做账实操-云计算服务公司会计账务处理分录

会计实操文库1/19做账实操-云计算服务公司会计账务处理分录一、服务器与硬件设备采购核算阶段（15个）（一）服务器集群采购（一般纳税人，税率13%）1.购入云服务器100台（含税价11,300,000元，单价113,000元/台）借：固定资产—云服务器10,000,000应交税费—应交增值税（进项税额）1,300,000贷：银行存款11,300,0002.购入存储设备（含税价2,260,000元，货款未付）借：固定资产—存储设备2,000,000应交税费—应交增值税（进项税额）260,000贷：应付账款—XX硬件供应商2,260,0003.购入网络交换机（含税价1,130,000元，预付40%货款）借：固定资产—网络设备1,000,000应交税费—应交增值税（进项税额）130,000贷：预付账款—XX厂商452,000应付账款—XX厂商678,0004.支付服务器运输与安装费（含税价218,000元，税率9%，计入固定资产成本）借：固定资产—云服务器（安装费）200,000应交税费—应交增值税（进项税额）18,000贷：银行存款218,0005.收到硬件供应商返利（现金500,000元，冲减服务器采购成本）借：库存现金500,000贷：固定资产—云服务器500,000（二）办公与运维设备采购6.购入运维人员笔记本电脑50台（含税价565,000元，税率13%）借：固定资产—办公设备500,000应交税费—应交增值税（进项税额）65,000贷：银行存款565,0007.购入机房专用空调（含税价339,000元，税率13%）借：固定资产—机房设备300,000应交税费—应交增值税（进项税额）39,000贷：银行存款339,0008.购入机房监控设备（含税价113,000元，计入低值易耗品）借：周转材料—低值易耗品100,000应交税费—应交增值税（进项税额）13,000贷：银行存款113,0009.领用机房监控设备（一次性摊销，成本100,000元）借：主营业务成本—运维成本100,000贷：周转材料—低值易耗品100,000（三）设备退货与报废处理10.退回故障服务器2台（成本200,000元，进项税26,000元转出）借：应付账款—XX硬件供应商226,000贷：固定资产—云服务器200,000应交税费—应交增值税（进项税额转出）26,00011.报废老旧存储设备（原值1,000,000元，累计折旧800,000元，无残值）借：固定资产清理200,000累计折旧—存储设备800,000贷：固定资产—存储设备1,000,000借：营业外支出—固定资产报废损失200,000贷：固定资产清理200,000（四）小规模纳税人采购12.小规模纳税人购入机房消防设备（含税价309,000元，征收率3%）借：固定资产—机房设备300,000应交税费—应交增值税9,000贷：银行存款309,000（五）带宽资源采购13.向运营商采购带宽资源（月度含税价624,000元，税率6%）借：主营业务成本—带宽成本588,679.25应交税费—应交增值税（进项税额）35,320.75贷：银行存款624,00014.采购云安全防护服务（季度含税价1,248,000元，税率6%）借：主营业务成本—安全服务成本1,177,358.49应交税费—应交增值税（进项税额）70,641.51贷：银行存款1,248,00015.支付机房场地租赁费（年度含税价1,090,000元，税率9%）借：长期待摊费用—机房租赁费1,000,000应交税费—应交增值税（进项税额）90,000贷：银行存款1,090,000借：主营业务成本—场地成本83,333.33贷：长期待摊费用—机房租赁费83,333.33二、研发支出核算阶段（15个）（一）费用化研发支出16.计提云平台基础研发人员工资（月度总额800,000元，费用化）借：研发费用—费用化支出（人员工资）800,000贷：应付职工薪酬—工资800,00017.支付研发人员培训费（含税价62,400元，税率6%）借：研发费用—费用化支出（培训费）58,867.92应交税费—应交增值税（进项税额）3,532.08贷：银行存款62,40018.购买研发用数据分析软件（含税价113,000元，税率13%）借：研发费用—费用化支出（软件费）100,000应交税费—应交增值税（进项税额）13,000贷：银行存款113,00019.支付研发服务器租赁费（月度含税价226,000元，税率13%）借：研发费用—费用化支出（租赁费）200,000应交税费—应交增值税（进项税额）26,000贷：银行存款226,00020.支付第三方技术测试费（含税价124,800元，税率6%）借：研发费用—费用化支出（测试费）117,735.85应交税费—应交增值税（进项税额）7,064.15贷：银行存款124,80021.计提研发办公设备折旧（月度折旧额15,000元）借：研发费用—费用化支出（折旧费）15,000贷：累计折旧—办公设备15,00022.支付研发部门水电费（月度含税价45,200元，税率13%）借：研发费用—费用化支出（水电费）40,000应交税费—应交增值税（进项税额）5,200贷：银行存款45,20023.月末结转费用化研发支出（合计1,431,603.77元）借：管理费用—研发费用1,431,603.77贷：研发费用—费用化支出1,431,603.77（二）资本化研发支出24.