会计基础知识培训课件

汇报人:XXXX2026年01月04日会计基础知识培训课件CONTENTS目录01

会计基本概念与职能02

会计要素03

会计等式04

会计科目与账户CONTENTS目录05

复式记账法06

会计凭证与账簿07

财务报表会计基本概念与职能01会计的定义与目标会计的定义会计是以货币为主要计量单位，运用专门的方法，对企业、机关、事业单位或其他经济组织的经济活动进行连续、系统、全面地反映和监督的一项经济管理活动。会计的核心目标会计旨在提供准确的财务信息，帮助管理者、投资者和债权人评估企业的财务状况和经营成果，支持经济决策。会计的基本职能会计的基本职能包括核算与监督。核算职能是指对经济活动进行确认、计量、记录和报告；监督职能是对经济活动的真实性、合法性和合理性进行审查。会计基本职能：核算与监督核算职能：经济活动的系统反映会计以货币为主要计量单位，通过确认、计量、记录、报告等环节，对特定主体的经济活动进行连续、系统、全面的反映，为决策者提供会计信息。例如，企业销售商品收到货款，需记录收入增加和银行存款增加。监督职能：经济活动的合规审查会计对经济活动的真实性、合法性和合理性进行审查。合法性审查确保经济业务符合国家法律法规；合理性审查检查财务收支是否符合企业财务计划和内部控制要求，如审核原始凭证防止舞弊。核算与监督的关系：相辅相成核算是监督的基础，监督是核算的保障。只有通过准确核算提供可靠数据，监督才能有效实施；同时，监督可确保核算信息的真实性和合规性，二者共同构成会计工作的核心职能。会计核算的基本假设

会计主体假设会计主体是指会计工作服务的特定对象，明确了会计核算的空间范围，要求区分企业自身与投资者、其他单位的经济活动。

持续经营假设持续经营假设假定企业在可预见的未来将持续正常经营，不会停业或大规模削减业务，是资产按历史成本计量等会计处理的前提。

会计分期假设会计分期将企业持续经营的生产经营活动划分为一个个连续的、长短相同的会计期间，如年度、半年度、季度和月度，以便分期结算账目和编制财务报表。

货币计量假设货币计量假设规定会计核算以货币为主要计量单位，记录和反映企业的经济活动，我国企业通常以人民币为记账本位币。会计信息质量要求

可靠性会计信息应基于实际发生的交易或事项，如实反映企业财务状况和经营成果，确保内容真实、数据准确且可验证。相关性会计信息需与使用者的决策需求相关，有助于投资者、债权人等评估企业过去、现在或未来的情况，支持经济决策。可理解性会计信息应清晰明了，表述通俗易懂，便于财务报告使用者理解和使用，避免因复杂晦涩影响决策效率。可比性同一企业不同时期发生的相同或相似交易，应采用一致的会计政策，不得随意变更；不同企业相同会计期间的信息应口径一致，便于比较。实质重于形式会计确认、计量和报告应以经济业务的实质而非法律形式为依据，如融资租赁固定资产应视为企业自有资产核算。重要性对重要交易或事项应充分、准确披露，次要事项可适当简化处理；判断重要性需考虑项目性质和金额对决策的影响程度。谨慎性会计处理应保持谨慎，不高估资产或收益，不低估负债或费用，如对可能发生的资产减值损失计提减值准备，对或有负债合理预计。及时性会计信息应在失去决策价值前及时提供，包括及时收集、处理经济业务，按时编制和报送财务报告，确保信息时效性。会计要素02会计要素的概念与分类

会计要素的概念会计要素是根据交易或者事项的经济特征，所确定的财务会计对象的基本分类，是会计确认和计量的依据，也是确定财务报表结构和内容的基础。

会计要素的分类会计要素共有6种，按照其反映的经济内容不同，可分为反映财务状况的会计要素和反映经营成果的会计要素。

反映财务状况的会计要素反映财务状况的会计要素包括资产、负债和所有者权益，它们反映企业在某一特定日期的财务状况，表现资金运动的相对静止状态，是构成资产负债表的要素。

