2025年CPA会计真题解析高频考点冲刺试卷

2025年CPA会计真题解析，高频考点冲刺试卷考试时间：______分钟总分：______分姓名：______一、单项选择题（本题型共10小题，每小题1分，共10分。每小题只有一个正确答案，请将正确答案代码填写在答题卡相应位置。）1.甲公司为增值税一般纳税人，购入原材料一批，取得增值税专用发票上注明的价款为200万元，增值税税额为26万元，发票已认证抵扣。该原材料入库前发生毁损10%，甲公司应计入当期损益的增值税金额为（）万元。A.0B.2.6C.4D.262.下列各项中，不应计入营业外收入的是（）。A.出售固定资产产生的净收益B.接受现金捐赠C.债务人无力支付欠款D.确认的政府补助3.甲公司于20×1年1月1日购入一项管理用设备，成本为500万元，预计使用年限为5年，预计净残值为0，采用年限平均法计提折旧。20×3年12月31日，甲公司对该设备进行减值测试，确定其可收回金额为250万元。假定不考虑其他因素，20×3年12月31日该设备的账面价值为（）万元。A.200B.250C.300D.4004.下列关于股份支付的会计处理的表述中，错误的是（）。A.企业为员工提供现金股票增值权，在等待期内应确认相关费用B.采用权益法核算股份支付，最终受益人不是本企业员工的，不确认相关费用C.股票期权在行权日，企业应结转等待期内已累计确认的费用D.以权益结算的股份支付，企业支付的结算款项应确认为股本5.甲公司于20×1年12月31日购入一项管理用无形资产，成本为600万元，预计使用年限为5年。20×3年12月31日，甲公司进行减值测试，预计该无形资产的可收回金额为350万元。假定不考虑其他因素，20×3年12月31日该无形资产的账面价值为（）万元。A.300B.350C.400D.4506.下列关于金融资产减值的表述中，正确的是（）。A.评估金融资产未来现金流量时，应使用当前市场利率B.对以公允价值计量且其变动计入其他综合收益的非交易性权益工具投资，无需计提减值准备C.如果有客观减值迹象，即使未来现金流量预计为正，也应计提减值准备D.金融资产发生减值后，即使未来现金流量增加，也不应转回减值准备7.甲公司为增值税一般纳税人，销售商品一批，开具增值税专用发票，不含税价款100万元，增值税税额13万元。客户在赊销期内付款，甲公司按合同约定给予客户2%的现金折扣。甲公司该笔业务的初始入账价值为（）万元。A.100B.113C.111.74D.100.268.下列关于收入确认的表述中，错误的是（）。A.在某一时点履行履约义务确认收入，通常适用于商品控制权在客户某个时点转移的情形B.企业承诺向客户转让的商品同时满足收入确认条件的，应当在该承诺的履约日确认收入C.企业为特定客户设计、制造的大型专用设备，应在设备完工交付时确认收入D.在某一时段内履行履约义务确认收入，通常适用于客户在企业提供商品或服务过程中受益的情形9.甲公司采用成本模式核算投资性房地产，该投资性房地产为自用房地产转换而来，转换日公允价值大于账面价值，产生的差额计入其他综合收益。20×3年12月31日，该投资性房地产公允价值下跌，导致其公允价值低于账面价值的差额为50万元。假定不考虑其他因素，甲公司20×3年12月31日应计入当期损益的金额为（）万元。A.0B.-50C.50D.其他综合收益减少5010.甲公司为增值税一般纳税人，进口原材料一批，取得的关税完税价格折合人民币100万元，支付的关税10万元，支付的国内运杂费2万元。该批原材料入库前的整理费用为1万元。甲公司该批原材料的入账价值为（）万元。A.100B.110C.112D.113二、多项选择题（本题型共10小题，每小题2分，共20分。每小题均有多个正确答案，请将正确答案代码填写在答题卡相应位置。每小题所有答案选择正确的得满分；少选、错选、不选均不得分。）11.