做账实操-瑜伽馆公司会计账务处理分录

会计实操文库18/18做账实操-瑜伽馆公司会计账务处理分录一、固定资产与低值易耗品核算（15个）（一）瑜伽设备采购（一般纳税人）1.采购瑜伽垫100张，含税价11,300元（税率13%），验收入库借：低值易耗品—瑜伽垫10,000应交税费—应交增值税（进项税额）1,300贷：银行存款11,3002.采购瑜伽砖、伸展带等配件，含税价5,650元（税率13%），货款未付借：低值易耗品—瑜伽配件5,000应交税费—应交增值税（进项税额）650贷：应付账款—XX供应商5,6503.采购瑜伽馆音响设备1套，含税价22,600元（税率13%），计入固定资产借：固定资产—音响设备20,000应交税费—应交增值税（进项税额）2,600贷：银行存款22,6004.采购智能体测仪1台，含税价33,900元（税率13%），支付安装费1,000元借：固定资产—体测仪31,000应交税费—应交增值税（进项税额）3,900贷：银行存款34,9005.购入瑜伽课程管理系统，含税价6,780元（税率6%），计入无形资产借：无形资产—管理系统6,400应交税费—应交增值税（进项税额）380贷：银行存款6,780（二）小规模纳税人采购核算6.小规模纳税人采购瑜伽服50套，含税价10,300元（征收率3%）借：库存商品—瑜伽服10,300贷：银行存款10,3007.小规模纳税人采购加湿器2台，含税价2,060元，计入低值易耗品借：低值易耗品—加湿器2,060贷：库存现金2,0608.小规模纳税人采购按摩椅1台，含税价30,900元，计入固定资产借：固定资产—按摩椅30,900贷：应付账款—XX设备商30,900（三）折旧、摊销与领用9.音响设备按5年计提折旧，无残值，月折旧额333.33元（20,000÷5÷12）借：主营业务成本—设备折旧333.33贷：累计折旧—音响设备333.3310.体测仪月折旧额516.67元（31,000÷5÷12），计入成本借：主营业务成本—设备折旧516.67贷：累计折旧—体测仪516.6711.课程管理系统按3年摊销，月摊销额177.78元（6,400÷3÷12）借：管理费用—无形资产摊销177.78贷：累计摊销—管理系统177.7812.领用瑜伽垫20张，成本2,000元，采用一次摊销法借：主营业务成本—耗材成本2,000贷：低值易耗品—瑜伽垫2,00013.领用瑜伽砖50块，成本1,000元，用于会员课程借：主营业务成本—耗材成本1,000贷：低值易耗品—瑜伽配件1,000（四）设备处置与维修14.处置旧瑜伽垫50张，残值收入500元，成本5,000元借：库存现金500资产处置损益4,500贷：低值易耗品—瑜伽垫5,00015.支付音响设备维修费，含税价1,060元（税率6%）借：主营业务成本—设备维修费1,000应交税费—应交增值税（进项税额）60贷：银行存款1,060二、会员卡与课程收入核算（15个）（一）会员卡销售（一般纳税人）16.销售月卡100张，单价300元/张，含税收入31,800元（税率6%）借：银行存款31,800贷：合同负债—月卡收入30,000应交税费—应交增值税（销项税额）1,80017.销售年卡50张，单价2,000元/张，含税收入106,000元，赠送2个月时长借：银行存款106,000销售费用—会员赠送10,000贷：合同负债—年卡收入100,000应交税费—应交增值税（销项税额）6,00018.按月摊销月卡收入，本月摊销30,000元借：合同负债—月卡收入30,000贷：主营业务收入—会员卡收入30,00019.按月摊销年卡收入，每月摊销7,692.31元（100,000÷13）借：合同负债—年卡收入7,692.31贷：主营业务收入—会员卡收入7,692.3120.会员年卡到期未使用，剩余3个月金额15,384.62元，确认收入借：合同负债—年卡收入15,384.62贷：主营业务收入—过期会员卡15,384.62（二）私教课程收入21.销售私教课程100节，单价200元/节，含税收入21,200元借：银行存款21,200贷：合同负债—私教课程20,000应交税费—应交增值税（销项税额）1,20022.会员消耗私教课程20节，确认收入4,000元借：合同负债—私教课程4,000贷：主营业务收入—私教收入4,00023.私教课程团购优惠，10节原价2,000元，团购价1,800元（含税1,908元）借：银行存款1,908贷：合同负债—私教课程1,800应交税费—应交增值税（销项税额）10824.