规范集体经济记账制度

PAGE规范集体经济记账制度一、总则（一）目的规范集体经济组织的记账行为，确保财务信息真实、准确、完整，加强财务管理和监督，保障集体经济组织及其成员的合法权益，促进集体经济健康发展。（二）适用范围本制度适用于本集体经济组织的各项经济活动记账管理。（三）基本原则1.合法性原则：严格遵守国家有关法律法规和财务规章制度，依法进行记账核算。2.真实性原则：如实记录经济业务，保证财务数据真实可靠。3.准确性原则：记账凭证、账簿记录等应准确无误，数据计算和填写规范。4.完整性原则：全面反映集体经济组织的经济活动，不得遗漏重要信息。5.及时性原则：及时记录和处理经济业务，确保财务信息的时效性。二、记账主体与人员职责（一）记账主体本集体经济组织作为独立的会计核算主体，负责自身经济业务的记账工作。（二）人员职责1.会计人员负责按照国家统一的会计制度和本制度的规定，进行会计核算，填制记账凭证，登记会计账簿，编制财务会计报告等。对原始凭证进行审核，确保其真实性、合法性、完整性和准确性。定期核对账目，进行财产清查，保证账账相符、账实相符。负责财务档案的整理、归档和保管工作。2.出纳人员负责现金收付和银行结算业务，严格按照规定办理款项收付手续。登记现金日记账和银行存款日记账，做到日清月结。保管库存现金和各种有价证券，确保其安全完整。定期与会计核对账目，保证账款相符。3.财务负责人全面负责集体经济组织的财务管理工作，组织制定和完善财务管理制度。审核财务报表和重要财务事项，对财务工作进行监督和指导。协调与外部相关部门的财务关系，保障集体经济组织财务工作的顺利开展。三、会计核算基础（一）会计年度本集体经济组织会计年度自公历1月1日起至12月31日止。（二）记账本位币以人民币为记账本位币。（三）会计核算方法采用借贷记账法进行会计核算。四、会计科目与账簿设置（一）会计科目设置根据国家统一的会计制度和集体经济组织的实际情况，设置以下会计科目：1.资产类：包括现金、银行存款、应收款、内部往来、固定资产、累计折旧等。2.负债类：包括应付款、短期借款、长期借款等。3.所有者权益类：包括资本、公积公益金、未分配收益等。4.成本类：根据实际情况设置相关成本科目。5.损益类：包括经营收入、经营支出、发包及上交收入、农业税附加返还收入、补助收入、其他收入、其他支出等。（二）账簿设置1.总账：根据会计科目设置，全面记录经济业务的总括情况。2.明细账：按照明细科目设置，详细记录各项经济业务的具体情况，如应收款明细账、应付款明细账、固定资产明细账等。3.日记账：包括现金日记账和银行存款日记账，由出纳人员逐日逐笔登记。4.备查账：根据需要设置，如固定资产备查账、承包合同备查账等，用于补充记录某些重要经济业务的详细信息。五、原始凭证管理（一）原始凭证的种类1.外来原始凭证：如发票、收据、银行结算凭证等。2.自制原始凭证：如入库单、出库单、工资表、差旅费报销单等。（二）原始凭证的填制要求1.内容完整，包括凭证的名称、填制日期、填制单位或填制人姓名、经办人员的签名或盖章、接受凭证单位名称、经济业务内容、数量、单价、金额等。2.书写规范，字迹清晰，不得涂改、挖补。如有错误，应当由出具单位重开或者更正，更正处应当加盖出具单位印章。金额错误的，应当由出具单位重开，不得在原始凭证上更正。3.签章齐全，自制原始凭证必须有经办部门和经办人员的签名或盖章；对外开出的原始凭证，必须加盖本单位公章；从外单位取得的原始凭证，必须盖有填制单位的公章；从个人取得的原始凭证，必须有填制人员的签名或盖章。（三）原始凭证的审核1.会计人员对原始凭证进行审核，审核内容包括真实性、合法性、合理性、完整性和正确性。2.