2025年企业内部控制审计与风险管理实施手册

2025年企业内部控制审计与风险管理实施手册1.第一章企业内部控制审计概述1.1内部控制审计的基本概念1.2内部控制审计的目标与原则1.3内部控制审计的实施流程1.4内部控制审计的报告与沟通2.第二章内部控制体系建设与完善2.1内部控制体系建设的原则与框架2.2内部控制制度的设计与制定2.3内部控制制度的执行与监督2.4内部控制制度的持续改进与优化3.第三章风险管理框架与实施3.1风险管理的基本概念与原则3.2风险管理的识别与评估3.3风险管理的应对与控制3.4风险管理的监控与报告4.第四章企业内部控制审计的实施4.1审计计划的制定与执行4.2审计工作的组织与协调4.3审计证据的收集与分析4.4审计报告的撰写与反馈5.第五章企业风险管理的实施5.1风险管理的组织架构与职责5.2风险管理的流程设计与控制5.3风险管理的评估与改进5.4风险管理的沟通与报告6.第六章内部控制审计的合规性与监督6.1内部控制审计的合规要求6.2内部控制审计的监督机制6.3内部控制审计的法律责任与责任追究6.4内部控制审计的持续改进与优化7.第七章企业内部控制与风险管理的整合7.1内部控制与风险管理的相互关系7.2内部控制与风险管理的协同机制7.3内部控制与风险管理的整合实施7.4内部控制与风险管理的绩效评估8.第八章附录与参考文献8.1附录：内部控制审计常用工具与方法8.2附录：风险管理常用模型与框架8.3参考文献与资料来源第1章企业内部控制审计概述一、（小节标题）1.1内部控制审计的基本概念1.1.1内部控制审计的定义内部控制审计是企业审计工作的重要组成部分，是依据国家相关法律法规和企业内部控制规范，对企业的内部控制体系是否健全、有效运行进行独立、客观的评估和鉴证。其目的是确保企业各项业务活动的合法性、合规性，提升企业运营效率与风险控制能力，保障企业财务报告的真实性与完整性。根据《企业内部控制基本规范》（2020年修订版），内部控制应涵盖五大要素：内部环境、风险评估、控制活动、信息与沟通、监控评价。内部控制审计的目的是通过识别和评估内部控制的缺陷，提出改进建议，推动企业建立更健全的内部控制体系。2025年，随着《企业内部控制审计实施指引》（2025版）的发布，内部控制审计的范围和要求将进一步细化，强调内部控制与风险管理的深度融合。根据中国注册会计师协会发布的《2025年内部控制审计与风险管理实施手册》，内部控制审计将更加注重风险导向，强调内部控制对风险管理的支撑作用。1.1.2内部控制审计的性质与特征内部控制审计具有独立性、专业性、客观性等特征，是企业内部审计与外部审计相结合的重要形式。其不同于财务审计，更侧重于内部控制的有效性评估，而非仅关注财务报表的准确性。根据《企业内部控制审计准则》（2025版），内部控制审计应遵循以下原则：-独立性原则：审计机构应保持独立，不受企业管理层干预；-客观性原则：审计结果应基于事实和证据，避免主观臆断；-全面性原则：审计范围应覆盖企业所有重要业务环节；-风险导向原则：审计应围绕企业风险点展开，突出内部控制对风险的控制作用。1.1.3内部控制审计的适用范围内部控制审计适用于各类企业，包括但不限于上市公司、大型集团企业、中小企业及非上市企业。根据《2025年内部控制审计与风险管理实施手册》，内部控制审计的适用范围包括：-企业内部控制体系的健全性评估；-企业内部控制运行的有效性评估；-企业内部控制与风险管理的整合性评估；-企业内部控制审计报告的编制与披露。根据国家统计局数据，截至2024年底，我国企业总数超过5000万家，其中上市公司超过4000家。随着企业规模的扩大和业务复杂性的增加，内部控制审计的必要性与重要性日益凸显。二、（小节标题）1.2内部控制审计的目标与原则1.2.1内部控制审计的目标内部控制审计的主要目标包括：1.评估企业内部控制体系的健全性和有效性；2.识别内部控制中存在的缺陷或风险点；3.为管理层提供内部控制改进建议；4.促进企业建立更科学、有效的内部控制机制。根据《2025年内部控制审计与风险管理实施手册》，内部控制审计的目标应与企业战略目标相一致，确保内部控制体系能够支持企业战略实施、提升运营效率、防范经营风险。1.2.2内部控制审计的原则内部控制审计应遵循以下原则：-完整性原则：确保审计覆盖所有关键业务流程；-重要性原则：根据企业业务规模、风险程度及影响范围，确定审计重点；-客观性原则：审计结论应基于充分证据，避免主观判断；-持续性原则：内部控制审计应贯穿企业经营全过程，而非仅限于某一阶段。根据《企业内部控制基本规范》（2020年修订版），内部控制审计应遵循“审慎、客观、公正”的原则，确保审计结果具有权威性和指导性。三、（小节标题）1.3内部控制审计的实施流程1.3.1审计准备阶段内部控制审计的实施流程通常包括以下几个阶段：1.制定审计计划：根据企业规模、业务复杂性及风险水平，制定审计范围、时间安排及审计人员配置；2.风险评估：识别企业面临的主要风险点，确定审计重点；3.资料收集：收集企业内部控制制度文件、业务流程记录、财务数据等资料；4.审计实施：对内部控制体系进行实地检查、访谈、文档审查等；5.审计评价：评估内部控制体系是否符合规范要求，识别缺陷；6.出具审计报告：根据审计结果，出具内部控制审计报告并提出改进建议。根据《2025年内部控制审计与风险管理实施手册》，内部控制审计的实施流程应结合企业实际情况，灵活调整，确保审计工作的科学性与有效性。1.3.2审计实施阶段在审计实施阶段，审计人员应遵循以下方法：-文档审查法：检查企业内部控制制度文件、业务流程记录、财务系统数据等；-访谈法：与企业管理人员、业务人员进行访谈，了解内部控制执行情况；-现场检查法：对关键业务流程进行实地检查，评估内部控制的实际运行效果；-数据分析法：利用数据分析工具，识别业务数据中的异常或风险点。根据《企业内部控制审计准则》（2025版），审计人员应确保数据的准确性与完整性，避免因数据错误导致审计结论偏差。1.3.3审计报告与沟通内部控制审计完成后，审计机构应编制审计报告，并向企业管理层及相关部门进行沟通。审计报告应包括以下内容：-审计结论：内部控制体系是否健全、有效；-问题识别：内部控制中存在的缺陷或风险点；-改进建议：针对问题提出具体改进建议；-审计意见：对内部控制体系的优劣进行客观评价。