下列各项中，属于会计政策变更的有（）。A.因固定资产预计净残值预计发生变动，将折旧方法由年限平均法改为年数总和法B.因固定资产使用寿命预计发生变动，将折旧方法由年限平均法改为年数总和法C.企业执行新的会计准则，对某项交易或事项采用新的会计政策D.因资产减值准则变更，对某项资产的减值测试方法发生变更12.下列关于固定资产的表述中，正确的有（）。A.固定资产应当按照成本进行初始计量B.固定资产的预计净残值应当根据固定资产的性质和使用情况合理估计C.固定资产减值损失一经确认，在以后会计期间不得转回D.处置固定资产时，应将与其相关的累计折旧和减值准备一并转入处置当期损益13.下列关于股份支付的会计处理的表述中，正确的有（）。A.权益法下，服务提供方在等待期内应根据服务提供情况确认相关费用B.现金结算的股份支付，结算时支付的现金应确认为管理费用C.以权益结算的股份支付，最终受益人不是本企业员工的，不确认相关费用D.行权日，企业应按行权价格收到的款项，冲减股本14.下列关于金融资产减值的表述中，正确的有（）。A.对以公允价值计量且其变动计入其他综合收益的非交易性权益工具投资，即使发生减值，也应计提减值准备B.评估金融资产未来现金流量时，应考虑预期信用损失C.如果有客观减值迹象，即使未来现金流量预计为正，也应计提减值准备D.金融资产发生减值后，如果未来信用风险显著降低，未来现金流量增加，应转回减值准备15.下列关于收入的表述中，正确的有（）。A.在某一时点履行履约义务确认收入，通常适用于商品控制权在客户某个时点转移的情形B.企业承诺向客户转让的商品同时满足收入确认条件的，应当在该承诺的履约日确认收入C.安装费属于合同中承诺的、为特定客户提供的重大服务，应在安装完成时确认收入D.在某一时段内履行履约义务确认收入，通常适用于客户在企业提供商品或服务过程中受益的情形16.下列关于投资性房地产的表述中，正确的有（）。A.采用成本模式计量的投资性房地产，其后续计量原则与固定资产相同B.采用公允价值模式计量的投资性房地产，应按期计提折旧或摊销C.投资性房地产的公允价值变动应计入当期损益D.企业将自用房地产转换为投资性房地产，转换日应按公允价值计量17.下列关于所得税会计的表述中，正确的有（）。A.企业应采用资产负债表债务法核算所得税B.应纳税暂时性差异，是指在确定未来现金流量时，按照税法规定允许从未来经济利益中抵扣的金额，该金额在未来期间转回时会产生应纳税款C.可抵扣暂时性差异，是指在确定未来现金流量时，按照税法规定可以从未来经济利益中扣除的金额，该金额在未来期间转回时会产生可抵扣税款D.企业应于资产负债表日，对递延所得税负债和递延所得税资产进行重新计量18.下列关于合并财务报表的表述中，正确的有（）。A.编制合并财务报表的前提是母公司拥有其子公司的控制权B.合并财务报表的合并范围应当以控制为基础确定C.合并财务报表中，应将母公司对子公司的长期股权投资与子公司所有者权益相抵销D.合并财务报表中，应将子公司对母公司的长期股权投资与母公司所有者权益相抵销19.下列关于政府补助的表述中，正确的有（）。A.政府补助是指企业从政府无偿取得货币性资产或非货币性资产B.与资产相关的政府补助，应在收到时确认为递延收益，并在相关资产达到预定可使用状态时，分摊计入当期损益C.与收益相关的政府补助，用于补偿企业已发生的相关费用或损失的，应在收到时计入当期损益D.政府补助的确认和计量不应当考虑政府补助对企业相关活动的影响20.下列关于金融工具的表述中，正确的有（）。A.金融资产或金融负债的初始确认，应当按照公允价值计量B.以公允价值计量且其变动计入其他综合收益的金融资产，其公允价值变动应计入其他综合收益C.以摊余成本计量的金融资产，在持有期间应当按照摊余成本计量D.金融工具的终止确认，是指金融资产或金融负债从企业的账簿和报表中转出三、判断题（本题型共10小题，每小题1分，共10分。