2025年CPA审计真题解析试卷（冲刺）

2025年CPA审计真题解析试卷（冲刺必备）考试时间：______分钟总分：______分姓名：______一、单项选择题（本题型共14小题，每小题1.5分，共21分。每小题只有一个正确答案，请用2B铅笔在答题卡相应位置填涂对应选项。）1.在审计过程中，注册会计师计划实施的风险评估程序，其根本目的是（）。A.获取充分、适当的审计证据，以支持审计意见B.识别和评估财务报表重大错报风险C.对被审计单位的内部控制设计和运行有效性进行测试D.确定被审计单位是否遵循了所有适用的财务报告框架2.当注册会计师评估某项内部控制风险较高时，通常更倾向于选择哪种审计程序来获取审计证据？（）A.蒙蔽测试（TestofControls）B.详细测试（SubstantiveTests）C.回顾上期控制运行的有效性D.重新执行控制程序3.下列关于审计工作底稿的表述中，不正确的是（）。A.审计工作底稿是注册会计师执行审计工作的记录和证据B.审计工作底稿的编制和保管是审计项目组的责任，与项目经理无关C.审计工作底稿应能够反映审计轨迹，便于复核和追溯D.审计工作底稿通常包括审计计划、执行过程记录、审计结论等4.在使用审计抽样的方法测试控制运行的有效性时，注册会计师选择样本的主要标准是（）。A.样本的代表性B.样本量的计算结果C.样本项目的可获取性D.样本项目是否存在错报5.下列哪种情形下，注册会计师认为审计范围受到限制，可能发表无法表示意见？（）A.被审计单位拒绝允许注册会计师查阅某些记录B.注册会计师无法获取充分、适当的审计证据，且无法获取替代审计证据C.被审计单位存在严重的会计政策选择不当问题D.被审计单位管理层对审计工作施加限制6.评估重大错报风险时，注册会计师应当特别关注被审计单位的风险评估过程，因为（）。A.被审计单位的风险评估结果直接决定了审计程序的性质、时间和范围B.被审计单位的风险评估本身就是一项重要的审计程序C.被审计单位的风险评估结果不需要注册会计师进行评价D.被审计单位的风险评估过程总是全面、准确的7.当存在特定类型的重大错报风险时，注册会计师通常需要执行额外的人工复核程序，例如（）。A.对银行存款余额调节表进行机器检查B.复核收入交易记录的审批过程C.利用计算机程序检查采购订单的完整性与准确性D.抽查固定资产盘点记录8.在审计收入确认环节时，注册会计师特别关注“安装完款”条款，其主要目的是防范哪种类型的舞弊风险？（）A.收入确认时间不当B.收入确认金额不实C.收入确认内容错误D.收入确认的授权批准不合规9.注册会计师在对被审计单位管理层提供的银行存款余额调节表进行复核时，通常需要关注的内容不包括（）。A.调节表编制人的身份和权限B.调节表编制过程中未达账项的处理C.调节表与其他审计证据的一致性D.银行对账单的获取情况10.在运用分析性程序进行风险评估时，如果发现被审计单位管理费用占营业收入的比例异常偏低，注册会计师可能需要关注的是（）。A.管理费用计提是否充分B.是否存在应计入管理费用的项目未予入账C.营业收入确认是否准确D.管理人员薪酬水平是否合理11.下列关于函证的说法中，不正确的是（）。A.函证是获取外部证据的一种重要方式B.对银行存款、应收账款等项目的函证通常属于必要程序C.函证可以提供所有关于某项事项的充分、适当的审计证据D.注册会计师应当对函证过程保持控制，并评价函证结果12.在审计存货时，注册会计师对存货进行监盘的主要目的是（）。A.确定存货的所有权B.验证存货的计价方法C.发现存货存在的潜在错报D.评估存货周转效率13.如果注册会计师发现被审计单位存在一项错报，且该错报单独或汇总起来可能影响财务报表使用者依据财务报表做出的经济决策，则该错报被认定为（）。A.重大错报B.