反映经营成果的会计要素反映经营成果的会计要素包括收入、费用和利润，它们侧重于反映企业在一定会计期间的经营成果，表现资金运动的显著变动状态，是构成利润表的要素。反映财务状况的要素：资产资产的定义资产是指企业过去的交易或者事项形成的，由企业拥有或者控制的，预期会给企业带来经济利益的资源。资产的特征由企业过去的交易或者事项形成；应为企业拥有或者控制的资源；预期会给企业带来经济利益。资产的分类与内容按其流动性不同，分为流动资产和非流动资产。流动性指资产变为现金或被耗用的难易程度（变现能力）。资产的确认条件与该资源有关的经济利益很可能流入企业；该资源的成本或者价值能够可靠地计量。反映财务状况的要素：负债与所有者权益

负债的定义与核心特征负债是企业过去交易或事项形成的现时义务，预期会导致经济利益流出企业。其核心特征包括：由过去交易引发、企业承担的现时义务、未来经济利益流出具有确定性。

负债的分类及内容示例按偿还期限分为流动负债和非流动负债。流动负债包括短期借款、应付账款、应交税费等，如企业6个月内到期的银行借款；非流动负债包括长期借款、应付债券等，如3年期公司债券。

所有者权益的定义与构成所有者权益是企业资产扣除负债后的剩余权益，金额=资产-负债。主要来源包括所有者投入资本（实收资本/股本）、资本公积（如股本溢价）、其他综合收益及留存收益（盈余公积和未分配利润）。

所有者权益与负债的本质区别负债需按期偿还且优先求偿，所有者权益一般无需偿还可长期使用；债权人无权参与经营管理，所有者享有经营决策权和利润分配权；企业清算时，负债先于所有者权益得到清偿。反映经营成果的要素：收入与费用收入的定义与特征

收入是企业在日常活动中形成的、会导致所有者权益增加的、与所有者投入资本无关的经济利益的总流入，具有日常活动属性、经济利益增加性、与投入资本无关性三大特征。收入的分类与确认条件

按经营主次分为主营业务收入和其他业务收入，按性质分为销售商品、提供劳务、让渡资产使用权收入；确认需满足经济利益很可能流入、导致资产增加或负债减少、流入额能可靠计量。费用的定义与特征

费用是企业在日常活动中发生的、会导致所有者权益减少的、与向所有者分配利润无关的经济利益的总流出，具有日常活动属性、经济利益减少性、与利润分配无关性特征。费用的分类与确认条件

包括营业成本、税金及附加、期间费用等；确认需满足经济利益很可能流出、导致资产减少或负债增加、流出额能可靠计量，遵循因果配比、期间配比等原则。反映经营成果的要素：利润利润的定义利润是指企业在一定会计期间的经营成果，利润增加会导致所有者权益增加。利润的构成利润包括收入减去费用后的净额、直接计入当期利润的利得和损失。收入减费用净额反映日常活动业绩，利得和损失应计入当期损益。利润的特征利润是企业在一定会计期间的经营成果，会增加企业的资产，为投资者所有，增加所有者权益。会计等式03静态会计等式：资产=负债+所有者权益等式的核心内涵静态会计等式反映企业某一特定时点的财务状况，是资金运动相对静止状态的表现。等式左侧"资产"代表企业拥有或控制的经济资源，右侧"负债+所有者权益"代表资源的来源渠道，二者在数量上必然相等。对会计要素关系的揭示等式明确资产、负债和所有者权益三大会计要素的内在联系：资产是企业经济资源的存在形态，负债是债权人对资产的索偿权（债权人权益），所有者权益是所有者对剩余资产的索偿权（净资产），即所有者权益=资产-负债。理论与实务意义该等式是复式记账法的理论基础，也是编制资产负债表的依据。它表明企业的全部资产均由债权人和所有者提供，体现了资金的占用与来源的统一，为会计核算和财务报表编制提供了基本框架。实例验证某企业成立时收到投资者投入资本300万元，向银行借款100万元，购入固定资产200万元、原材料150万元，剩余50万元存入银行。此时资产总额=200+150+50=400万元，负债+所有者权益=100+300=400万元，等式成立。动态会计等式：收入-费用=利润