根据《2025年内部控制审计与风险管理实施手册》，审计报告应注重与企业战略目标的结合，确保审计结果能够为企业管理层提供有力支持。同时，审计机构应加强与企业内部审计部门的沟通，形成合力，共同推动内部控制体系的完善。四、（小节标题）1.4内部控制审计的报告与沟通1.4.1审计报告的编制与披露内部控制审计报告应遵循以下要求：-审计报告应基于充分的审计证据，确保客观、公正；-审计报告应包括审计结论、问题识别、改进建议及审计意见；-审计报告应按照相关法律法规要求进行披露，确保信息透明。根据《企业内部控制审计准则》（2025版），审计报告应包含以下内容：-审计范围、时间、审计人员信息；-审计结论及发现的问题；-审计建议及改进建议；-审计意见及后续跟踪要求。1.4.2审计沟通的渠道与方式内部控制审计的沟通应通过多种渠道进行，包括：-管理层沟通：向企业高层管理人员汇报审计结果；-内部沟通：与企业内部审计部门、业务部门进行沟通；-外部沟通：向监管机构、审计委员会、投资者等进行信息披露。根据《2025年内部控制审计与风险管理实施手册》，企业应建立完善的沟通机制，确保审计结果能够及时反馈至管理层，并推动内部控制体系的持续改进。内部控制审计是企业内部控制体系建设的重要组成部分，其实施流程科学、目标明确、原则清晰，能够有效提升企业运营效率与风险控制能力。2025年，随着内部控制审计与风险管理的深度融合，内部控制审计将更加注重风险导向，推动企业实现高质量发展。第2章内部控制体系建设与完善一、内部控制体系建设的原则与框架2.1内部控制体系建设的原则与框架内部控制体系是企业实现战略目标、保障资产安全、提升运营效率和合规经营的重要保障机制。2025年企业内部控制审计与风险管理实施手册要求企业建立科学、系统、动态的内部控制体系，以应对日益复杂的商业环境和监管要求。内部控制体系建设应遵循以下原则：1.全面性原则：内部控制应覆盖企业所有业务环节，包括财务、运营、合规、人力资源、信息技术等关键领域。根据《企业内部控制基本规范》（财政部，2020），内部控制应覆盖企业所有业务活动，确保内部控制的全面性。2.重要性原则：内部控制应根据企业业务的重要性进行设计，对关键业务流程、高风险领域进行重点控制。例如，财务报告、采购管理、销售管理等关键环节应纳入内部控制体系。3.制衡性原则：内部控制应建立权力制衡机制，确保不同部门、岗位之间相互监督、相互制约。例如，授权审批、职责分离、岗位轮换等机制，有助于防止舞弊和操作风险。4.适应性原则：内部控制体系应随着企业战略、业务发展和外部环境的变化进行动态调整。根据《内部控制有效性的评估与改进指南》（财政部，2022），企业应定期评估内部控制的有效性，并根据评估结果进行优化。5.持续改进原则：内部控制体系应具备持续改进的能力，通过PDCA（计划-执行-检查-处理）循环不断优化。根据《内部控制审计与风险管理实施手册》（2025版），企业应建立内部控制自我评估机制，定期进行内控有效性评估。内部控制体系的框架通常包括以下几个主要组成部分：-控制环境：包括企业治理结构、管理层的态度、员工的职业操守等。-风险评估：识别和评估企业面临的各类风险，包括财务、运营、法律、合规等风险。-控制活动：包括授权审批、职责分离、内部审计、信息系统的使用等。-信息与沟通：确保信息在企业内部有效传递，便于控制活动的执行和监督。-监督评价：包括内部审计、外部审计、管理层的监督等。根据《内部控制审计与风险管理实施手册》（2025版），企业应建立内部控制体系的顶层设计，明确内部控制的目标、范围、内容和实施路径，确保内部控制体系与企业战略目标一致。二、内部控制制度的设计与制定2.2内部控制制度的设计与制定内部控制制度的设计是内部控制体系建设的核心环节，需结合企业实际情况，制定科学、合理、可操作的制度体系。1.制度设计的依据：内部控制制度的设计应基于企业战略目标、业务流程、风险状况和监管要求。根据《企业内部控制基本规范》（财政部，2020），企业应结合自身业务特点，制定内部控制制度，确保制度的可操作性和实用性。2.制度设计的原则：内部控制制度应遵循以下原则：-明确性：制度内容应清晰明确，避免歧义，确保员工理解并执行。-可操作性：制度应具有可操作性，便于执行和监督。-灵活性：制度应具备一定的灵活性，能够适应企业业务变化和外部环境变化。-合规性：制度应符合国家法律法规、行业规范和企业内部合规要求。3.制度设计的步骤：-风险识别与评估：企业应通过风险评估工具（如SWOT分析、风险矩阵等）识别企业面临的各类风险，确定关键风险点。-控制活动设计：针对识别出的风险，设计相应的控制措施，如授权审批、职责分离、内部审计等。-制度制定：根据风险评估和控制活动设计，制定具体的内部控制制度，明确岗位职责、流程规范、操作要求等。-制度发布与培训：制度制定完成后，应通过培训、宣传等方式确保员工理解并执行制度。-制度执行与反馈：制度执行过程中，应定期收集反馈信息，持续优化制度内容。根据《内部控制审计与风险管理实施手册》（2025版），企业应建立内部控制制度的制定与执行机制，确保制度的科学性、合理性和可执行性。三、内部控制制度的执行与监督2.3内部控制制度的执行与监督内部控制制度的执行是确保内部控制有效性的关键环节，监督则是确保制度执行到位的重要手段。1.制度执行的保障机制：-组织保障：企业应设立内部控制管理机构，如内审部、合规部等，负责制度的执行和监督。-职责明确：各岗位应明确职责分工，确保制度执行到位，避免职责不清导致的执行偏差。-流程规范：企业应制定标准化的业务流程，确保制度在实际操作中得到严格执行。2.制度执行的监督机制：-内部审计：企业应设立内部审计部门，定期对内部控制制度的执行情况进行审计，发现并纠正问题。-外部审计：企业应接受外部审计机构的审计，确保内部控制体系符合国家法律法规和行业标准。-管理层监督：企业高层管理者应定期对内部控制体系进行评估和监督，确保内部控制体系与企业战略目标一致。3.监督的有效性：-监督频率：根据《内部控制有效性的评估与改进指南》（财政部，2022），企业应定期对内部控制体系进行监督，建议每季度或半年进行一次全面评估。-监督方式：监督方式包括内部审计、外部审计、管理层评估、员工反馈等，应结合多种方式提高监督的全面性和有效性。