做账实操-新能源汽车公司成本核算实例

会计实操文库1/18做账实操-新能源汽车公司成本核算实例一、核算前提核算主体：XX新能源汽车有限公司（一般纳税人、高新技术企业），主营纯电动乘用车整车研发生产销售、动力电池PACK制造、新能源汽车售后维保服务、充电桩销售与安装、汽车租赁五大类业务；拥有整车总装生产线2条、动力电池产线1条，配备研发团队200人、生产团队300人、售后团队50人；核心竞争力为三电系统（电池/电机/电控）自研能力、整车集成技术、智能网联功能。核算周期：月度核算+批次成本核算，整车生产成本按批次法归集（单批次产能500台），动力电池成本按品种法核算，研发成本按项目阶段区分资本化/费用化，月末对产成品、在产品、原材料进行盘点，计提滞销库存（如试装车、老旧电池）减值损失。核算原则：采用项目制+批次成本归集的模式，成本分为研发成本（资本化+费用化）、整车生产成本（直接材料/直接人工/制造费用）、动力电池生产成本、售后及配套服务成本、销售及管理成本五大类；生产设备、研发设备按年限平均法计提折旧（生产设备年限15年、研发设备8年，残值率均为5%）；三电系统自研支出中形成专利或定型产品的部分资本化，否则费用化；售后成本按维保订单量及车型分摊。基础数据：本月生产纯电动乘用车1000台（批次A）、动力电池PACK1200组、充电桩200台；总营业收入50000万元（整车40000万、电池销售3000万、售后维保2000万、充电桩销售2500万、汽车租赁2500万）；月度研发投入8000万元（资本化5000万、费用化3000万）；整车直接材料采购成本18000万元；动力电池直接材料成本3000万元；生产直接人工成本2000万元；制造费用月度3000万元；售后维保成本月度500万元。二、核心成本项目精细化核算新能源汽车公司属于技术密集型+资本密集型+制造密集型行业，直接材料成本（含电池）+研发成本+制造费用占总成本的90%以上，同时需重点管控动力电池原材料价格波动、整车生产良率、研发项目转化效率等关键事项。（一）研发成本（资本化+费用化，按项目阶段归集）研发成本聚焦三电系统、智能网联、整车轻量化三大方向，区分**定型产品研发（资本化）和技术预研/工艺改进（费用化）**两类核算。研发类型项目名称月度金额（万元）成本构成会计处理核算说明资本化研发新一代动力电池能量密度提升、整车智能驾驶系统开发5000电芯材料试验费、电机电控样机研发费、软件算法开发费、专利申请费、整车路试费动力电池项目3000万计入存货成本，智能驾驶项目2000万计入无形资产，产品量产后分摊至单位成本动力电池成本按产量分摊，智能驾驶系统按整车销量摊销费用化研发固态电池技术预研、生产线自动化工艺优化、车网互联技术可行性验证3000实验室耗材费、技术调研费、工艺测试费、外部专家咨询费全额计入当期损益无直接产品对应，不参与产品成本分摊研发成本合计-8000--资本化5000万、费用化3000万成本调整事项本月新一代动力电池研发因正极材料测试方案调整，追加试验费用

200万元，该支出满足资本化条件，计入动力电池研发项目成本；调整后资本化研发总成本=5000+200=5200万元（动力电池3200万、智能驾驶2000万）。（二）整车生产成本（按批次归集，批次法结转）整车生产成本包含直接材料、直接人工、制造费用，按批次A（1000台）归集，在产品按约当产量法计算（本月无在产品，全部完工入库）。直接材料成本直接材料按BOM清单（物料清单）消耗比例分摊，核心材料包含动力电池PACK、电机、电控、车身钢材、智能座舱部件等。材料类别成本金额（万元）占比单位材料成本（元/台）核算说明动力电池PACK（自研+外购）900050%90000其中自研电池600组，成本分摊3200万研发资本化支出三电系统其他部件（电机/电控）360020%36000含自研电控系统成本分摊车身及底盘材料360020%36000钢材、铝材、悬挂部件等智能座舱及其他部件180010%18000中控屏、传感器、线束等合计18000100%180000-直接人工成本直接人工按生产工时比例分摊，本月整车总装工时8万小时，动力电池产线工时2万小时，人工成本按工时占比分配。生产环节工时占比分摊金额（万元）单位人工成本（元/台）整车总装80%160016000动力电池生产20%400-合计100%2000-制造费用制造费用包含生产设备折旧、车间水电、设备维护、质检费用、厂房租金等，按生产工时比例分摊。生产环节工时占比分摊金额（万元）单位制造费用（元/台）整车总装80%240024000动力电池生产20%600-合计100%3000-整车单位生产成本汇总（含资本化研发分摊）动力电池自研资本化研发成本按600组产量分摊，单位分摊成本