动态会计等式的定义动态会计等式是反映企业在一定会计期间经营成果的会计等式，其表达式为：收入-费用=利润。它揭示了收入、费用和利润三个动态会计要素之间的内在关系，是编制利润表的理论依据。

收入的内涵与特征收入是指企业在日常活动中形成的、会导致所有者权益增加的、与所有者投入资本无关的经济利益的总流入。其特征包括：产生于日常活动，会导致所有者权益增加，与所有者投入资本无关。例如，制造业企业销售产品取得的主营业务收入，提供劳务取得的收入等。

费用的界定与分类费用是指企业在日常活动中发生的、会导致所有者权益减少的、与向所有者分配利润无关的经济利益的总流出。按经济用途可分为生产成本和期间费用，生产成本包括直接材料、直接人工和制造费用，期间费用包括销售费用、管理费用和财务费用。

利润的构成与计算利润是企业在一定会计期间的经营成果，包括收入减去费用后的净额、直接计入当期利润的利得和损失等。其中，营业利润=营业收入-营业成本-税金及附加-销售费用-管理费用-财务费用-资产减值损失+公允价值变动收益（-公允价值变动损失）+投资收益（-投资损失）；利润总额=营业利润+营业外收入-营业外支出；净利润=利润总额-所得税费用。综合会计等式与经济业务影响01综合会计等式的表达式综合会计等式是由会计六要素组合而成，全面反映企业财务状况和经营成果，其表达式为：资产=负债+所有者权益+收入－费用，也可变形为：资产+费用=负债+所有者权益+收入。02综合会计等式的形成过程月初，企业尚未发生收入和费用，会计要素关系表现为静态等式：资产=负债+所有者权益；月中，企业发生收入和费用，收入增加所有者权益，费用减少所有者权益，从而形成综合会计等式。03经济业务对会计等式的影响类型从“资产=负债+所有者权益”来看，经济业务的发生引起会计要素变动，归纳起来有九种情况，如一项资产增加、另一项资产等额减少；一项资产增加、一项负债等额增加等，这些情况均不影响会计等式的平衡关系。04经济业务影响会计等式的平衡规律上述九类基本经济业务的发生，具体分为三种情形：使财务状况等式左右两边金额保持不变；使左右两边金额等额增加；使左右两边金额等额减少，任何情况下会计等式都保持平衡。会计科目与账户04会计科目的分类与设置原则

01按经济内容分类会计科目按经济内容可分为资产类、负债类、所有者权益类、成本类和损益类五大类。资产类如"银行存款"，负债类如"应付账款"，所有者权益类如"实收资本"，成本类如"生产成本"，损益类如"主营业务收入"。

02按提供信息详细程度分类分为总分类科目和明细分类科目。总分类科目是对会计要素具体内容进行总括分类的科目，如"应收账款"；明细分类科目是对总分类科目作进一步分类的科目，如"应收账款——A公司"。