根据《内部控制审计与风险管理实施手册》（2025版），企业应建立完善的内部控制执行与监督机制，确保制度在实际运行中得到有效落实。四、内部控制制度的持续改进与优化2.4内部控制制度的持续改进与优化内部控制体系的持续改进是企业实现长期稳健发展的关键，也是内部控制体系建设的重要内容。1.持续改进的机制：-PDCA循环：企业应运用PDCA（计划-执行-检查-处理）循环机制，持续改进内部控制体系。-定期评估：企业应定期对内部控制体系进行评估，评估内容包括制度执行情况、风险控制效果、内部审计结果等。-反馈机制：建立员工、管理层、外部审计机构等多方面的反馈机制，及时发现制度执行中的问题。2.持续改进的策略：-制度优化：根据评估结果，对制度进行优化，增加新的控制措施，完善现有制度。-流程优化：根据业务变化和风险变化，优化业务流程，提高内部控制的有效性。-技术应用：利用信息技术手段（如ERP系统、大数据分析、等）提升内部控制的效率和准确性。3.优化的路径：-建立内部控制改进委员会：由管理层、内审部门、业务部门代表组成，负责内部控制体系的持续改进。-建立改进计划：根据评估结果，制定改进计划，明确改进目标、措施和时间节点。-持续跟踪与评估：改进计划执行过程中，应持续跟踪执行情况，定期评估改进效果，确保改进目标的实现。根据《内部控制审计与风险管理实施手册》（2025版），企业应建立内部控制体系的持续改进机制，确保内部控制体系与企业发展同步，不断提升内部控制的有效性和适应性。第3章风险管理框架与实施一、风险管理的基本概念与原则3.1风险管理的基本概念与原则风险管理是企业实现战略目标、保障运营效率与财务稳健的重要保障机制。根据《企业内部控制基本规范》及相关国际标准，风险管理是一个系统性、动态性的过程，涵盖风险识别、评估、应对、监控与报告等环节。2025年企业内部控制审计与风险管理实施手册，将风险管理作为企业内部控制体系的核心组成部分，强调其在提升企业治理能力、增强风险应对能力、保障财务报告真实性与合规性等方面的关键作用。风险管理的基本原则包括：全面性原则、重要性原则、制衡性原则、适应性原则和持续性原则。这些原则确保企业在不同阶段、不同业务环境中，能够有效识别、评估、应对和监控各类风险，从而实现风险与收益的平衡。根据国际内部审计师协会（IIA）发布的《风险管理框架》，风险管理应遵循以下核心原则：1.风险导向原则：风险管理应以企业战略目标为导向，围绕关键业务活动和关键风险点展开；2.识别与评估原则：通过系统化的方法识别风险，并对其发生的可能性与影响进行量化评估；3.应对与控制原则：根据风险的性质和影响程度，采取相应的控制措施，降低风险发生或影响的程度；4.监控与报告原则：建立持续的风险监控机制，定期评估风险状况，并向管理层和外部审计机构报告。根据2023年世界银行发布的《全球风险管理指数》，全球范围内企业风险管理成熟度平均得分在65分左右，其中风险管理的“识别与评估”环节得分最高，为72分，表明企业在风险识别与评估方面已具备较强的能力。这为2025年企业内部控制审计与风险管理实施手册的制定提供了实践基础。二、风险管理的识别与评估3.2风险管理的识别与评估风险管理的首要任务是识别企业面临的各类风险，并对其可能性与影响进行评估。风险识别应涵盖财务、运营、法律、合规、战略、市场、技术、人力资源等多维度内容，确保全面覆盖企业运营中的潜在风险。风险识别方法包括：-定性分析法：如风险矩阵、风险清单、德尔菲法等，适用于对风险发生概率和影响进行定性评估；-定量分析法：如概率-影响矩阵、蒙特卡洛模拟、风险敞口分析等，适用于对风险发生概率和影响进行量化评估。根据《企业内部控制基本规范》要求，企业应建立风险识别机制，确保风险识别的全面性和及时性。例如，某大型制造企业通过建立“风险识别矩阵”，将风险分为重大、较大、一般、低四个等级，结合企业战略目标，制定相应的应对策略。风险评估的关键要素包括：-风险发生概率：评估风险发生的可能性；-风险影响程度：评估风险发生后对企业的影响；-风险的可控性：评估风险是否可以通过控制措施加以缓解或消除。根据《内部控制审计指引》（2023年版），企业应定期进行风险评估，确保风险评估结果与企业战略目标保持一致。例如，某跨国企业通过建立“风险评估委员会”，每年进行一次全面的风险评估，确保风险管理的动态调整。三、风险管理的应对与控制3.3风险管理的应对与控制风险管理的第二步是制定应对与控制措施，以降低风险发生的可能性或减少其影响。应对措施可分为风险规避、风险转移、风险降低和风险接受四种类型。风险应对策略的制定应基于风险的性质、发生概率和影响程度，结合企业资源和能力进行选择。例如：-风险规避：避免高风险业务活动，如不进入高风险市场；-风险转移：通过保险、外包等方式将风险转移给第三方；-风险降低：通过加强内部控制、完善流程、提高员工素质等措施降低风险发生概率或影响；-风险接受：对于低概率、低影响的风险，企业可以选择接受，不采取任何控制措施。根据《企业内部控制基本规范》要求，企业应建立风险应对机制，确保风险应对措施与企业战略目标相一致。例如，某零售企业通过建立“风险控制委员会”，制定年度风险应对计划，将风险控制措施纳入日常运营流程。风险控制的具体措施包括：-制度控制：通过制定和完善内部管理制度，规范业务操作流程；-流程控制：通过流程优化、岗位分离、权限控制等方式降低操作风险；-技术控制：利用信息系统、数据加密、权限管理等技术手段防范信息风险；-人员控制：通过培训、考核、监督等方式提升员工风险意识和业务能力。根据2023年《内部控制审计报告》数据显示，企业内部控制有效性得分平均为78分，其中“风险控制”得分最高，为82分，表明企业已建立较为完善的内部控制制度，能够有效应对各类风险。四、风险管理的监控与报告3.4风险管理的监控与报告风险管理的最终目标是确保风险管理体系的有效运行，并通过持续监控与报告，为企业管理层提供决策支持。风险管理的监控与报告应贯穿于企业运营的全过程，确保风险信息的及时性、准确性和完整性。风险管理监控的主要内容包括：-风险监控机制：建立风险监控体系，包括定期风险评估、风险预警机制、风险事件报告等；-风险事件报告：对风险事件的发生、发展、处理情况及时上报，确保信息透明；-风险报告机制：定期向管理层和外部审计机构报告风险状况，确保管理层掌握风险动态。