记账实操-中餐厅公司会计账务处理分录

会计实操文库1/19记账实操-中餐厅公司会计账务处理分录一、食材与库存商品采购核算（15个）（一）生鲜食材采购（一般纳税人）1.采购新鲜蔬菜20,000元，取得农产品收购发票，按9%抵扣进项税借：原材料—生鲜蔬菜18,200应交税费—应交增值税（进项税额）1,800贷：银行存款20,0002.采购冷冻肉类（猪肉、牛肉）含税56,500元（税率13%），货款未付借：原材料—冷冻肉类50,000应交税费—应交增值税（进项税额）6,500贷：应付账款—XX肉联厂56,5003.采购海鲜（鱼虾蟹）含税33,900元（税率13%），预付定金10,000元借：原材料—海鲜食材30,000应交税费—应交增值税（进项税额）3,900贷：预付账款—XX水产市场10,000应付账款—XX水产市场23,9004.采购粮油调料含税22,600元（税率13%），运费含税1,090元（税率9%），运费计入成本借：原材料—粮油调料21,000应交税费—应交增值税（进项税额）2,690贷：银行存款23,6905.采购干货食材（木耳、香菇）含税11,300元（税率13%），验收入库借：原材料—干货食材10,000应交税费—应交增值税（进项税额）1,300贷：库存现金11,300（二）酒水饮料与餐具采购6.采购白酒、啤酒含税67,800元（税率13%），计入库存商品借：库存商品—酒水饮料60,000应交税费—应交增值税（进项税额）7,800贷：银行存款67,8007.采购一次性餐具含税5,650元（税率13%），计入低值易耗品借：周转材料—低值易耗品5,000应交税费—应交增值税（进项税额）650贷：应付账款—XX餐具供应商5,6508.采购餐桌餐椅10套，含税22,600元（税率13%），计入固定资产借：固定资产—餐桌餐椅20,000应交税费—应交增值税（进项税额）2,600贷：银行存款22,600（三）小规模纳税人采购核算9.小规模纳税人采购蔬菜10,000元，无进项抵扣借：原材料—生鲜蔬菜10,000贷：库存现金10,00010.小规模纳税人采购酒水含税30,900元（征收率3%）借：库存商品—酒水饮料30,900贷：银行存款30,90011.小规模纳税人采购厨房设备（炉灶）含税20,600元借：固定资产—厨房炉灶20,600贷：应付账款—XX厨具厂20,600（四）采购异常处理12.蔬菜运输途中腐烂变质，成本1,000元，进项税额转出90元借：营业外支出—存货报废1,090贷：原材料—生鲜蔬菜1,000应交税费—应交增值税（进项税额转出）9013.退回不合格调料，成本500元，进项税额65元冲减借：应付账款—XX调料厂565贷：原材料—粮油调料500应交税费—应交增值税（进项税额）6514.生鲜食材合理损耗200元，计入成本借：原材料—生鲜蔬菜200贷：待处理财产损溢—待处理流动资产损溢20015.低值易耗品（餐具）领用，成本1,000元，一次摊销借：主营业务成本—低值易耗品摊销1,000贷：周转材料—低值易耗品1,000二、厨房成本归集与核算（15个）（一）食材领用16.厨房领用蔬菜5,000元、肉类8,000元，用于家常菜加工借：生产成本—菜品成本13,000贷：原材料—生鲜蔬菜5,000原材料—冷冻肉类8,00017.领用海鲜10,000元，用于高端菜品制作借：生产成本—高端菜品成本10,000贷：原材料—海鲜食材10,00018.领用粮油调料2,000元，分摊至各菜品借：生产成本—调料成本2,000贷：原材料—粮油调料2,000（二）人工与制造费用归集19.计提厨师团队月度工资30,000元借：生产成本—直接人工30,000贷：应付职工薪酬—工资30,00020.计提厨房设备折旧（炉灶、冰柜），月折旧额1,500元借：制造费用—设备折旧1,500贷：累计折旧—厨房设备1,50021.支付厨房水电费含税1,130元（税率13%）借：制造费用—水电费1,000应交税费—应交增值税（进项税额）130贷：银行存款1,13022.支付厨房燃气费含税2,180元（税率9%）借：制造费用—燃气费2,000应交税费—应交增值税（进项税额）180贷：银行存款2,18023.支付厨房清洁费含税1,060元（税率6%）借：制造费用—清洁费1,000应交税费—应交增值税（进项税额）60贷：银行存款1,060（三）成本结转与盘点24.月末结转制造费用6,500元至菜品成本借：生产成本—制造费用分摊6,500贷：制造费用—结转6,50025.月末菜品加工完成，结转总成本61,500元至主营业务成本借：主营业务成本—菜品成本61,500贷：生产成本—菜品成本/高端菜品成本等61,50026.