计提云原生应用开发人员工资（月度总额1,200,000元，资本化）借：研发费用—资本化支出（人员工资）1,200,000贷：应付职工薪酬—工资1,200,00025.购入研发专用数据库软件（含税价624,000元，税率6%，资本化）借：研发费用—资本化支出（软件费）588,679.25应交税费—应交增值税（进项税额）35,320.75贷：银行存款624,00026.支付研发专利申请费（含税价124,800元，税率6%，资本化）借：研发费用—资本化支出（专利费）117,735.85应交税费—应交增值税（进项税额）7,064.15贷：银行存款124,80027.计提研发专用服务器折旧（月度折旧额50,000元，资本化）借：研发费用—资本化支出（折旧费）50,000贷：累计折旧—研发服务器50,00028.支付定制化云解决方案设计费（含税价2,496,000元，税率6%，资本化）借：研发费用—资本化支出（设计费）2,353,773.58应交税费—应交增值税（进项税额）142,226.42贷：银行存款2,496,00029.云原生应用开发完成，结转无形资产（总成本4,310,188.68元）借：无形资产—云应用专利技术4,310,188.68贷：研发费用—资本化支出4,310,188.6830.计提无形资产摊销（年限10年，月摊销额35,918.24元）借：主营业务成本—无形资产摊销35,918.24贷：累计摊销—云应用专利技术35,918.24三、主营业务收入核算阶段（15个）（一）云服务订阅收入（税率6%）31.企业客户订阅基础云服务器（月度含税价624,000元，现金收款）借：银行存款624,000贷：主营业务收入—云服务器收入588,679.25应交税费—应交增值税（销项税额）35,320.7532.个人客户订阅云存储服务（年度含税价1,248元/户，1000户微信收款）借：其他货币资金—微信收款1,248,000贷：主营业务收入—云存储收入1,177,358.49应交税费—应交增值税（销项税额）70,641.5133.客户预存云服务费用（金额1,000,000元，赠送100,000元额度）借：银行存款1,000,000贷：合同负债—预存服务费1,000,00034.预存客户消费云服务（金额200,000元，含税）借：合同负债—预存服务费200,000贷：主营业务收入—云服务收入188,679.25应交税费—应交增值税（销项税额）11,320.7535.客户升级云服务套餐（补差价含税价62,400元）借：银行存款62,400贷：主营业务收入—增值服务收入58,867.92应交税费—应交增值税（销项税额）3,532.08（二）定制化解决方案收入（税率6%）36.承接企业私有云搭建项目（含税价6,240,000元，预收50%）借：银行存款3,120,000贷：合同负债—私有云项目预收款2,943,396.23应交税费—应交增值税（销项税额）176,603.7737.私有云项目交付验收，收取剩余货款借：银行存款3,120,000合同负债—私有云项目预收款2,943,396.23贷：主营业务收入—定制化解决方案收入5,886,792.45应交税费—应交增值税（销项税额）353,207.5538.提供云平台运维托管服务（季度含税价1,872,000元）借：银行存款1,872,000贷：主营业务收入—运维托管收入1,764,150.94应交税费—应交增值税（销项税额）107,849.06（三）软件销售与技术转让收入39.销售自研云管理软件（含税价1,130,000元，税率13%）借：银行存款1,130,000贷：主营业务收入—软件销售收入1,000,000应交税费—应交增值税（销项税额）130,00040.转让云应用专利技术（含税价3,120,000元，税率6%）借：银行存款3,120,000贷：其他业务收入—技术转让收入2,943,396.23应交税费—应交增值税（销项税额）176,603.7741.提供云技术咨询服务（含税价62,400元，税率6%）借：库存现金62,400贷：其他业务收入—技术咨询收入58,867.92应交税费—应交增值税（销项税额）3,532.08（四）客户退费与折扣42.客户退订云服务（已消费含税价12,480元，退还剩余含税价62,400元）借：主营业务收入—云服务收入11,773.58应交税费—应交增值税（销项税额）706.42合同负债—预存服务费62,400贷：银行存款74,88043.给予长期合作客户折扣（含税价124,800元，冲减收入）借：主营业务收入—云服务收入117,735.85应交税费—应交增值税（销项税额）7,064.15贷：应收账款—XX企业124,80044.小规模纳税人提供云存储服务（含税价30,900元，征收率3%）借：银行存款30,900贷：主营业务收入—云存储收入30,000应交税费—应交增值税90045.客户使用积分抵减云服务费用（抵扣金额10,000元）借：合同负债—会员积分10,000贷：主营业务收入—云服务收入10,000四、成本与费用核算阶段（15个）（一）主营业务成本结转46.月末结转服务器折旧成本（月度总额500,000元）借：主营业务成本—服务器折旧500,000贷：累计折旧—云服务器500,00047.