对于不真实、不合法的原始凭证，有权不予接受，并向单位负责人报告；对于记载不准确、不完整的原始凭证，予以退回，要求经办人员更正、补充。六、记账凭证填制（一）记账凭证的种类1.收款凭证：用于记录现金和银行存款收款业务。2.付款凭证：用于记录现金和银行存款付款业务。3.转账凭证：用于记录不涉及现金和银行存款收付的其他经济业务。（二）记账凭证的填制要求1.根据审核无误的原始凭证填制记账凭证。2.记账凭证应具备日期、编号、摘要、会计科目、金额、附件张数、填制人员、稽核人员、记账人员、会计机构负责人、会计主管人员签名或盖章等内容。3.摘要应简明扼要，能准确反映经济业务的内容。4.会计科目应使用全称，并符合国家统一的会计制度规定。5.金额栏数字填写应规范、准确，与原始凭证金额一致。6.记账凭证应连续编号，不得跳号、重号。（三）记账凭证的审核1.记账凭证填制完成后，由稽核人员进行审核。2.审核内容包括记账凭证的内容是否完整、会计分录是否正确、摘要是否准确、金额计算是否无误等。3.经审核无误的记账凭证，方可据以登记账簿。七、账簿登记与管理（一）账簿登记要求1.会计人员应根据审核无误的记账凭证及时登记账簿。2.账簿登记应使用蓝黑墨水或碳素墨水书写，不得使用圆珠笔（银行的复写账簿除外）或者铅笔书写。3.账簿中书写的文字和数字上面要留有适当空格，不要写满格；一般应占格距的二分之一。4.登记账簿时，应将记账凭证的日期、编号、摘要、会计科目、金额等逐项记入账内，做到数字准确、摘要清楚、登记及时、字迹工整。5.凡需要结出余额的账户，结出余额后，应当在“借或贷”等栏内写明“借”或者“贷”等字样。没有余额的账户，应在“借或贷”栏内写“平”字，并在“余额”栏用“θ”表示。6.每一账页登记完毕结转下页时，应当结出本页合计数及余额，写在本页最后一行和下页第一行有关栏内，并在摘要栏内注明“过次页”和“承前页”字样；也可以将本页合计数及金额只写在下页第一行有关栏内，并在摘要栏内注明“承前页”字样。（二）账簿的核对1.账证核对：核对账簿记录与记账凭证及其所附原始凭证的内容、金额是否一致，记账方向是否相符。2.账账核对：核对不同账簿之间的记录是否相符，包括总账与明细账、总账与日记账、会计部门的财产物资明细账与财产物资保管和使用部门的有关明细账等。3.账实核对：核对账簿记录与各项财产物资、货币资金、债权债务等的实际结存数是否相符。（三）账簿的保管1.账簿应按照规定的保管期限妥善保管，不得随意销毁。2.保管期满后，按照国家有关规定进行销毁。销毁时，应编制销毁清册，报经主管部门批准，并由有关人员监督销毁。八、财务报告编制与报送（一）财务报告的种类1.月度财务报告：反映月度财务状况和经营成果。2.季度财务报告：反映季度财务状况和经营成果。3.年度财务报告：全面反映年度财务状况、经营成果和现金流量等情况。（二）财务报告的编制要求1.财务报告应根据登记完整、核对无误的账簿记录和其他有关资料编制，做到数字真实、计算准确、内容完整、说明清楚。2.财务报告应按照国家统一的会计制度规定的格式和内容编制，不得漏报或者任意取舍。3.财务报告编制完成后，应由财务负责人、会计机构负责人、会计主管人员签名并盖章。（三）财务报告的报送1.月度财务报告应于月度终了后[X]日内报送给本集体经济组织成员代表大会及相关部门。2.季度财务报告应于季度终了后[X]日内报送给本集体经济组织成员代表大会及相关部门。3.年度财务报告应于年度终了后[X]日内报送给本集体经济组织成员代表大会、上级主管部门和财政、税务等有关部门，并在本集体经济组织内部进行公示。九、财务监督与检查（一）内部监督1.本集体经济组织应建立健全内部财务监督制度，加强对财务活动的日常监督。2.成员代表大会有权对本集体经济组织的财务收支情况进行审议和