TGXAS-粮食轮换合同内部审计指南

Q/LB.□XXXXX-XXXX目次TOC\o"1-1"\h前言 II1范围 12规范性引用文件 13术语和定义 14总则 15审计目标 26审计程序 27‌审计结果运用与整改跟踪‌ 4参考文献 6前言本文件参照GB/T1.1—2020《标准化工作导则第1部分：标准化文件的结构和起草规则》的规定起草。请注意本文件的某些内容可能涉及专利。本文件的发布机构不承担识别专利的责任。本文件由广西工商职业技术学院提出并宣贯。本文件由广西标准化协会归口。本文件起草单位：广西工商职业技术学院、广西内部审计师协会、广西粮食行业协会、广西南亚粮宝科技有限公司、广西粮运物流集团有限公司。本文件主要起草人：邓建柠、廖晶、甘玲云、粟卫红、张首楠、胡馨月、邱越、李珍弟、全艺美、仇志清、陈勇新、彭启民、罗桂娇、黄善靖、陆精华、邹帆、唐理舟。粮食轮换合同内部审计指南范围本文件界定了粮食轮换合同内部审计的术语和定义，确立了粮食轮换合同内部审计的总则，提供了审计目标、审计程序、审计内容、审计结果运用与整改跟踪等方面指导。本文件适用于粮食轮换合同的内部审计。规范性引用文件本文件没有规范性引用文件。术语和定义下列术语和定义适用于本文件。

粮食轮换合同内部审计internalAuditofGrainRotationContract粮食储备企业或相关单位的内部审计部门或人员，依据国家有关法律法规、政策规定以及企业内部管理制度，对粮食轮换全流程所涉合同（含采购合同、销售合同、委托轮换合同及运输、仓储、检验等配套合同）的策划、签订、履行、变更、终止全生命周期开展审查、评价与监督的专业活动。总则‌合规性遵循国家粮食安全法律法规及地方配套政策，确保审计过程与结论符合全国统一要求及地方实施细则。公正性‌以事实为依据，独立开展审计，不受内部利益、行政干预影响，如实反映合同管理全流程问题。风险导向性聚焦全国共性风险与地方特色风险，差异化配置审计资源。全面性涵盖合同策划、签订、执行、变更、终止全生命周期，延伸至轮换计划、交易对象、质量、资金、仓储、时间、损耗等关联环节。统筹兼顾性兼顾中央与地方储备粮轮换审计要求，融合各地实践经验，提升指南适用性。审计目标合规性目标确认粮食轮换合同符合国家统一政策及地方实施要求，无超计划轮换、违规交易、资质不符等问题。真实性目标验证合同涉及粮食品种、数量、质量、价格等核心信息真实可靠，杜绝虚假轮换、“转圈粮”、单据造假等行为。效益性目标评估轮换成本控制、资金使用效率及补贴合规性，实现社会效益（保障粮食安全）与经济效益（降低轮换成本）协同。风险管理目标识别全国共性风险与地方特色风险，核查防控措施有效性。内控有效性目标审查企业合同管理内控制度是否覆盖全国统一要求，是否契合地方业务实际。审计程序准备阶段开展内部审计工作前，宜准备以下内容:明确审计目标，确定审计涉及的轮换合同期间、具体业务环节（如采购、检验、运输、储存、销售等），以及相关职能部门组建审计团队；制定审计计划，划分准备、现场审计、报告阶段，预留弹性时间应对突发情况。根据人员专业技能，安排财务、业务、法律、信息等专业人员，明确职责；收集合同文本、检验报告、付款凭证、财务报表、出入库记录、质量检验报告等，了解合同执行情况和财务状况；运用数据分析工具，对比合同执行数据与预算、数据质量分级，引入物流全流程数据，作为相应的业务匹配关联；梳理业务流程，识别潜在风险点；根据审计目标和资料分析结果，选择审阅法、核对法、分析法、函证法等审计方法；关注合同条款的执行情况、粮食质量与数量的验收、资金支付与结算等关键环节；详细规定每个审计步骤的操作流程、所需资料和预期结果。实施阶段证据收集内部审计组按照实施方案明确审计范围及核心审计内容，进行证据收集。内部审计证据收集方法包括但不限于检查、观察、询问、函证、重新计算、重新执行、分析程序。审计范围及核心审计内容见表1。