月末食材盘点，盘盈300元借：原材料—生鲜蔬菜300贷：待处理财产损溢—待处理流动资产损溢300借：待处理财产损溢—待处理流动资产损溢300贷：管理费用—存货盘盈30027.月末食材盘点，盘亏500元（管理不善导致）借：待处理财产损溢—待处理流动资产损溢545贷：原材料—冷冻肉类500应交税费—应交增值税（进项税额转出）45借：管理费用—存货盘亏545贷：待处理财产损溢—待处理流动资产损溢545三、收入确认核算（15个）（一）堂食收入（一般纳税人）28.当日堂食收入含税106,000元（税率6%），现金+微信收款借：库存现金20,000其他货币资金—微信收款86,000贷：主营业务收入—堂食收入100,000应交税费—应交增值税（销项税额）6,00029.销售酒水含税22,600元（税率13%），计入零售收入借：库存现金22,600贷：主营业务收入—酒水零售20,000应交税费—应交增值税（销项税额）2,60030.客户消费后使用优惠券抵扣500元，实际收款含税1,017元（原价含税1,060元）借：银行存款1,017销售费用—优惠券折扣43贷：主营业务收入—堂食收入957应交税费—应交增值税（销项税额）103（二）外卖收入31.外卖平台销售含税53,000元（税率6%），平台扣佣10%（含税5,300元，税率6%）借：应收账款—XX外卖平台47,700销售费用—平台佣金5,000应交税费—应交增值税（进项税额）300贷：主营业务收入—外卖收入50,000应交税费—应交增值税（销项税额）3,00032.收到外卖平台回款47,700元借：银行存款47,700贷：应收账款—XX外卖平台47,70033.外卖配送费由客户承担，收取含税配送费212元（税率6%）借：其他货币资金—支付宝收款212贷：主营业务收入—配送费收入200应交税费—应交增值税（销项税额）12（三）宴会与预付定金收入34.签订婚宴合同，收取定金含税10,600元（税率6%）借：银行存款10,600贷：合同负债—宴会定金10,000应交税费—应交增值税（销项税额）60035.婚宴举办完成，确认总收入含税106,000元，扣除定金后收款95,400元借：银行存款95,400合同负债—宴会定金10,000贷：主营业务收入—宴会收入100,000应交税费—应交增值税（销项税额）5,40036.宴会赠送酒水，成本2,000元，视同销售借：销售费用—赠品成本2,260贷：库存商品—酒水饮料2,000应交税费—应交增值税（销项税额）260（四）小规模纳税人收入核算37.小规模纳税人当日收入含税30,900元（征收率3%）借：库存现金30,900贷：主营业务收入—堂食收入30,000应交税费—应交增值税90038.小规模纳税人季度销售额未超30万，减免增值税1,500元借：应交税费—应交增值税1,500贷：其他收益—增值税减免1,500四、固定资产与期间费用核算（15个）（一）固定资产购置与折旧39.采购中央空调1台，含税33,900元（税率13%）借：固定资产—中央空调30,000应交税费—应交增值税（进项税额）3,900贷：银行存款33,90040.中央空调按10年计提折旧，无残值，月折旧额250元借：管理费用—设备折旧250贷：累计折旧—中央空调25041.采购收银系统含税6,780元（税率6%），计入无形资产借：无形资产—收银系统6,400应交税费—应交增值税（进项税额）380贷：银行存款6,78042.收银系统按3年摊销，月摊销额177.78元借：管理费用—无形资产摊销177.78贷：累计摊销—收银系统177.7843.处置旧餐桌，原值5,000元，累计折旧4,000元，变卖收入565元（税率13%）借：固定资产清理1,000累计折旧—餐桌餐椅4,000贷：固定资产—餐桌餐椅5,000借：银行存款565贷：固定资产清理500应交税费—应交增值税（销项税额）65借：营业外支出—固定资产处置损失500贷：固定资产清理500（二）管理费用核算44.计提管理人员工资15,000元借：管理费用—工资15,000贷：应付职工薪酬—工资15,00045.支付餐厅房租含税54,500元（税率9%，季度租金）借：预付账款—房租50,000应交税费—应交增值税（进项税额）4,500贷：银行存款54,50046.摊销当月房租16,666.67元借：管理费用—房租16,666.67贷：预付账款—房租16,666.6747.支付办公费含税678元（税率6%）借：管理费用—办公费640应交税费—应交增值税（进项税额）38贷：库存现金67848.