记账实操-中医药公司成本核算实例

会计实操文库1/16记账实操-中医药公司成本核算实例一、核算前提核算主体：XX中医药有限公司（一般纳税人，主营中药饮片、中成药、中药配方颗粒、中医药服务四大业务）核算周期：2026年X月（30天）成本核算方法：品种法：按饮片/成药品名核算成本分批法：按生产批次归集成本分步法：中成药按提取、浓缩、干燥、制剂分步核算作业成本法：能耗、人工按设备工时/产量分摊成本构成直接成本：中药材原料、辅料、包装材料、提取车间能耗、直接人工间接成本：车间折旧、质量检测费、研发费用、仓储费、管理费用二、基础数据（2026年X月）（一）业务板块及经营数据业务板块产品/服务月产量单价月销售额（元）中药饮片黄芪片、当归片等20,000kg25元/kg500,000中成药感冒清热颗粒、六味地黄丸等100,000盒8元/盒800,000中药配方颗粒单味配方颗粒5,000kg60元/kg300,000中医药服务中医门诊+代煎1,200人次150元/人次180,000合计1,780,000（二）成本支出数据成本类别具体项目金额（元）备注直接成本中药材原料600,000饮片40%、中成药45%、配方颗粒15%辅料（淀粉、蔗糖等）80,000中成药60%、配方颗粒40%包装材料60,000饮片20%、中成药50%、配方颗粒30%提取车间能耗（蒸汽+电）120,000中成药60%、配方颗粒40%直接人工（生产工人）180,000按工时分摊直接成本小计-1,040,000-间接成本车间设备折旧100,000提取线60%、饮片线25%、颗粒线15%质量检测费40,000按产量分摊研发费用60,000中成药50%、配方颗粒50%仓储费（原料+成品）30,000按原料金额分摊管理费用80,000按销售额分摊间接成本小计-310,000-本月总成本-1,350,000-三、成本核算步骤（一）直接成本归集与分摊中药材原料成本分摊业务板块占比分摊金额（元）中药饮片40%600,000×40%=240,000中成药45%600,000×45%=270,000中药配方颗粒15%600,000×15%=90,000辅料成本分摊业务板块占比分摊金额（元）中成药60%80,000×60%=48,000配方颗粒40%80,000×40%=32,000包装材料成本分摊业务板块占比分摊金额（元）中药饮片20%60,000×20%=12,000中成药50%60,000×50%=30,000配方颗粒30%60,000×30%=18,000提取车间能耗分摊业务板块占比分摊金额（元）中成药60%120,000×60%=72,000配方颗粒40%120,000×40%=48,000直接人工分摊（按工时占比）工时占比：饮片30%、中成药45%、配方颗粒20%、中医药服务5%业务板块占比分摊金额（元）中药饮片30%180,000×30%=54,000中成药45%180,000×45%=81,000配方颗粒20%180,000×20%=36,000中医药服务5%180,000×5%=9,000各业务板块直接成本汇总业务板块原料辅料包装能耗人工直接成本合计（元）中药饮片240,000012,000054,000306,000中成药270,00048,00030,00072,00081,000501,000配方颗粒90,00032,00018,00048,00036,000224,000中医药服务00009,0009,000合计600,00080,00060,000120,000180,0001,040,000（二）间接成本分摊车间设备折旧分摊业务板块占比分摊金额（元）中药饮片25%100,000×25%=25,000中成药60%100,000×60%=60,000配方颗粒15%100,000×15%=15,000质量检测费分摊（按产量）产量权重：饮片20,000kg、中成药100,000盒、配方颗粒5,000kg总权重=20,000+100,000+5,000=125,000分摊率=40,000÷125,000=

0.32元/单位业务板块产量分摊金额（元）中药饮片20,000kg20,000×0.32=6,400中成药100,000盒100,000×0.32=32,000配方颗粒5,000kg5,000×0.32=1,600研发费用分摊业务板块占比分摊金额（元）中成药50%60,000×50%=30,000配方颗粒50%60,000×50%=30,000仓储费分摊（按原料金额）分摊率=30,000÷600,000=

5%业务板块原料金额分摊金额（元）中药饮片240,000240,000×5%=12,000中成药270,000270,000×5%=13,500配方颗粒90,00090,000×5%=4,500管理费用分摊（按销售额）分摊率=80,000÷1,780,000≈

4.49%业务板块销售额分摊金额（元）中药饮片500,000500,000×4.49%≈22,450中成药800,000800,000×4.49%≈35,920配方颗粒300,000300,000×4.49%≈13,470中医药服务180,000180,000×4.49%≈8,060各业务板块间接成本汇总业务板块折旧检测费研发费仓储费管理费间接成本合计（元）中药饮片25,0006,400012,00022,45065,850中成药60,00032,00030,00013,50035,920171,420配方颗粒15,0001,60030,0004,50013,47064,570中医药服务00008,0608,060合计100,00040,00060,00030,00080,000310,000（三）各业务板块总成本及单位成本业务板块直接成本（元）间接成本（元）总成本（元）产量单位成本中药饮片306,00065,850371,85020,000kg18.59元/kg中成药501,000171,420672,420100,000盒6.72元/盒配方颗粒224,00064,570288,5705,000kg57.71元/kg中医药服务9,0008,06017,0601,200人次14.22元/人次合计1,040,000310,0001,350,000--四、毛利核算业务板块销售额（元）总成本（元）毛利（元）毛利率中药饮片500,000371,850128,15025.63%中成药800,000672,420127,58015.95%配方颗粒300,000288,57011,4303.81%中医药服务180,00017,060162,94090.52%本月总毛利1,780,0