可容忍错报C.接受风险D.允许偏差14.下列关于关键审计事项的表述中，不正确的是（）。A.关键审计事项是注册会计师识别出的对财务报表审计最为重要的那些事项B.关键审计事项必然存在重大错报风险C.每个被审计单位都至少存在一个关键审计事项D.关键审计事项的确定过程有助于识别和评估其他领域的错报风险二、多项选择题（本题型共8小题，每小题2分，共16分。每小题有多个正确答案，请用2B铅笔在答题卡相应位置填涂对应选项。每小题所有答案选择正确的得分；不答、错答、少答、多答均不得分。）15.注册会计师在风险评估过程中，可以通过哪些途径了解被审计单位的业务和行业？（）A.与被审计单位管理层和内部审计人员访谈B.参与被审计单位的业务会议C.查阅行业报告、新闻公告等信息D.对被审计单位人员进行突击访谈16.下列关于控制测试的说法中，正确的有（）。A.控制测试旨在评估内部控制运行的有效性B.当控制测试结果不可靠时，注册会计师需要扩大实质性程序的范围C.控制测试通常使用统计抽样方法进行D.控制测试的结果直接影响实质性程序的性质、时间和范围17.注册会计师在执行审计程序时，可能遇到的审计范围受限的情形包括（）。A.被审计单位限制注册会计师接触其员工B.注册会计师无法获取充分、适当的审计证据，且无法获取替代审计证据C.被审计单位管理层拒绝提供注册会计师要求的某些信息D.会计师事务所受到法律诉讼影响，无法继续执行审计业务18.在审计过程中，注册会计师应当如何应对评估出的重大错报风险？（）A.设计和实施进一步的审计程序，以应对评估的风险B.如果风险过高，拒绝接受委托C.通过降低审计费用来平衡风险D.与被审计单位管理层讨论风险，并寻求其解决方案19.下列关于实质性分析程序的说法中，正确的有（）。A.当数据之间存在预期关系时，实质性分析程序可以提供高水平的审计证据B.实质性分析程序通常与其他实质性程序结合使用C.如果实质性分析程序未能发现异常，则无需执行其他实质性程序D.实质性分析程序主要适用于风险评估阶段20.在审计应收账款时，注册会计师可能执行的实质性程序包括（）。A.检查应收账款账龄分析表B.函证应收账款C.检查应收账款坏账准备计提政策和方法D.分析应收账款账龄结构及其变化21.注册会计师在编写审计报告时，对于存在错报的财务报表，可能发表的审计意见类型包括（）。A.无保留意见B.保留意见C.无法表示意见D.否定意见22.下列关于审计工作底稿的保存期限的说法中，正确的有（）。A.审计工作底稿的保存期限通常至少为审计报告日起5年B.如果注册会计师未能完成审计程序，审计工作底稿的保存期限可能延长C.审计工作底稿的保存期限由被审计单位根据其档案管理规定确定D.在极端情况下，保存期限可能短于审计报告日起5年三、简答题（本题型共4小题，每小题6分，共24分。请根据题目要求，简要回答问题。）23.简述注册会计师在审计过程中识别和评估重大错报风险的主要步骤。24.在审计存货时，注册会计师除了监盘程序外，还可能执行哪些主要的实质性程序？请列举至少三项。25.当注册会计师发现被审计单位存在一项错报，但认为该错报的金额不重大，且不影响财务报表使用者依据财务报表做出的经济决策时，注册会计师应当如何处理？26.简述注册会计师在审计过程中如何保持审计独立性。四、综合题（本题型共2小题，每小题15分，共30分。请根据题目要求和提供的资料，综合运用所学知识，进行分析、计算和编制。）27.甲公司是一家制造业企业，注册会计师正在对其2024年度财务报表进行审计。在审计过程中，注册会计师注意到以下事项：（1）甲公司采用永续盘存制核算存货，每年年末进行实地盘点。注册会计师在监盘过程中发现部分存货存在数量差异。（2）甲公司采用完工百分比法确认收入，其收入确认政策是：当工程进度达到合同约定里程碑时确认相应比例的收入。