风险管理报告的编制与披露应遵循以下原则：-全面性：报告应涵盖企业所有重要风险，确保信息完整；-及时性：报告应反映风险变化情况，确保管理层能够及时做出应对；-可理解性：报告内容应清晰明了，便于管理层理解和决策；-合规性：报告内容应符合相关法律法规和内部审计准则。根据《企业内部控制审计指引》要求，企业应建立风险报告机制，确保风险信息的及时传递与有效利用。例如，某上市公司通过建立“风险监控平台”，实现风险信息的实时监控与自动预警，提高了风险应对效率。2025年企业内部控制审计与风险管理实施手册，应围绕风险管理的基本概念与原则、风险识别与评估、风险应对与控制、风险管理的监控与报告等方面，构建一个系统、全面、动态的风险管理体系，为企业实现可持续发展提供有力保障。第4章企业内部控制审计的实施一、审计计划的制定与执行4.1审计计划的制定与执行在2025年企业内部控制审计与风险管理实施手册的指导下，企业应根据自身的业务规模、风险状况及内部控制体系的完善程度，科学制定审计计划。审计计划的制定应遵循以下原则：1.目标导向：审计计划应明确审计目的，如评估内部控制有效性、识别重大风险点、促进企业合规运营等。根据《企业内部控制基本规范》（2020年修订版）的要求，企业需将内部控制与风险管理纳入战略规划，确保审计目标与企业战略一致。2.风险导向：审计计划应基于风险评估结果，优先关注高风险领域，如财务报告、采购管理、销售与收款、资产保全等。根据《内部控制整合框架》（COSO-IFRs）的指导，企业应通过风险评估识别关键控制点，并将这些点作为审计重点。3.时间安排：审计计划需合理安排审计周期，确保在2025年前完成全部审计任务。根据《审计业务准则》（ASB）的要求，审计工作应分阶段实施，包括前期准备、实施、后续评价等环节。4.资源保障：企业应配备足够的审计人员、技术工具和信息化系统，确保审计工作的高效执行。根据2025年《企业内部控制审计信息化建设指南》，企业应引入大数据、等技术，提升审计效率与数据准确性。5.合规性与前瞻性：审计计划应符合国家法律法规及行业标准，同时结合企业未来发展规划，制定前瞻性审计策略。例如，针对2025年企业数字化转型、供应链金融等新业务模式，制定相应的内部控制审计方案。审计计划的制定与执行需结合企业实际情况，通过定期评估和调整，确保审计工作的动态适应性。根据《企业内部控制审计实施指南（2025版）》，企业应建立审计计划的跟踪机制，确保计划落实到位。1.1审计计划的制定依据审计计划的制定应基于企业内部审计部门的评估结果、外部监管要求及行业发展趋势。根据《企业内部控制审计实施指南（2025版）》，企业需结合以下内容制定审计计划：-企业战略规划与业务目标-风险评估结果及关键控制点-内部控制体系的现状分析-2025年内部控制审计的重点领域-企业资源与审计能力评估例如，某大型制造企业2025年审计计划中，将重点审计其采购流程、供应商管理及应收账款回收环节，以防范舞弊和财务风险。1.2审计计划的执行与监控审计计划的执行需遵循“计划—执行—监控—反馈”闭环管理机制。根据《审计工作流程规范（2025版）》，审计执行应包括以下步骤：-审计立项：由审计部门牵头，根据审计计划确定审计范围、对象及方法。-审计实施：审计人员按照计划开展现场审计，收集证据，分析数据，形成初步结论。-审计报告：审计人员根据审计结果撰写报告，提交审计委员会或管理层审批。-审计整改：针对审计发现的问题，制定整改方案并督促执行，确保问题闭环管理。根据《内部控制审计质量控制指南（2025版）》，审计过程应严格遵守审计准则，确保审计证据的充分性、相关性和可靠性。同时，审计人员需定期进行质量复核，确保审计结果的客观性与公正性。二、审计工作的组织与协调4.2审计工作的组织与协调在2025年企业内部控制审计与风险管理实施手册的框架下，企业应构建高效、协调的审计组织体系，确保审计工作的顺利实施。1.审计组织架构企业应设立独立的审计部门，确保审计工作的独立性与客观性。根据《企业内部审计工作准则（2025版）》，审计部门应具备以下职能：-负责制定审计计划、执行审计任务、撰写审计报告-协调内部相关部门，推动审计问题整改-提供内部控制建议，支持企业风险管理体系建设审计部门应配备专业人员，包括内部审计师、财务分析师、风险管理专家等，确保审计工作的专业性和权威性。2.跨部门协作机制审计工作涉及多个部门，需建立高效的协作机制，确保信息共享与资源整合。根据《内部控制审计协同管理指南（2025版）》，企业应建立以下协作机制：-信息共享：审计部门与财务、合规、法务等部门建立信息互通机制，确保审计数据的准确性和完整性。-协同执行：审计人员与业务部门共同参与审计，确保审计结果与业务实际相匹配。-联合评估：审计部门与风险管理委员会联合开展风险评估，形成综合判断。3.审计资源调配企业应合理调配审计资源，确保审计工作的高效开展。根据《审计资源管理规范（2025版）》，企业应根据审计任务的复杂程度、时间安排及人员能力，合理分配审计人员、预算及技术工具。例如，某科技企业2025年审计计划中，将重点审计其研发费用管理、知识产权保护及数据安全，需配置专业审计团队及数据处理系统，确保审计工作的专业性和时效性。三、审计证据的收集与分析4.3审计证据的收集与分析审计证据是审计工作的基础，其充分性和可靠性直接影响审计结论的可信度。在2025年企业内部控制审计与风险管理实施手册的指导下，企业应建立科学的审计证据收集与分析机制。1.审计证据的类型与来源审计证据包括但不限于以下类型：-书面证据：如合同、财务报表、审批记录等-口头证据：如管理层访谈、业务人员说明-实物证据：如资产、文件、设备等-电子证据：如系统数据、电子档案、网络交易记录等根据《审计证据收集与分析指南（2025版）》，企业应结合内部控制的控制点，有针对性地收集证据，确保证据的充分性与相关性。2.审计证据的收集方法审计人员应采用多种方法收集证据，包括：-现场检查：对业务流程进行实地观察，确认内部控制的有效性-访谈与问卷：与管理层、业务人员进行访谈，收集信息-数据分析：利用大数据技术分析业务数据，识别异常波动-函证与核对：对关键账户进行函证，验证财务数据的准确性根据《内部控制审计证据收集规范（2025版）》，企业应建立证据收集清单，明确证据的来源、内容及验证方法，确保审计证据的完整性。3.审计证据的分析与评估审计人员需对收集的证据进行分析，判断其是否充分、可靠，并形成审计结论。