审计范围及核心审计内容审计范围合同类型采购合同：本地收购、区外采购、跨省调拨采购合同；销售合同：公开竞价销售、定向销售、跨省调拨销售合同；委托轮换合同：委托第三方完成“出库—采购—入库”全流程的合同；配套合同：运输（公路、铁路、水路）、仓储、检验、装卸服务合同。业务环节轮换计划编制、交易对手遴选、合同签订、出入库管理、质量管控、资金结算、合同变更与终止、资料归档。时间范围定期审计覆盖上一年度轮换合同；专项审计覆盖特定轮换项目全周期。核心审计内容合同签订前审计1.轮换计划合规性：审计要点：是否按国家及地方要求编制计划，有无“先轮换后报批”“超计划轮换”；审计方法：对比上级下达计划文件与实际轮换清单，核查审批签字记录。2.交易对手遴选：审计要点：供应商是否具备粮食收购资格，是否通过公开遴选，有无关联交易；审计证据：营业执照、粮食收购许可证、信用报告、竞价交易记录。3.合同文本审核：粮食品种、数量、质量（国标）、价格、交货地点、验收方式、结算期限、违约责任。合同执行审计1.出入库管理：数量真实性：核对“三账三单”（保管账、统计账、会计账，出入库单、过磅单、质检单），实地盘点；数量真实性：核对有关轮换的账簿与单据的真实性（包括保管账、统计账、会计账，出入库单、过磅单、质检单、物流质量分级数据等），实地盘点；流程合规性：执行“先检验、后入库”“先审批、后出库”。2.质量管控：检验机构是否具备有关资质，检验项目覆盖国标要求，不合格粮食按规定处置。3.资金结算：资金按合同结算，流向合规，无“公转私”。合同变更与终止审计变更需双方协商、书面确认；终止需符合约定条件，结清款项现场审计定期或不定期派2名以上审计人员检查粮库存储条件、监控系统运行状况，核验粮食质量与数量。约谈合同经办人、质检员、财务人员，记录关键信息矛盾点。审计方法如下：文件审查法：审核计划、合同、单据等；实地核查法：全国通用实地盘点、粮情检查；；数据分析法：全国通用对比价格、筛查资金异常、物流全流程数据等；访谈法：全国通用访谈业务人员；外部调查法：全国通用核查供应商资质、银行流水。沟通确认内部审计组编制取证单和收集资料，提交给被审单位，向被审单位听取意见。被审单位对内部审计事项进行确认，有疑议则进行沟通。内部审计组和被审单位对取证单和佐证资料进行书面确认。编制工作底稿内部审计组在内部审计过程中形成的工作记录，详细记录内部审计人员在内部审计实施阶段中的具体过程、采取的步骤和方法、内部审计认定的事实摘要及内部审计结论。报告阶段报告格式报告包括内部审计项目概况、依据及整个内部审计过程的简介，对被内部审计单位的管理状况、项目主要特性和运行状况等，根据内部审计要求和实际存在的问题给出可行的建议和措施。内部审计报告注明报告编制单位和内部审计团队主要成员,同时应有编写人、审核人及批准人签字。撰写报告初稿根据内部审计要求，查找存在问题，分析实际情况，提出改进建议，编制内部审计报告(征求意见稿)。征求意见内部审计报告经内部审计组组长审核后，送达被内部审计单位征求意见。被内部审计单位对征求意见的内部审计报告有异议的，内部审计组进行核实，并对采纳与否作出书面说明。出具报告内部审计组将经复核的内部审计报告报送内部审计单位分管领导或者主要负责人。报告提交与确认按照内部审计方案中约定的形式完成内部审计报告，经内部审计单位负责人签字确认后，提交被内部审计单位，向其报告内部审计结果。整改复核内部审计项目完成后，被内部审计单位在规定时间内提交问题整改报告，内部审计人员对内部审计报告中提出的问题及整改建议的执行情况进行复核。‌审计结果运用与整改跟踪‌‌建立动态台账，明确被审计单位要承担整改主体责任，单位负责人严格落实整改第一责任人职责与期限，实行销号制度‌。‌推动企业完善轮换合同范本、优化内控流程、引入第三方监管‌。‌次年审计宜对上年度问题整改效果进行复核，纳入干部绩效考核‌。建立审计发现问题整改联合督促机制，联动纪检监察、组织人事、业务主管部门，强化业务指导和整改督导，形成监督合力，推进审计查出问题整改落实。参