请判断每小题的表述是否正确，请将答案填写在答题卡相应位置。认为表述正确的，填写“√”；认为表述错误的，填写“×”。）21.企业支付的与取得固定资产相关的专业人员服务费，应计入固定资产成本。（）22.固定资产盘盈，应作为前期差错处理，通过“以前年度损益调整”科目核算。（）23.企业为员工提供非现金形式的福利，如提供汽车供员工使用，应在提供福利时确认相关费用。（）24.股份支付，是指企业为获取职工或其他方服务而给予或承诺给予其他方的权益工具或现金等价物。（）25.金融资产发生减值，意味着该金融资产已经完全无法收回。（）26.企业承诺向客户转让的商品，在满足收入确认条件时，即使客户尚未支付相关款项，也应确认收入。（）27.投资性房地产的公允价值不能可靠计量的，不得采用公允价值模式进行后续计量。（）28.所得税费用=当期所得税+递延所得税费用。（）29.在合并财务报表中，应将母公司与子公司之间发生的内部交易对合并净利润的影响予以抵销。（）30.政府补助的确认和计量，应当考虑政府补助对企业相关活动的影响。（）四、计算分析题（本题型共2小题，每小题6分，共12分。请根据题目要求，列出计算步骤，保留小数点后两位。）31.甲公司为增值税一般纳税人，2025年1月1日购入一项管理用设备，取得增值税专用发票上注明的价款为500万元，增值税税额为65万元，该设备预计使用年限为5年，预计净残值为0，采用年限平均法计提折旧。2025年12月31日，甲公司对该设备进行减值测试，确定其可收回金额为300万元。假定不考虑其他因素，甲公司2025年应计入当期损益的金额为多少万元？32.甲公司为增值税一般纳税人，2025年1月1日销售商品一批，开具增值税专用发票，不含税价款1000万元，增值税税额130万元。合同约定，客户在赊销期内付款，甲公司按合同约定给予客户2/10、1/20、N/30的现金折扣（假定客户在第20天付款）。假定不考虑其他因素，甲公司该笔业务的初始入账价值为多少万元？五、综合题（本题型共1小题，共14分。请根据题目要求，编制相关会计分录或进行计算分析。）甲公司为增值税一般纳税人，2025年发生以下交易或事项：（1）1月1日，甲公司以银行存款400万元购入一项管理用无形资产，预计使用年限为5年，预计净残值为0，采用年限平均法摊销。2025年12月31日，甲公司对该无形资产进行减值测试，确定其可收回金额为320万元。（2）3月1日，甲公司将其自用的一栋厂房转换为以经营租赁方式出租的investmentproperty，转换日该厂房的账面原值为2000万元，已计提折旧500万元，未计提减值准备，转换日的公允价值为1800万元。（3）10月1日，收到政府补助资金100万元，该补助用于补偿甲公司未来三年因购买环保设备而产生的一部分费用。甲公司预计未来三年每年将产生80万元的环保费用。（4）12月31日，甲公司计算确定应交所得税300万元，递延所得税负债20万元，递延所得税资产10万元。假定不考虑其他因素，甲公司2025年12月31日应确认的所得税费用为多少万元？请编制相关会计分录。---试卷答案一、单项选择题1.B2.A3.A4.D5.B6.C7.C8.C9.A10.D二、多项选择题11.B,C12.A,B,C,D13.A,B,C14.B,C,D15.A,C,D16.A,C,D17.A,B,C,D18.A,B,C19.A,B,C20.A,B,C,D三、判断题21.√22.√23.√24.√25.×26.√27.√28.√29.√30.√四、计算分析题31.解析思路：首先计算2025年计提的折旧额（500/5=100万元），然后计算12月31日账面价值（500-100=400万元），最后比较账面价值与可收回金额（300万元），确认减值损失（400-300=100万元）。2025年计入当期损益的金额为折旧费用100万元加上减值损失100万