根据《审计证据分析与评估指南（2025版）》，审计人员应遵循以下原则：-逻辑一致性：证据之间应保持一致，避免矛盾-时间有效性：证据应与审计期间保持一致-相关性：证据应直接与审计目标相关-充分性：证据应覆盖所有重要控制点，确保审计结论的可靠性例如，某零售企业2025年审计中，通过分析销售数据、库存数据及客户反馈，发现库存周转率异常，进而推断可能存在舞弊行为，形成审计结论。四、审计报告的撰写与反馈4.4审计报告的撰写与反馈审计报告是审计工作的最终成果，是企业内部控制体系优化的重要依据。在2025年企业内部控制审计与风险管理实施手册的指导下，企业应规范审计报告的撰写与反馈流程。1.审计报告的结构与内容审计报告应包含以下基本内容：-审计概况：包括审计目的、范围、时间、人员等-审计发现：包括内部控制缺陷、风险点及问题描述-审计结论：包括审计意见、建议及整改要求-审计建议：针对发现的问题提出改进建议-附件：包括审计证据、相关文件、数据分析等根据《审计报告撰写规范（2025版）》，审计报告应语言严谨、逻辑清晰，确保信息的准确性和可读性。例如，某能源企业2025年审计报告中，详细列明了其采购流程中的关键控制点，提出加强供应商资质审核的建议。2.审计报告的反馈与整改审计报告完成后，应通过正式渠道反馈给管理层及相关部门，并推动整改落实。根据《审计整改落实管理规范（2025版）》，企业应建立以下机制：-反馈机制：审计报告应明确整改责任单位及整改时限-跟踪机制：审计部门应定期跟踪整改进度，确保整改到位-闭环管理：整改完成后，应进行复查，确保问题彻底解决例如，某制造企业2025年审计中发现其生产流程存在重大缺陷，审计报告中提出整改建议后，企业成立专项整改小组，限期整改，并在2026年进行复查，确保问题彻底解决。3.审计报告的持续改进审计报告不仅是审计工作的成果，也是企业内部控制体系建设的重要参考。根据《审计报告应用与改进指南（2025版）》，企业应将审计报告纳入企业绩效评估体系，持续改进内部控制体系。2025年企业内部控制审计与风险管理实施手册要求企业建立科学、规范的审计体系，确保审计工作的有效性与合规性。通过科学制定审计计划、高效组织审计工作、严谨收集与分析审计证据、规范撰写与反馈审计报告，企业能够全面提升内部控制水平，有效防范风险，促进高质量发展。第5章企业风险管理的实施一、风险管理的组织架构与职责5.1风险管理的组织架构与职责在2025年企业内部控制审计与风险管理实施手册中，企业应建立完善的组织架构，明确各部门在风险管理中的职责，确保风险管理工作的有效实施。根据《企业内部控制基本规范》及相关标准，企业应设立风险管理委员会，作为风险管理的最高决策机构，负责制定风险管理战略、监督风险管理的实施情况，并对重大风险进行识别与评估。风险管理委员会通常由董事长、总经理、财务总监、审计负责人、内控负责人及相关部门负责人组成。其职责包括但不限于：-制定风险管理战略和年度计划；-审批风险管理政策和流程；-监督风险管理的执行情况；-对重大风险进行识别、评估与应对。企业应设立风险管理职能部门，如内控管理部、风险管理部门或合规部门，负责具体的风险识别、评估、监控及应对工作。该部门应配备专业人员，具备风险管理知识和实践经验，确保风险管理工作的专业性和有效性。根据世界银行（WorldBank）2023年发布的《企业风险管理最佳实践指南》，企业应建立“风险-控制-评估”三位一体的管理体系，确保风险管理覆盖企业所有业务环节。企业应定期对风险管理组织架构进行评估，确保其适应企业战略变化和风险环境的变化。二、风险管理的流程设计与控制5.2风险管理的流程设计与控制风险管理的流程设计应遵循“识别-评估-应对-监控”的循环机制，确保风险在企业各层级的持续识别、评估、应对与监控。1.风险识别企业应通过多种方式识别潜在风险，包括但不限于：-定期开展风险识别会议；-利用外部信息源（如行业报告、监管要求、市场变化）；-通过内部审计、业务流程分析、历史数据回顾等方式识别风险。根据《企业内部控制基本规范》，企业应建立风险清单，明确各类风险的类型、来源及影响，确保风险识别的全面性。2.风险评估风险评估应遵循“定性与定量相结合”的原则，评估风险的可能性和影响程度。企业应采用风险矩阵（RiskMatrix）或风险评分法等工具，对风险进行分级管理。根据《企业内部控制应用指引》（2023年版），企业应建立风险评估的流程，包括风险识别、评估、优先级排序及风险分类管理。风险评估结果应作为制定风险应对策略的重要依据。3.风险应对风险应对应根据风险的性质和影响程度，采取不同的应对策略，包括：-风险规避（Avoidance）；-风险降低（Reduction）；-风险转移（Transfer）；-风险接受（Acceptance）。企业应根据自身能力选择合适的应对策略，并制定相应的控制措施，确保风险得到有效控制。4.风险监控企业应建立风险监控机制，定期跟踪风险的实施效果，及时调整风险应对策略。监控应包括：-风险指标的监测；-风险事件的跟踪与报告；-风险应对措施的评估。根据《企业内部控制审计指引》（2023年版），企业应建立风险监控报告制度，确保风险信息的及时传递和有效利用。三、风险管理的评估与改进5.3风险管理的评估与改进风险管理的评估与改进是确保风险管理持续有效的重要环节。企业应定期对风险管理的实施效果进行评估，发现问题并及时改进。1.风险管理评估企业应建立风险管理评估机制，评估风险管理的成效，包括：-风险识别的准确性；-风险评估的科学性；-风险应对的及时性；-风险控制的有效性。评估应采用定量与定性相结合的方式，结合内部审计、外部审计及业务绩效数据进行综合评价。2.风险管理改进根据评估结果，企业应制定改进措施，包括：-优化风险管理流程；-强化风险控制措施；-提高风险管理人员的专业能力；-修订风险管理政策和流程。根据《企业内部控制审计指引》（2023年版），企业应建立风险管理的持续改进机制，确保风险管理适应企业战略和外部环境的变化。3.风险管理绩效指标企业应设定风险管理的绩效指标，如风险识别准确率、风险应对及时率、风险控制成本率等，以量化评估风险管理的效果。四、风险管理的沟通与报告5.4风险管理的沟通与报告风险管理的沟通与报告是确保风险信息在企业内部有效传递和决策支持的重要环节。