支付法律咨询费含税10,600元（税率6%）借：管理费用—咨询费10,000应交税费—应交增值税（进项税额）600贷：银行存款10,600（三）销售费用核算49.计提服务员工资20,000元借：销售费用—工资20,000贷：应付职工薪酬—工资20,00050.支付菜品宣传费含税21,200元（税率6%）借：销售费用—宣传费20,000应交税费—应交增值税（进项税额）1,200贷：银行存款21,20051.支付客户停车费500元借：销售费用—停车费500贷：库存现金50052.计提会员卡积分兑换成本1,000元借：销售费用—积分兑换1,000贷：预计负债—积分兑换1,000（四）财务费用核算53.支付银行贷款利息2,000元借：财务费用—利息支出2,000贷：银行存款2,00054.收到银行存款利息300元借：银行存款300贷：财务费用—利息收入30055.支付POS机手续费800元借：财务费用—手续费800贷：银行存款800五、其他业务与税务处理核算（15个）（一）其他业务收入56.出租餐厅闲置场地用于会议，收取租金含税10,900元（税率9%）借：银行存款10,900贷：其他业务收入—场地租赁10,000应交税费—应交增值税（销项税额）90057.销售厨房剩余食材，收入含税1,130元（税率13%）借：库存现金1,130贷：其他业务收入—食材销售1,000应交税费—应交增值税（销项税额）13058.承接企业团餐配送，收入含税31,800元（税率6%）借：银行存款31,800贷：其他业务收入—团餐收入30,000应交税费—应交增值税（销项税额）1,800（二）增值税结转与缴纳59.一般纳税人月末结转增值税（进项税额20,000元，销项税额25,000元）借：应交税费—应交增值税（转出未交增值税）5,000贷：应交税费—未交增值税5,00060.缴纳未交增值税5,000元借：应交税费—未交增值税5,000贷：银行存款5,00061.购入税控盘含税480元，全额抵减增值税借：管理费用—办公费480贷：银行存款480借：应交税费—应交增值税（减免税款）480贷：管理费用—办公费480（三）附加税费与企业所得税62.计提城建税（增值税额5,000元×7%）350元借：税金及附加350贷：应交税费—应交城建税35063.计提教育费附加（3%）150元、地方教育附加（2%）100元借：税金及附加250贷：应交税费—应交教育费附加150应交税费—应交地方教育附加10064.缴纳附加税费合计700元借：应交税费—应交城建税/教育费附加等700贷：银行存款70065.计提季度企业所得税（应纳税所得额50,000元，小微企业税率5%）2,500元借：所得税费用2,500贷：应交税费—应交企业所得税2,50066.缴纳企业所得税2,500元借：应交税费—应交企业所得税2,500贷：银行存款2,500（四）坏账准备与政府补助67.计提应收账款坏账准备1,000元借：信用减值损失1,000贷：坏账准备1,00068.核销无法收回的客户欠款500元借：坏账准备500贷：应收账款—XX客户50069.收到小微企业稳岗补贴10,000元借：银行存款10,000贷：其他收益—政府补贴10,000六、期末结转与利润分配核算（13个）（一）损益类科目结转70.结转本月主营业务收入（堂食150,000元+外卖50,000元+宴会100,000元+酒水20,000元）借：主营业务收入320,000贷：本年利润320,00071.结转本月其他业务收入（租赁10,000元+团餐30,000元+食材销售1,000元）借：其他业务收入41,000贷：本年利润41,00072.结转本月其他收益（增值税减免1,500元+政府补贴10,000元）借：其他收益11,500贷：本年利润11,50073.结转本月主营业务成本（菜品成本61,500元+低值易耗品1,000元+赠品成本2,260元）借：本年利润64,760贷：主营业务成本64,76074.结转本月其他业务成本（团餐食材成本15,000元）借：本年利润15,000贷：其他业务成本15,00075.结转本月销售费用（平台佣金5,000元+宣传费20,000元+工资20,000元等）借：本年利润45,500贷：销售费用45,50076.结转本月管理费用（工资15,000元+房租16,666.67元+折旧1,750元等）借：本年利润33,634.45贷：管理费用33,634.4577.结转本月财务费用（利息支出2,000元-利息收入300元+手续费800元）借：本年利润2,500贷：财务费用2,50078.结转本月税金及附加600元借：本年利润600贷：税金