会员退私教课程10节，已确认收入2,000元，退款含税2,120元借：主营业务收入—私教收入2,000应交税费—应交增值税（销项税额）120贷：银行存款2,12025.私教课程转赠，会员A转5节课给会员B，不作账务处理，仅台账登记（三）小规模纳税人收入核算26.小规模纳税人销售季卡20张，单价500元/张，含税收入10,300元借：银行存款10,300贷：合同负债—季卡收入10,000应交税费—应交增值税30027.按月摊销季卡收入，每月摊销3,333.33元（10,000÷3）借：合同负债—季卡收入3,333.33贷：主营业务收入—会员卡收入3,333.3328.小规模纳税人销售私教课程，含税收入5,150元借：库存现金5,150贷：合同负债—私教课程5,000应交税费—应交增值税150（四）体验课与促销活动29.推出9.9元体验课（含税10.49元），售出100份借：银行存款1,049贷：主营业务收入—体验课收入990应交税费—应交增值税（销项税额）5930.体验课转化年卡会员，赠送体验课等额金额抵扣年卡费用借：销售费用—促销抵扣9.9贷：合同负债—年卡收入9.9三、瑜伽用品零售与其他业务核算（15个）（一）瑜伽用品采购与销售31.采购瑜伽服100套，含税价22,600元（税率13%），验收入库借：库存商品—瑜伽服20,000应交税费—应交增值税（进项税额）2,600贷：应付账款—XX供应商22,60032.零售瑜伽服20套，单价300元/套，含税收入6,780元借：银行存款6,780贷：主营业务收入—用品零售6,000应交税费—应交增值税（销项税额）78033.结转已售瑜伽服成本4,000元（20套×200元/套）借：主营业务成本—用品成本4,000贷：库存商品—瑜伽服4,00034.会员积分兑换瑜伽垫1张，成本100元，对应积分2,000分借：销售费用—积分兑换100贷：低值易耗品—瑜伽垫10035.临期瑜伽服打折销售，原价300元/套，折扣价150元/套（含税169.5元）借：库存现金169.5贷：主营业务收入—用品零售150应交税费—应交增值税（销项税额）19.5（二）场地租赁与合作分成36.出租瑜伽馆场地用于企业团建，收取租金含税10,900元（税率9%）借：银行存款10,900贷：其他业务收入—场地租赁10,000应交税费—应交增值税（销项税额）90037.与健身博主合作开课，收入分成比例5:5，本月合作收入含税21,200元借：银行存款21,200贷：主营业务收入—合作课程10,000其他应付款—健身博主10,000应交税费—应交增值税（销项税额）1,20038.支付健身博主分成款10,000元借：其他应付款—健身博主10,000贷：银行存款10,00039.承接瑜伽教练培训，收取培训费含税31,800元（税率6%）借：银行存款31,800贷：其他业务收入—培训收入30,000应交税费—应交增值税（销项税额）1,80040.培训领用瑜伽配件成本2,000元借：其他业务成本—培训成本2,000贷：低值易耗品—瑜伽配件2,000（三）废品处理与其他收入41.变卖废旧瑜伽垫、瑜伽砖，收入现金300元借：库存现金300贷：其他业务收入—废品收入283.02应交税费—应交增值税（销项税额）16.9842.收到会员储物柜租金，月度收入500元（含税530元）借：银行存款530贷：其他业务收入—储物柜租金500应交税费—应交增值税（销项税额）3043.小规模纳税人零售瑜伽用品，含税收入3,090元借：库存现金3,090贷：主营业务收入—用品零售3,000应交税费—应交增值税9044.小规模纳税人结转用品成本1,500元借：主营业务成本—用品成本1,500贷：库存商品—瑜伽用品1,50045.收到品牌方赞助费10,000元，计入营业外收入借：银行存款10,000贷：营业外收入—赞助收入10,000四、教练薪酬与费用核算（15个）（一）教练薪酬计提与发放46.计提全职教练月度工资50,000元借：主营业务成本—教练工资50,000贷：应付职工薪酬—工资50,00047.计提全职教练社保公积金15,000元（公司承担部分）借：主营业务成本—社保公积金15,000贷：应付职工薪酬—社保公积金15,00048.发放全职教练工资，代扣个税1,000元借：应付职工薪酬—工资50,000贷：银行存款49,000应交税费—应交个人所得税1,00049.