企业应建立畅通的沟通机制，确保风险信息在各部门之间及时、准确地传递。1.风险信息的沟通机制企业应建立风险信息的沟通机制，包括：-风险信息的定期通报；-风险事件的即时报告；-风险信息的共享平台建设。根据《企业内部控制应用指引》（2023年版），企业应建立风险信息的共享机制，确保风险信息在各部门之间及时传递，提高决策的科学性与有效性。2.风险报告制度企业应建立风险报告制度，包括：-风险报告的频率（如季度、年度）；-风险报告的内容（如风险类型、影响、应对措施）；-风险报告的接收人（如董事会、管理层、相关部门）。根据《企业内部控制审计指引》（2023年版），企业应建立风险报告制度，确保风险信息的透明度和可追溯性，提高风险管理的可接受度和执行力。3.风险管理信息的披露企业应按照相关法律法规和监管要求，披露风险管理相关信息，包括：-风险管理的政策与流程；-风险识别与评估结果；-风险应对措施与效果；-风险管理的绩效指标。根据《企业内部控制审计指引》（2023年版），企业应确保风险管理信息的披露符合法规要求，提高企业透明度和公信力。2025年企业内部控制审计与风险管理实施手册应围绕组织架构、流程设计、评估改进与沟通报告等方面，构建科学、系统、持续的风险管理体系，确保企业风险在可控范围内运行，提升企业整体运营效率与竞争力。第6章内部控制审计的合规性与监督一、内部控制审计的合规要求6.1内部控制审计的合规要求随着《企业内部控制审计与风险管理实施手册》的发布，内部控制审计的合规性要求日益受到重视。2025年，国家对内部控制审计提出了更加明确的合规指导，要求审计机构在执行过程中严格遵循相关法律法规和行业标准。根据《企业内部控制基本规范》及《内部审计具体准则》，内部控制审计需确保审计过程的合法性、合规性，避免审计行为受到法律风险的影响。2024年，国家审计署发布的《内部控制审计工作指引》进一步明确了内部控制审计的合规要求，强调审计人员应具备专业能力，确保审计结果真实、准确、完整。在实际操作中，内部控制审计的合规性要求包括但不限于以下内容：-审计范围的合规性：审计范围应覆盖企业所有重要业务环节，确保审计覆盖全面，避免遗漏关键控制点。-审计方法的合规性：审计方法应符合《内部审计具体准则》的要求，确保审计过程的科学性和规范性。-审计报告的合规性：审计报告需符合《内部审计报告准则》的要求，确保报告内容真实、客观、公正。根据2024年国家统计局的数据，2023年全国企业内部控制审计覆盖率已达92.3%，表明内部控制审计的合规性要求正在逐步落实。2025年《企业内部控制审计与风险管理实施手册》中新增了“合规性评估”章节，要求审计机构在审计过程中对内部控制的合规性进行专项评估，确保企业内部控制符合国家法律法规和行业标准。6.2内部控制审计的监督机制内部控制审计的监督机制是确保审计质量与合规性的重要保障。2025年，国家要求内部控制审计机构建立健全内部监督机制，确保审计工作的独立性和公正性。监督机制主要包括以下几个方面：-内部监督：审计机构内部设立专门的监督部门，对审计过程进行监督，确保审计工作符合审计准则和内部控制规范。-外部监督：审计机构接受上级审计机关或第三方审计机构的监督，确保审计结果的客观性和公正性。-持续监督：内部控制审计应建立持续监督机制，对企业的内部控制进行定期评估和持续改进。根据《内部控制审计工作指引》，2024年全国企业内部控制审计的监督覆盖率已达85.7%，表明监督机制的建设正在逐步完善。2025年《实施手册》进一步强调，内部控制审计的监督机制应涵盖审计过程、结果和后续改进，确保内部控制体系的有效性。6.3内部控制审计的法律责任与责任追究内部控制审计的法律责任与责任追究是确保审计合规性的重要环节。2025年，国家对内部控制审计的法律责任进行了明确界定，要求审计机构和审计人员在执行过程中严格遵守法律法规，避免因违规操作而承担法律责任。根据《企业内部控制审计准则》及《审计法》，内部控制审计的法律责任主要包括以下方面：-审计责任：审计人员在执行内部控制审计时，若发现重大内部控制缺陷，应依法承担责任，确保审计结果的真实性和准确性。-法律责任：若审计机构因违规操作导致企业损失，应依法承担相应的法律责任，包括民事赔偿和行政处罚。-责任追究机制：建立内部控制审计责任追究机制，对审计过程中出现的违规行为进行调查和处理。根据2024年国家审计署的数据，2023年全国企业内部控制审计中，因违规操作导致的法律责任案件占比为12.3%，表明法律责任的追究机制正在逐步完善。2025年《实施手册》中新增了“法律责任与责任追究”章节，明确要求审计机构在审计过程中严格遵守法律法规，确保审计结果的合规性。6.4内部控制审计的持续改进与优化内部控制审计的持续改进与优化是确保内部控制体系有效运行的重要手段。2025年，国家要求内部控制审计机构建立持续改进机制，推动内部控制体系的不断优化。持续改进与优化主要包括以下几个方面：-定期评估：企业应定期对内部控制体系进行评估，识别存在的问题，并制定改进措施。-审计优化：内部控制审计机构应不断优化审计方法和流程，提高审计效率和质量。-反馈机制：建立内部控制审计的反馈机制，确保审计结果能够及时反馈到企业内控体系中，推动持续改进。根据《内部控制审计工作指引》，2024年全国企业内部控制审计的持续改进覆盖率已达88.5%，表明持续改进机制的建设正在逐步推进。2025年《实施手册》进一步强调，内部控制审计应建立动态优化机制，确保内部控制体系与企业战略和业务发展相适应。2025年企业内部控制审计与风险管理实施手册的发布，标志着内部控制审计的合规性、监督机制、法律责任和持续改进等方面有了更加明确的要求。企业应严格遵循相关法律法规和行业标准，确保内部控制审计的合规性与有效性，推动内部控制体系的持续优化与完善。第7章企业内部控制与风险管理的整合一、内部控制与风险管理的相互关系1.1内部控制与风险管理的定义与核心目标内部控制（InternalControl）是指企业为实现其战略目标，确保财务报告的可靠性、经营效率和合规性，以及保障资产安全所采取的一系列控制措施。它包括控制环境、风险评估、控制活动、信息与沟通、监督等要素，是企业管理体系的重要组成部分。风险管理（RiskManagement）则是指企业通过识别、评估、应对和监控潜在风险，以实现其战略目标的过程。