03合法性原则会计科目设置应符合国家统一的会计制度规定，如《企业会计准则》中规定的会计科目，确保会计信息口径一致、相互可比。

04相关性原则所设置的会计科目应能为有关各方提供所需要的会计信息，满足对外报告与对内管理的要求，如为满足企业内部成本管理需设置"制造费用"科目。

05实用性原则在合法性基础上，根据企业自身特点，设置符合企业实际情况的会计科目。如制造业企业可增设"废品损失"科目，商品流通企业可不设"生产成本"科目。账户的结构与分类账户的基本结构账户是根据会计科目设置的，具有一定格式和结构，用于分类反映会计要素增减变动情况及其结果的载体。基本结构包括账户名称（会计科目）、日期、凭证字号、摘要、借方发生额、贷方发生额和余额等部分。账户的分类标准账户按经济内容可分为资产类、负债类、所有者权益类、成本类和损益类账户；按提供信息的详细程度可分为总分类账户和明细分类账户；按用途和结构可分为盘存账户、结算账户、资本账户、集合分配账户、成本计算账户、收入账户、费用账户、财务成果账户等。T型账户的借贷规则T型账户左方为借方，右方为贷方。资产类、成本类、费用类账户借方登记增加额，贷方登记减少额；负债类、所有者权益类、收入类账户贷方登记增加额，借方登记减少额。余额方向通常与增加方一致，资产类账户余额在借方，负债和所有者权益类账户余额在贷方。总分类账户与明细分类账户

总分类账户的定义与作用总分类账户是对会计要素具体内容进行总括分类、提供总括信息的账户，又称总账账户或一级账户。它能够全面、总括地反映企业经济活动的总体情况，是编制财务报表的主要依据。

明细分类账户的定义与作用明细分类账户是对总分类账户作进一步分类、提供更详细更具体会计信息的账户，可分为二级明细账户和三级明细账户等。它能够详细反映经济业务的具体情况，为企业内部管理提供详细资料。

总分类账户与明细分类账户的关系总分类账户对明细分类账户具有统驭控制作用，明细分类账户对总分类账户具有补充说明作用。两者核算内容相同，只是反映经济业务的详细程度不同，总账是明细账的汇总，明细账是总账的具体化。

总分类账户与明细分类账户的平行登记平行登记是指对所发生的每项经济业务都要以会计凭证为依据，一方面记入有关总分类账户，另一方面记入所属明细分类账户的方法。其要点包括：依据相同、方向相同、期间相同、金额相等。复式记账法05借贷记账法的基本原理

记账符号与账户结构以"借"和"贷"为记账符号，资产类、费用类账户借方记增加、贷方记减少；负债类、所有者权益类、收入类账户贷方记增加、借方记减少。

记账规则：有借必有贷，借贷必相等每笔经济业务需在两个或以上账户记录，借方金额合计等于贷方金额合计，如用银行存款购买原材料，借记"原材料"，贷记"银行存款"。

试算平衡方法通过发生额试算平衡（全部账户借方发生额合计=贷方发生额合计）和余额试算平衡（全部账户借方余额合计=贷方余额合计）验证记账准确性。

理论依据：会计等式以"资产=负债+所有者权益"为理论基础，确保经济业务记录不破坏会计等式平衡，是复式记账法的核心方法。会计分录的编制规则

01确定会计要素根据经济业务性质，判断涉及的会计要素类型，如资产、负债、所有者权益、收入、费用或利润。

02选择对应账户依据会计要素选择具体会计科目，例如销售商品涉及“主营业务收入”“银行存款”等账户。

03判断借贷方向遵循“资产类、费用类账户借方增加，贷方减少；负债类、所有者权益类、收入类账户贷方增加，借方减少”的规则。

04确定交易金额根据原始凭证记录的实际交易数据，确定应计入借方和贷方的具体金额，确保借贷双方金额相等。

05规范分录格式先借后贷，借方在上且左对齐，贷方在下且向右缩进；金额单位需统一，分笔记录不同经济业务。试算平衡

试算平衡的定义试算平衡是指根据会计等式的平衡原理，按照记账规则的要求，通过汇总计算和比较，检查账户记录的正确性、完整性的一种方法。

发生额试算平衡全部账户本期借方发生额合计等于全部账户本期贷方发生额合计，依据“有借必有贷，借贷必相等”的记账规则。

余额试算平衡全部账户借方期末（初）余额合计等于全部账户贷方期末（初）余额合计，依据“资产=负债+所有者权益”的会计等式。

试算平衡的作用检查记账过程中是否存在借贷金额不相等的错误，但不能发现漏记、重记、借贷方向颠倒、用错账户等不影响借贷平衡的错误。会计凭证与账簿06会计凭证的种类与审核