万组

元/组，整车每台搭载1组，分摊53333元。成本项目单位成本（元/台）金额（万元）直接材接人工160001600制造费用240002400资本化研发分摊（动力电池）533335333.3整车单位总成本27333327333.3成本调整事项本月批次A整车因智能座舱线束装配误差，产生返工材料及人工成本

100万元，计入整车生产成本；调整后整车批次A总成本=27333.3+100=27433.3万元，单位总成本=274333元/台。（三）动力电池生产成本（按品种法归集）动力电池生产成本包含自研电芯材料、PACK封装材料、人工及制造费用，独立核算用于对外销售及整车配套。成本项目金额（万元）核算说明直接材料成本3000正极材料、负极材料、电解液、隔膜、外壳等直接人工成本400从总人工成本分摊制造费用600从总制造费用分摊动力电池总成本4000单位成本

万组

元/组（四）售后及配套服务成本（变动成本，按业务类型归集）成本类别明细项目月度金额（万元）归集依据各业务分摊金额（万元）售后维保成本电池检测费、配件更换费、维保人员薪酬500按维保订单车型占比（整车90%/其他10%）整车售后450/其他50充电桩销售安装成本充电桩材料成本、安装施工费1000按销售订单归集充电桩业务1000汽车租赁运营成本车辆折旧、保险费、运维费800按租赁车辆台数分摊汽车租赁800合计-2300-整车售后450/充电桩1000/租赁800（五）销售及管理成本（期间费用，全额计入当期损益）成本类别月度金额（万元）明细说明销售费用4000经销商返利、广告宣传费、试驾车辆折旧、销售团队薪酬差旅费管理费用2000高管薪酬、行政办公费、法务财务咨询费、知识产权维护费合计6000-三、月度总成本汇总及盈利分析（一）总成本汇总表（单位：万元）成本类别月度金额占总成本比例研发成本（费用化）30003.2%整车生产成本27433.329.4%动力电池生产成本40004.3%售后及配套服务成本23002.5%销售及管理成本60006.5%智能驾驶无形资产摊销（月度）41.70.04%本月总成本合计42775100%（二）盈利分析表（单位：万元）项目金额计算说明本月总营业收入50000五大业务销售额合计减：主营业务成本（整车+电池+售后+充电桩+租赁）34733.327433.3+4000+2300+1000减：研发费用（费用化）3000技术预研等支出减：销售及管理成本6000销售返利+行政办公支出减：无形资产摊销41.7智能驾驶系统摊销本月经营利润6225加：其他收益1000高新技术企业补贴、研发费用加计扣除返还、新能源汽车补贴减：企业所得税（15%）1083.75(6225+1000)×15%本月净利润6141.25净利率12.3%（三）分业务盈利性分析业务类型营业收入（万）对应成本（万）净利润（万）净利率核心结论纯电动乘用车销售4000027883.312116.730.3%营收利润双主力，提升三电自研比例降本动力电池销售30004000-1000-33.3%配套整车为主，对外销售暂亏损，规模效应后改善售后维保服务2000450155077.5%高毛利增值项，拓展电池回收业务充电桩销售与安装25001000150060.0%协同整车销售，完善充电生态汽车租赁2500800170068.0%轻资产盈利项，消化库存车辆四、成本控制建议研发成本管控建立研发项目立项评审机制，聚焦高续航、低成本的核心车型研发，减少非必要技术预研；推进三电系统技术复用，将乘用车电机技术应用于商用车，降低重复研发成本。与动力电池原材料供应商联合研发，锁定正极材料、隔膜等核心物料的长期供应价格；引入虚拟仿真测试平台，减少实车路试次数和成本。生产成本优化推进整车零部件轻量化，采用铝合金、碳纤维复合材料降低车身重量，同时减少材料消耗；引入智能制造系统，实现生产线自动化检测，提升整车装配良率，降低返工成本。建立动力电池回收体系，对退役电池进行梯次利