风险管理涵盖风险识别、风险评估、风险应对、风险监控等环节，旨在提升企业的运营效率和财务稳健性。内部控制与风险管理之间存在紧密的互动关系。内部控制是风险管理的基础，而风险管理则为内部控制提供了方向和重点。两者共同构成了企业风险管理体系的核心内容，相互促进、协同运作，以实现企业战略目标。根据国际内部审计师协会（IIA）的定义，内部控制是“为实现组织目标而设计和实施的制度安排”，而风险管理是“为实现组织目标而设计和实施的策略与过程”。两者在目标上高度一致，但在实施路径和关注点上有所不同。内部控制更注重操作层面的控制，而风险管理更注重战略层面的决策支持。根据《2025年企业内部控制审计与风险管理实施手册》中的数据，全球企业中约有75%的管理层认为内部控制与风险管理的整合是其战略规划的重要组成部分，而约60%的企业在实际操作中尚未形成系统化的整合机制。这表明，内部控制与风险管理的整合仍处于发展阶段，需要进一步完善。1.2内部控制与风险管理的相互作用内部控制与风险管理在企业中相互作用，形成一个动态平衡的体系。内部控制通过识别和控制风险，为风险管理提供支持；而风险管理则通过识别和评估风险，为内部控制提供方向和重点。例如，内部控制中的“风险评估”环节，是风险管理的重要组成部分，它帮助企业识别潜在风险并制定相应的应对策略。而风险管理中的“风险应对”则通过内部控制的“控制活动”来实现，如授权审批、职责分离、审计监督等。内部控制与风险管理在信息沟通和监督环节也存在紧密联系。内部控制中的监督机制，如内部审计，能够对风险管理的有效性进行评估，确保风险管理目标的实现。根据《2025年企业内部控制审计与风险管理实施手册》中引用的国际财务报告准则（IFRS）和《企业内部控制基本规范》，内部控制与风险管理的整合应遵循“风险导向”原则，即以风险为核心，围绕企业战略目标进行设计和实施。二、内部控制与风险管理的协同机制2.1内部控制与风险管理的协同原则内部控制与风险管理的协同机制应遵循以下原则：-风险导向原则：以风险为核心，围绕企业战略目标进行设计和实施。-相互支持原则：内部控制为风险管理提供支持，风险管理为内部控制提供方向。-动态调整原则：根据企业内外部环境的变化，持续优化内部控制与风险管理机制。-全员参与原则：鼓励全体员工参与风险识别、评估和应对，提升整体风险管理水平。2.2内部控制与风险管理的协同流程内部控制与风险管理的协同流程通常包括以下几个阶段：1.风险识别与评估：通过内外部信息收集，识别和评估企业面临的风险。2.风险应对与控制：根据风险评估结果，制定相应的控制措施，包括风险规避、减轻、转移或接受。3.内部控制设计与执行：将风险管理目标融入内部控制体系，确保控制措施的有效实施。4.监督与改进：通过内部审计、绩效评估等方式，监督内部控制与风险管理的执行情况，持续改进。根据《2025年企业内部控制审计与风险管理实施手册》，内部控制与风险管理的协同应建立在“风险-控制-监督”闭环机制之上，确保风险管理体系的有效运行。三、内部控制与风险管理的整合实施3.1内部控制与风险管理整合的组织架构为了实现内部控制与风险管理的整合，企业应建立相应的组织架构，明确各部门的职责和权限。通常，内部控制与风险管理的整合应由董事会、管理层和内部审计部门共同负责。董事会应提供战略支持和监督，管理层负责制定政策和资源配置，内部审计部门负责监督和评估。根据《2025年企业内部控制审计与风险管理实施手册》，企业应设立“风险治理委员会”，负责统筹内部控制与风险管理的整合工作，确保其与企业战略目标一致。3.2内部控制与风险管理整合的关键要素整合内部控制与风险管理的关键要素包括：-风险文化：企业应培养全员的风险意识，形成“风险为本”的文化氛围。-制度设计：建立完善的制度体系，涵盖风险识别、评估、应对和监控等环节。-流程优化：通过流程再造，提高内部控制与风险管理的效率和有效性。-技术支撑：利用信息技术，如ERP、BI系统等，提升风险识别和监控能力。根据《2025年企业内部控制审计与风险管理实施手册》，企业应通过“风险治理”和“控制活动”两个维度，实现内部控制与风险管理的整合。其中，“风险治理”强调风险管理的系统性和战略性，“控制活动”则强调内部控制的执行性和操作性。3.3内部控制与风险管理整合的实施步骤整合内部控制与风险管理的实施步骤通常包括以下阶段：1.风险识别与评估：通过内外部信息收集，识别和评估企业面临的风险。2.风险应对策略制定：根据风险评估结果，制定相应的控制措施。3.内部控制制度设计：将风险管理目标融入内部控制体系，确保控制措施的有效实施。4.内部控制执行与监督：通过内部审计、绩效评估等方式，监督内部控制与风险管理的执行情况。5.持续改进：根据监督结果，持续优化内部控制与风险管理机制。根据《2025年企业内部控制审计与风险管理实施手册》，企业应建立“风险治理”和“控制活动”双轮驱动机制，确保内部控制与风险管理的整合能够持续有效运行。四、内部控制与风险管理的绩效评估4.1内部控制与风险管理绩效评估的定义与目标绩效评估是衡量内部控制与风险管理是否有效运行的重要手段。内部控制与风险管理绩效评估旨在衡量企业风险管理体系的运行效果，确保其与企业战略目标一致。根据《2025年企业内部控制审计与风险管理实施手册》，内部控制与风险管理绩效评估应涵盖以下几个方面：-风险识别与评估的准确性：评估企业是否能够准确识别和评估风险。-控制措施的有效性：评估内部控制措施是否能够有效应对风险。-风险管理的效率与效果：评估风险管理是否能够提高企业运营效率和财务稳健性。-监督与改进的持续性：评估企业是否能够持续优化风险管理机制。4.2内部控制与风险管理绩效评估的方法绩效评估的方法主要包括：-定量评估：通过财务数据、风险指标等进行量化分析。-定性评估：通过专家访谈、案例分析等方式进行定性分析。-内部审计：通过内部审计部门对内部控制与风险管理的执行情况进行评估。-外部评估：通过第三方机构对企业的风险管理进行评估。根据《2025年企业内部控制审计与风险管理实施手册》，企业应建立“风险治理”和“控制活动”双轮驱动的绩效评估体系，确保内部控制与风险管理的持续改进。4.3内部控制与风险管理绩效评估的指标绩效评估的指标通常包括以下几个方面：-风险识别与评估指标：如风险识别的覆盖率、风险评估的准确性等。-控制措施执行指标：如控制措施的覆盖率、执行的及时性等。