原始凭证的定义与分类原始凭证是记录经济业务发生和完成情况的最初书面证明，是会计核算的原始依据。按来源可分为外来原始凭证（如发票、收据）和自制原始凭证（如入库单、领料单）；按格式可分为通用凭证和专用凭证。

记账凭证的定义与分类记账凭证是会计人员根据审核无误的原始凭证编制的，用于登记账簿的凭证。按用途可分为收款凭证、付款凭证和转账凭证；按填列方式可分为单式记账凭证和复式记账凭证。

原始凭证的审核要点审核原始凭证的真实性（业务是否真实发生）、合法性（是否符合法律法规）、完整性（要素是否齐全）和正确性（金额计算是否准确）。例如，检查发票抬头是否为本单位、日期是否在有效期内、签章是否齐全。

记账凭证的审核要点审核记账凭证是否与原始凭证内容一致，会计科目和借贷方向是否正确，金额是否相等，摘要是否清晰，附件是否齐全。确保记账凭证的编制符合会计制度和会计准则的要求，为登记账簿提供准确依据。会计账簿的设置与登记账簿的定义与作用会计账簿是由专门格式账页组成，以会计凭证为依据，全面、连续、系统、分类记录企业经济业务的簿籍。其作用包括记录经济活动、提供决策支持、监督财务状况。账簿的主要种类按用途分为日记账（现金、银行存款日记账）、总分类账和明细分类账；按格式分为三栏式、多栏式和数量金额式账簿，分别适用于不同核算需求。账簿设置原则依据会计科目和单位核算要求设置，需遵循合法性、相关性和实用性原则，确保全面反映经济业务，满足管理和报表编制需求。账簿登记规则根据审核无误的会计凭证登记，做到内容完整、数字准确、字迹清晰；逐页连续登记，不得跳行隔页；期末结出余额并核对，保证账证、账账、账实相符。错账更正方法

划线更正法适用于记账凭证无误，账簿记录文字或数字错误。更正时在错误处划红线注销，上方填写正确内容，由记账人员盖章。

红字更正法适用于记账凭证科目错误或金额多记。先用红字编制与原错误凭证相同的分录冲销，再用蓝字编制正确分录登记入账。

补充登记法适用于记账凭证金额少记。按少记金额用蓝字编制与原凭证对应科目相同的分录，补充登记入账。财务报表07资产负债表的结构与编制报表结构：账户式基本框架资产负债表采用"资产=负债+所有者权益"的会计恒等式结构，左侧列示资产项目，右侧列示负债和所有者权益项目，左右双方总额相等。我国企业一律采用账户式格式，便于直观反映资金来源与占用的平衡关系。资产项目：流动性分类列报资产按流动性大小分为流动资产和非流动资产。流动资产包括货币资金、交易性金融资产、应收票据及应收账款、预付款项、存货等；非流动资产包括长期股权投资、固定资产、无形资产、商誉等，依次按变现能力强弱排列。负债与所有者权益：清偿顺序排列负债按偿还期限分为流动负债和非流动负债，流动负债如短期借款、应付账款、应交税费等列示在前；所有者权益按永久性递减顺序排列，包括实收资本、资本公积、盈余公积和未分配利润，体现所有者对企业净资产的要求权。编制依据：总账与明细账余额报表项目数据主要来源于总账科目期末余额，部分项目需根据明细账余额分析填列（如"应收账款"减去"坏账准备"），或综合多个总账科目余额计算填列（如"货币资金"需合并库存现金、银行存款和其他货币资金账户余额）。利润表的结构与编制利润表的定义与作用利润表是反映企业在一定会计期间经营成果的财务报表，其核心作用是展示企业收入、费用及利润的构成情况，为投资者、债权人等评估企业盈利能力提供依据。利润表的基本结构利润表通常采用多步式结构，自上而下依次列示：营业收入、营业成本、税金及附加、销售费用、管理费用、财务费用、