查力度和巡查频次及巡查质量。全线安全隐患排查与重点路段桥梁，高边坡的安全隐患排查结合在一起，对在路巡过程中发现的违法行进行整治，早点处理，及时排除安全隐患。，不能及时排查的安全隐患，单位拍照存档，下发安全隐患告知个养护部门，通知清理，并加强监管。二是及时了解辖区路段施工情况和路段信息，联合公安、交警、养护部门对在高速公路上的摆摊设点，乱堆乱放等违法行为进行整治。4.3加强宣传力度认真宣传贯彻《云南省公路法》和《云南省公路管理条例》等公路交通法规，加强宣传力度，组织执法人员到辖区沿线路段的村庄，服务区，收费站，给人们发放《公路法》和《路政条例》的宣传资料，让老百姓们中知道爱护公路，保护公路路产的重要性，从而减少违法行为的发生。要让他们知道路政执法部门的存在，让老百姓参与其中，帮忙监督，把保护路产落到实处。由此可知，行政事业单位内部控制理论的建设为曲陆路政内部控制建设的整改措施提供了理论基础。加强曲陆路政内部控制建设，能够提高路政执法水平，能够更好地行驶执法权力，保护路产路权。有效的内部控制建设，将有助于曲陆路政节约行政成本，保证国家资产安全，提高行政效率，防止腐败。研究结论1、行政机关内部控制与企业内部控制不同。行政机关具有社会的公开性与透明性、非排他性、资金无偿性、活动的单一性和非营利性等特点，决定了他的目标、原则和控制方法都跟企业不同，行政机关内部控制更在乎经济效益和社会效益。2、曲陆路政执法机构作为行政事业单位，应尽快建立健全本单位内部控制以保障其各项法律、法规和规章制度顺利实施、促使本单位工作效率和经济效益的不断提高。建立健全曲陆路政执法机构内部控制，有助于规范曲陆路政执法机构的路政执法，为路政执法创造良好的路政执法环境，更好的维护路产路权。建设科学合理的内部控制有助于曲陆路政执法机构节约行政管理成本、保证国有资产的安全完整、提高行政运行效率和防止腐败现象的滋生，有助于维护公路执法部门的形象。3、曲陆路政执法机构在建立健全本单位内部控制时应结合本单位的实际情况和工作内容来进行，以保证内部控制落到实处，真正发挥其作用。曲陆路政执法机构作为行政事业单位，在研究内部控制时，事业单位在改革过程中，人员编制问题、资源整合过程等方面存在缺陷来进行研究。曲陆路政执法机构的主要工作包括公路路政巡查、行政审批、治超和保护公路路产路权工作等，这些工作内容和环节都涉及到内部控制建设。参考文献[1]审计署.《政府部门内部控制研究》，2006年[2]刘永泽，唐大鹏.行政事业单位内部控制的定义[C].//《关于行政事业单位内部控制的几个问题》，2013年[3]李锦萍.行政事业单位内部控制的解释[C].//《事业单位内部控制制度存在的问题及对策探讨》，2012年[4]南京大学会计与财务研究院课题组，《探索内部控制制度的哲学基础》，2012年[5]李玉环.《我国企业内部控制制度建设的重大举措》，2008年[6]全国人民代表大会常务委员会.《中华人民共和国公路法》，1997年[7]交通部教育司组织编写.公路路政管理学[M].《试析当前路政管理执法难题及对策[8]颜世晔、肖扬.公路巡查的定义[C]//中国公路学会养护与管理分会成立大会论文集.2009：100106.[9]云南省交通厅编写.《试析当前路政管理执法难题及对策》.公路路政管理法律法规文件汇编，2009年[10]王志江.主编.《试析当前路政管理执法难题及对策》.公路路政管理与行政执法[M].延边人民出版社，2009年[11]费县公路管理局.董运学路政管理的问题与对策[C].//《浅谈公路路政管理中存在的问题及对策》，2012年致

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