计提兼职教练私教佣金，本月佣金合计20,000元借：主营业务成本—兼职佣金20,000贷：应付职工薪酬—兼职佣金20,00050.支付兼职教练佣金，代扣个税800元借：应付职工薪酬—兼职佣金20,000贷：银行存款19,200应交税费—应交个人所得税800（二）日常运营费用51.支付瑜伽馆月度租金含税21,800元（税率9%）借：销售费用—房租20,000应交税费—应交增值税（进项税额）1,800贷：银行存款21,80052.支付水电费含税1,130元（税率13%）借：销售费用—水电费1,000应交税费—应交增值税（进项税额）130贷：银行存款1,13053.购买办公用品含税678元（税率6%）借：管理费用—办公费640应交税费—应交增值税（进项税额）38贷：库存现金67854.支付线上推广费含税10,600元（税率6%）借：销售费用—推广费10,000应交税费—应交增值税（进项税额）600贷：银行存款10,60055.支付瑜伽馆清洁费含税3,180元（税率6%）借：销售费用—清洁费3,000应交税费—应交增值税（进项税额）180贷：银行存款3,180（三）其他费用核算56.计提瑜伽馆装修摊销，装修费总额120,000元，摊销期5年，月摊销2,000元借：管理费用—装修摊销2,000贷：长期待摊费用—装修费2,00057.支付会员活动经费5,000元（茶歇、礼品）借：销售费用—活动经费5,000贷：银行存款5,00058.计提坏账准备1,000元，对应会员未付私教费借：信用减值损失1,000贷：坏账准备1,00059.支付法律咨询费含税6,780元（税率6%）借：管理费用—咨询费6,400应交税费—应交增值税（进项税额）380贷：银行存款6,78060.支付员工团建费3,000元借：管理费用—团建费3,000贷：银行存款3,000五、税务处理与政府补助核算（12个）（一）增值税处理61.一般纳税人月末结转增值税（进项税额10,000元，销项税额15,000元）借：应交税费—应交增值税（转出未交增值税）5,000贷：应交税费—未交增值税5,00062.缴纳一般纳税人未交增值税5,000元借：应交税费—未交增值税5,000贷：银行存款5,00063.小规模纳税人季度销售额未超30万，减免增值税1,500元借：应交税费—应交增值税1,500贷：其他收益—增值税减免1,50064.小规模纳税人缴纳增值税800元借：应交税费—应交增值税800贷：银行存款80065.购入税控盘含税480元，全额抵减增值税借：管理费用—办公费480贷：银行存款480借：应交税费—应交增值税（减免税款）480贷：管理费用—办公费480（二）附加税费与企业所得税66.计提城建税（增值税额5,000元×7%）350元借：税金及附加350贷：应交税费—应交城建税35067.计提教育费附加（3%）150元、地方教育附加（2%）100元借：税金及附加250贷：应交税费—应交教育费附加150应交税费—应交地方教育附加10068.缴纳附加税费合计600元借：应交税费—应交城建税/教育费附加等600贷：银行存款60069.计提季度企业所得税（应纳税所得额30,000元，小微企业税率5%）1,500元借：所得税费用1,500贷：应交税费—应交企业所得税1,50070.缴纳企业所得税1,500元借：应交税费—应交企业所得税1,500贷：银行存款1,500（三）政府补助核算71.收到小微企业创业补贴20,000元借：银行存款20,000贷：其他收益—政府补贴20,00072.收到稳岗补贴5,000元，用于发放员工工资借：银行存款5,000贷：递延收益—稳岗补贴5,000借：递延收益—稳岗补贴5,000贷：其他收益—政府补贴5,000六、期末结转与利润分配核算（16个）（一）损益类科目结转73.结转本月主营业务收入（会员卡50,000元+私教15,000元+用品零售10,000元）借：主营业务收入75,000贷：本年利润75,00074.结转本月其他业务收入（场地租赁10,000元+培训30,000元）借：其他业务收入40,000贷：本年利润40,00075.结转本月营业外收入（赞助10,000元）借：营业外收入10,000贷：本年利润10,00076.结转本月其他收益（政府补贴25,000元+增值税减免1,500元）借：其他收益26,500贷：本年利润26,50077.结转本月主营业务成本（教练工资50,000元+耗材5,000元+