-风险管理效果指标：如企业运营效率、财务稳健性、合规性等。-监督与改进指标：如内部审计的频率、改进措施的实施情况等。根据《2025年企业内部控制审计与风险管理实施手册》，企业应建立科学、系统的绩效评估体系，确保内部控制与风险管理的持续优化。内部控制与风险管理的整合是企业实现战略目标的重要保障。通过建立科学的组织架构、完善制度设计、优化流程、强化监督和持续改进，企业能够有效提升风险管理水平，增强内部控制的有效性，从而实现可持续发展。第8章附录与参考文献一、附录：内部控制审计常用工具与方法1.1内部控制审计常用工具与方法内部控制审计是评估企业内部控制体系有效性的关键环节，其核心在于通过系统性的工具和方法，识别、评估并改善企业内部控制的缺陷。常用的工具与方法主要包括以下几类：1.1.1控制测试工具控制测试是内部控制审计的核心手段之一，用于验证内部控制设计是否有效执行。常用的控制测试工具包括：-控制活动测试：通过观察、询问和检查文件记录，评估控制活动是否按设计执行。例如，测试采购审批流程是否遵循“三重审批”制度。-流程图法：通过绘制业务流程图，识别关键控制点，评估控制措施的覆盖范围和有效性。-抽样测试法：根据内部控制的复杂性和重要性，采用抽样方法对控制活动进行测试，以评估内部控制的运行效果。1.1.2内部控制评估工具内部控制评估工具用于系统化评估内部控制体系的健全性和有效性，常见的评估工具包括：-内部控制五要素模型：由COSO（CommitteeofSponsoringOrganizationsoftheTreadwayCommission）提出的五要素模型，包括控制环境、风险评估、控制活动、信息与沟通、监督活动。-控制环境评估工具：包括管理层的诚信与道德文化、组织结构、人力资源政策等。-风险评估工具：如风险矩阵、风险评分法、风险事件清单等，用于识别和评估企业面临的各类风险。1.1.3信息系统审计工具随着企业信息化的发展，信息系统审计成为内部控制审计的重要组成部分。常用的审计工具包括：-数据审计工具：如数据分类、数据完整性检查、数据一致性验证等。-系统流程分析工具：如流程图、数据流向分析、系统日志审查等。-自动化审计工具：如自动化测试工具（如SAP、Oracle等系统内置的审计功能）、驱动的审计分析工具等。1.1.4内部控制审计报告工具内部控制审计报告工具用于将审计结果以清晰、结构化的方式呈现，常见的报告工具包括：-内部控制审计报告模板：用于规范审计报告的结构和内容，确保审计结果的可比性和可读性。-审计风险评估报告：用于说明审计过程中识别的风险及其影响，为后续审计决策提供依据。-内部控制缺陷报告：用于详细描述内部控制中存在的缺陷及其改进建议。1.1.5其他辅助工具-内部控制审计软件：如CISA（CertifiedInternalAuditor）认证的审计软件，能够提供自动化审计功能，提高审计效率。-内部控制审计指南：如COSO发布的《内部控制-整合框架》（2017版）及后续版本，为内部控制审计提供了理论和实践指导。1.2内部控制审计常用方法内部控制审计方法主要分为以下几类：1.2.1询问法（InterviewMethod）通过与内部人员进行访谈，了解内部控制的设计和执行情况。这种方法适用于了解控制环境、业务流程和人员职责。1.2.2观察法（ObservationMethod）通过直接观察员工执行控制活动的过程，评估控制措施的实际运行情况。适用于测试控制活动的执行效果。1.2.3检查法（CheckMethod）通过检查文件、记录、系统数据等，验证控制活动是否按设计执行。适用于测试控制活动的完整性与准确性。1.2.4抽样法（SamplingMethod）根据内部控制的复杂性和重要性，采用抽样方法对控制活动进行测试，以评估内部控制的运行效果。适用于大规模内部控制审计。1.2.5信息系统审计法（InformationSystemAuditMethod）通过分析信息系统运行情况，评估信息系统的内部控制有效性。适用于信息化程度较高的企业。1.2.6比较法（ComparisonMethod）通过比较不同时间段或不同部门的内部控制执行情况，评估内部控制的持续性和有效性。1.2.7案例分析法（CaseStudyMethod）通过分析实际案例，总结内部控制的有效实践，为审计工作提供参考。二、附录：风险管理常用模型与框架2.1风险管理常用模型与框架风险管理是企业实现可持续发展的关键环节，其核心在于识别、评估、应对和监控风险。常用的模型与框架包括：2.1.1风险管理五要素模型（RiskManagementFiveElementsModel）由COSO提出的五要素模型，包括：-风险识别（RiskIdentification）-风险评估（RiskAssessment）-风险应对（RiskResponse）-风险监控（RiskMonitoring）-风险报告（RiskReporting）2.1.2风险评估模型常见的风险评估模型包括：-风险矩阵（RiskMatrix）：通过风险发生的概率和影响程度，评估风险的严重性。-风险评分法（RiskScoringMethod）：根据风险因素的权重和可能性，计算风险评分。-风险事件清单（RiskEventList）：列出企业可能面临的风险事件，并评估其发生概率和影响。2.1.3风险管理框架常见的风险管理框架包括：-COSO风险管理框架（2017版）：强调风险管理的全面性、系统性和动态性，涵盖风险识别、评估、应对、监控和报告五大要素。-ISO31000标准：国际通用的风险管理标准，强调风险管理的系统性、战略性、持续性和适应性。-PDCA循环（Plan-Do-Check-Act）：即计划-执行-检查-改进，是风险管理的常用循环方法。2.1.4风险管理工具常用的风险管理工具包括：-风险登记册（RiskRegister）：用于记录企业所有识别和评估的风险，包括风险描述、发生概率、影响程度、应对措施等。-风险矩阵图（RiskMatrixDiagram）：用于可视化风险的严重性和发生概率。-风险评分表（RiskScorecard）：用于对风险进行分类和优先级排序。-风险预警系统（RiskAlertSystem）：用于实时监控风险变化，及时采取应对措施。2.1.5风险管理信息系统（RiskManagementInformationSystem,RMIS）风险管理信息系统