注册会计师对某项长期建造合同进行了收入确认测试，发现存在收入确认时间滞后的情况。（3）甲公司对关联方交易采用特殊授权批准程序，但注册会计师发现部分关联方交易未经适当授权。（4）甲公司管理层拒绝披露一项对其财务状况有重大影响的担保事项。请注册会计师针对上述事项，分别说明其可能存在的重大错报风险，并提出相应的审计程序建议。28.乙公司是一家零售企业，注册会计师正在对其2024年度财务报表进行审计。乙公司采用销售百分比法预测下一年度的现金需求，并计划通过银行借款满足资金缺口。注册会计师在审计过程中关注到以下信息：（1）乙公司2024年度的销售收入为1000万元，净利润为100万元，现金期末余额为50万元。根据公司历史数据，销售现金收入比约为0.8，利润留存比约为0.4。（2）乙公司预测下一年度销售收入增长20%，利润率保持不变，现金期末余额目标为80万元。（3）注册会计师在审计过程中发现，乙公司预测的销售现金收入比和利润留存比与历史水平存在较大差异，且公司未对差异进行合理解释。（4）乙公司管理层表示，如果下一年度销售收入增长不及预期，公司将无法获得足够的银行借款来弥补现金缺口。请注册会计师分析乙公司预测的现金需求是否合理？如果存在不合理之处，请指出，并说明注册会计师进一步审计程序的关注点。---试卷答案一、单项选择题1.B2.B3.B4.A5.B6.A7.B8.A9.D10.B11.C12.C13.A14.C二、多项选择题15.ABCD16.ABD17.ABC18.AB19.AB20.ABCD21.BCD22.AB三、简答题23.识别和评估重大错报风险的步骤通常包括：(1)了解被审计单位的业务、行业和环境；(2)了解被审计单位的内部控制；(3)确定需要特别关注的风险领域（如复杂的交易、管理层凌驾内部控制等）；(4)识别和评估具体项目的重大错报风险（如收入确认、存货计价等）；(5)评价重大错报风险对审计的影响，并相应修改审计程序。24.审计存货的主要实质性程序包括：(1)测试存货的计价方法（如成本与可变现净值孰低法）；(2)测试存货的存在和完整性（如监盘、函证供应商等）；(3)测试存货的权利和完整性（如检查所有权证明）；(4)测试存货跌价准备计提的充分性和appropriateness；(5)测试存货减值准备的计提。25.当识别出的错报金额不重大，且不影响财务报表使用者依据财务报表做出的经济决策时，注册会计师应当：(1)记录该错报；(2)评估该错报对审计意见的影响；(3)如果错报不影响审计意见，则无需进一步处理，但应确保错报得到恰当会计处理和列报。如果错报累积起来可能影响财务报表，则应作为调整建议提交给管理层。26.注册会计师在审计过程中保持独立性的方法包括：(1)在实质上独立于被审计单位的管理层和治理层；(2)在形式上独立于被审计单位的管理层和治理层；(3)避免利益冲突；(4)保持职业道德和行为规范；(5)获取必要的独立性和专业胜任能力；(6)接受质量控制复核；(7)在审计过程中保持客观和公正。四、综合题27.(1)存货数量差异可能存在的重大错报风险：存货存在、完整性或计价错误。审计程序建议：重新执行盘点程序或利用其他审计程序（如检查永续盘存记录、分析存货周转率等）获取审计证据。(2)收入确认时间滞后可能存在的重大错报风险：收入确认违反会计准则。审计程序建议：检查长期建造合同的完工进度记录和收入确认政策，重新计算应确认的收入，执行实质性程序（如检查工程合同、进度报告等）验证收入确认的准确性。(3)关联方交易未经适当授权可能存在的重大错报风险：关联方交易未恰当披露或可能存在利益输送。审计程序建议：识别所有关联方，检查关联方交易的授权批准程序和记录，评估交易的商业理由和条款，确定是否需要调整或披露。(4)拒绝