三部门规范涉税人员管理制度

PAGE三部门规范涉税人员管理制度一、总则（一）目的为了加强涉税人员管理，规范涉税服务行为，提高涉税服务质量，防范涉税风险，维护国家税收利益和纳税人合法权益，根据国家相关法律法规及行业标准，制定本制度。（二）适用范围本制度适用于在中华人民共和国境内从事涉税服务业务的涉税专业服务机构及其涉税服务人员，包括税务师事务所、会计师事务所、律师事务所等机构中从事涉税服务工作的人员。（三）基本原则1.依法合规原则涉税人员应当遵守国家税收法律法规、规章及规范性文件，依法履行涉税服务职责，确保服务行为合法合规。2.诚实守信原则涉税人员应当诚实守信，客观公正地提供涉税服务，不得隐瞒、歪曲事实，不得提供虚假涉税资料。3.专业胜任原则涉税人员应当具备相应的专业知识和技能，不断提高业务水平，胜任所承担的涉税服务工作。4.保密原则涉税人员应当对在服务过程中知悉的国家秘密、商业秘密和个人隐私予以保密，不得泄露或者不正当使用。二、涉税人员资质管理（一）从业资格要求1.税务师职业资格从事涉税服务业务的专业人员，应当取得税务师职业资格证书。税务师职业资格考试实行全国统一大纲、统一命题、统一组织的考试制度，考试合格者颁发税务师职业资格证书。2.其他相关资格根据涉税服务业务的具体需求，涉税人员还可能需要具备注册会计师、律师等相关职业资格证书。（二）资质审核与备案1.机构审核涉税专业服务机构应当向所在地省级税务机关提交机构及人员信息备案，税务机关对备案信息进行审核，确保机构及人员符合相关资质要求。2.人员备案涉税服务人员应当在首次提供涉税服务前，向所在机构提交个人资质证明材料，由机构统一向税务机关备案。备案信息包括姓名、性别、身份证号码、职业资格证书编号、所在机构等。3.定期复核税务机关对涉税专业服务机构及涉税服务人员的资质情况进行定期复核，复核周期为[X]年。复核内容包括人员资质证书的有效性、继续教育情况、遵守法律法规及行业规范情况等。对于不符合资质要求的机构及人员，责令其限期整改；整改后仍不符合要求的，依法取消其涉税服务资格。三、涉税服务业务规范（一）业务承接1.客户背景调查涉税专业服务机构在承接业务前，应当对客户的基本情况、经营状况、财务状况、纳税情况等进行全面调查，了解客户的涉税需求和风险状况。2.业务风险评估根据客户背景调查结果，对承接业务可能存在的风险进行评估，包括税收政策风险、客户信用风险、法律合规风险等。对于风险较高且无法有效控制的业务，应当谨慎承接或者拒绝承接。3.签订业务约定书业务承接后，涉税专业服务机构应当与客户签订业务约定书，明确服务内容、服务期限、服务费用、双方权利义务、保密条款、违约责任等事项。业务约定书应当符合法律法规及行业规范要求，确保双方权益得到有效保障。（二）业务实施1.制定服务计划涉税服务人员应当根据业务约定书和客户实际情况，制定详细的服务计划，明确服务目标、服务步骤、时间安排、人员分工等内容。服务计划应当具有针对性和可操作性，确保服务工作有序开展。2.收集涉税资料涉税服务人员应当按照服务计划要求，收集客户相关涉税资料，包括财务报表、纳税申报表、发票、合同协议等。收集的资料应当真实、完整、合法，能够满足服务工作的需要。3.进行税务分析与审核涉税服务人员应当运用专业知识和技能，对收集的涉税资料进行分析与审核，发现问题及时与客户沟通核实。审核内容包括纳税申报数据的准确性、税收政策适用的正确性、税务处理的合规性等。4.提出涉税建议与方案根据税务分析与审核结果，涉税服务人员应当结合客户实际情况，提出合理的涉税建议与方案，帮助客户优化税务管理，降低税务风险。涉税建议与方案应当具有可行性和可操作性，能够为客户带来实际效益。（三）业务报告1.报告编制涉税服务人员在完成业务实施工作后，应当按照相关规定编制业务报告。业务报告应当内容完整、数据准确、分析合理、结论明确，能够真实反映服务工作情况和结果。2.报告审核业务报告编制完成后，应当经过内部审核程序。审核人员应当对报告内容的准确性、合规性、逻辑性等进行全面审核，确保报告质量。审核通过后的业务报告应当加盖涉税专业服务机构公章，并由项目负责人及审核人员签字确认。3.报告送达涉税专业服务机构应当按照业务约定书的要求，及时将业务报告送达客户。同时，应当告知客户报告的使用范围、注意事项等内容，确保客户正确使用报告。四、涉税人员职业道德规范（一）爱岗敬业涉税人员应当热爱本职工作，认真履行岗位职责，勤奋努力，不断提高工作效率和质量。（二）诚实守信1.如实提供涉税服务涉税人员应当如实向客户提供涉税服务，不得隐瞒、歪曲事实，不得提供虚假涉税资料。2.信守承诺涉税人员应当严格履行与客户签订的业务约定书，按时、保质、保量地完成服务工作，信守承诺，维护自身信誉。（三）廉洁自律1.拒绝不正当利益涉税人员应当拒绝客户及其相关人员给予的不正当利益，不得接受贿赂、回扣、礼品等，保持廉洁自律的职业操守。2.防止利益冲突涉税人员应当避免自身利益与客户利益发生冲突。在提供涉税服务过程中，如发现可能存在利益冲突的情况，应当及时向所在机构报告，并采取有效措施予以回避。（四）客观公正1.公正对待客户涉税人员应当公正对待每一位客户，不因客户规模大小、纳税多少等因素而区别对待。在提供涉税服务时，应当依据法律法规和事实情况，客观公正地发表意见和建议。2.独立开展工作涉税人员应当独立开展涉税服务工作，不受外部因素干扰。在工作过程中，应当保持独立思考，独立判断，确保服务结果的客观性和公正性。（五）保守秘密1.客户信息保密涉税人员应当对在服务过程中知悉的客户商业秘密、个人隐私等予以保密，不得泄露或者不正当使用。未经客户同意，不得向第三方披露客户信息。2.机构内部信息保密涉税人员应当对所在机构的内部信息予以保密，不得泄露机构的商业秘密、业务流程、技术资料等。在工作中，应当妥善保管涉及机构机密的文件和资料，防止信息泄露。五、涉税人员继续教育与培训（一）继续教育要求1.学时规定涉税服务人员每年应当参加不少于[X]学时的继续教育。继续教育内容包括税收法律法规、政策解读、业务技能培训、职业道德教育等。2.学分管理继续教育实行学分制管理，涉税服务人员参加继续教育取得的学分在全国范围内当年度有效，不得结转以后年度。（二）培训方式1.内部培训涉税专业服务机构应当定期组织内部培训，邀请行业专家、业务骨干等对涉税服务人员进行培训，提高人员业务水平和综合素质。内部培训内容应当结合实际工作需求，具有针对性和实用性。2.外部培训鼓励涉税服务人员参加外部专业培训课程、研讨会、学术讲座等活动，拓宽视野，了解行业最新动态和前沿知识。参加外部培训取得的学分，应当按照规定进行登记和管理。3.网络学习充分利用互联网资源，开展网络学习。涉税服务人员可以通过在线课程、远程教育平台等方式，自主学习税收法律法规、业务知识等内容。网络学习学时应当纳入继续教育学分计算范围。（三）培训效果评估1.建立评估机制涉税专业服务机构应当建立继续教育与培训效果评估机制，定期对培训效果进行评估。评估内容包括人员对培训内容的掌握程度、业务能力提升情况、服务质量改进情况等。2.反馈与改进根据培训效果评估结果，及时反馈培训中存在的问题和不足，针对问题提出改进措施，不断优化培训内容和方式，提高培训质量和效果。六、涉税人员监督与检查（一）税务机关监督1.日常监管税务机关应当对涉税专业服务机构及涉税服务人员的执业情况进行日常监管，包括业务开展情况、遵守法律法规及行业规范情况、资质备案情况等。通过定期检查、不定期抽查等方式，及时发现和纠正存在的问题。2.专项检查针对特定行业、特定业务或者特定时期的涉税服务问题，税务机关可以开展专项检查。专项检查应当制定详细的检查方案，明确检查内容、检查方法、检查时间等，确保检查工作取得实效。3.投诉举报处理税务机关应当建立健全涉税服务投诉举报处理机制，及时受理纳税人、扣缴义务人及其他利害关系人对涉税专业服务机构及涉税服务人员的投诉举报。对于投诉举报事项，应当认真调查核实，依法依规处理，并及时反馈处理结果。（二）行业协会自律监督1.制定行业规范行业协会应当制定完善的行业规范和自律公约，明确涉税服务行业的职业道德准则、业务操作规范、服务质量标准等内容，引导涉税服务机构及涉税服务人员规范执业行为。2.开展行业检查行业协会应当定期开展行业检查，对会员单位的执业情况进行监督检查。检查内容包括遵守行业规范情况、服务质量情况、内部管理情况等。对于违反行业规范的会员单位，应当按照自律公约进行惩戒，并督促其整改。3.建立诚信档案行业协会应当建立涉税服务机构及涉税服务人员诚信档案，记录其执业情况、诚信表现、受到的奖惩等信息。诚信档案应当向社会公开，供纳税人及其他利害关系人查询，促进涉税服务行业诚信建设。（三）机构内部监督1.建立健全内部管理制度涉税专业服务机构应当建立健全内部管理制度，包括质量控制制度、风险管理制度、人员管理制度、财务管理制度等。通过完善的内部管理制度，规范机构内部管理行为，防范内部管理风险。2.加强内部审计与监督机构应当定期开展内部审计工作，对业务质量、财务状况、内部控制等进行全面审计。同时，应当加强对涉税服务人员的日常监督，及时发现和纠正人员在执业过程中存在的问题，确保服务质量和机构规范运行。七、法律责任（一）涉税人员违法违规责任1.行政处罚涉税服务人员违反税收法律法规、规章及规范性文件，或者违反本制度规定的，由税务机关依法给予行政处罚。行政处罚种类包括警告、罚款、没收违法所得、停止执业、吊销执业资格证书等。2.行业惩戒涉税服务人员受到税务机关行政处罚的，行业协会应当按照自律公约给予相应的行业惩戒，包括警告、业内通报批评、公开谴责、暂停会员资格、取消会员资格等。3.法律赔偿责任涉税服务人员因违法违规行为给客户或者其他利害关系人造成损失的，应当依法承担赔偿责任。同时，所在机构应当对其违法违规行为承担相应的管理责任，并根据内部管理制度进行责任追究。（二）机构违法违规责任1.行政处罚涉税专业服务机构违反税收法律法规、规章及规范性文件，或者违反本制度规定的，由税务机关依法给予行政处罚。行政处罚种类包括警告、罚款、没收违法所得、停业整顿、吊销营业执照等。2.行业惩戒涉税专业