结转存储设备折旧成本（月度总额100,000元）借：主营业务成本—存储折旧100,000贷：累计折旧—存储设备100,00048.结转网络设备折旧成本（月度总额50,000元）借：主营业务成本—网络折旧50,000贷：累计折旧—网络设备50,00049.结转已售软件成本（研发资本化支出分摊200,000元）借：主营业务成本—软件销售成本200,000贷：无形资产—云应用专利技术200,00050.结转技术转让成本（无形资产摊销150,000元）借：其他业务成本—技术转让成本150,000贷：累计摊销—云应用专利技术150,000（二）人工成本核算51.计提运维人员工资（月度总额600,000元）借：主营业务成本—运维人工成本600,000贷：应付职工薪酬—工资600,00052.计提销售人员工资（月度总额400,000元）借：销售费用—销售人员工资400,000贷：应付职工薪酬—工资400,00053.计提管理人员工资（月度总额300,000元）借：管理费用—管理人员工资300,000贷：应付职工薪酬—工资300,00054.计提员工社保公积金（公司承担部分250,000元）借：主营业务成本—社保公积金120,000销售费用—社保公积金80,000管理费用—社保公积金50,000贷：应付职工薪酬—社保公积金250,00055.支付员工绩效奖金（现金500,000元）借：应付职工薪酬—奖金500,000贷：库存现金500,000（三）运营费用核算56.支付云平台广告推广费（含税价624,000元，税率6%）借：销售费用—广告费588,679.25应交税费—应交增值税（进项税额）35,320.75贷：银行存款624,00057.支付总部办公场地租金（月度含税价109,000元，税率9%）借：管理费用—房租100,000应交税费—应交增值税（进项税额）9,000贷：银行存款109,00058.购买办公耗材（含税价11,300元，税率13%）借：管理费用—办公费10,000应交税费—应交增值税（进项税额）1,300贷：银行存款11,30059.支付服务器维修保养费（含税价226,000元，税率13%）借：主营业务成本—运维成本200,000应交税费—应交增值税（进项税额）26,000贷：银行存款226,00060.支付法律顾问费（年度含税价124,800元，税率6%）借：管理费用—法律顾问费117,735.85应交税费—应交增值税（进项税额）7,064.15贷：银行存款124,800（四）坏账与财务费用61.计提坏账准备（企业客户应收账款余额2,000,000元，坏账率5%）借：信用减值损失—坏账损失100,000贷：坏账准备100,00062.核销无法收回的云服务欠款（金额200,000元）借：坏账准备200,000贷：应收账款—XX企业200,00063.计提银行长期借款利息（季度利息300,000元）借：财务费用—利息支出300,000贷：应付利息300,00064.支付银行手续费（含税价6,240元，税率6%）借：财务费用—手续费5,886.79应交税费—应交增值税（进项税额）353.21贷：银行存款6,24065.收到银行存款利息（50,000元）借：银行存款50,000贷：财务费用—利息收入50,000五、政府补助与税收优惠核算阶段（12个）（一）政府补助核算66.收到云计算产业专项补贴（5,000,000元，与收益相关）借：银行存款5,000,000贷：其他收益—政府补贴5,000,00067.收到云服务器采购补贴（2,000,000元，与资产相关）借：银行存款2,000,000贷：递延收益—政府补贴2,000,00068.计提与资产相关补贴的递延收益摊销（年限5年，月摊销额33,333.33元）借：递延收益—政府补贴33,333.33贷：其他收益—政府补贴33,333.3369.收到研发人员社保补贴（1,000,000元）借：银行存款1,000,000贷：应付职工薪酬—社保补贴1,000,00070.结转社保补贴冲减人工成本借：应付职工薪酬—社保补贴1,000,000贷：研发费用—费用化支出（人员工资）1,000,00071.收到税收返还（800,000元）借：银行存款800,000贷：营业外收入—税收返还800,000（二）税收优惠核算72.享受研发费用加计扣除优惠（加计扣除金额2,000,000元，减免所得税500,000元）借：应交税费—应交企业所得税500,000贷：所得税费用500,00073.享受软件产品增值税即征即退（退税额300,000元）借：银行存款300,000贷：其他收益—增值税退税300,00074.购入税控盘全额抵减增值税（含税价480元）借：管理费用—税控设备费480贷：银行存款480借：应交税费—应交增值税（减免税款）480贷：管理费用—税控设备费48075.小微企业增值税减免（月度减免额10,000元）借：应交税费—应交增值税10,000贷：其他收益—增值税减免10,00076.计提残疾人就业保障金（50,000元）借：管理费用—残保金50,000贷：应交税费—应交残保金50,00077.缴纳残保金（50,000元）借：应交税费—应交残保金50,000贷：银行存款50,000六、税务处理与期末结转阶段（16个）（一）增值税处理78.一般纳税人月末结转增值税（进项税额3,000,000元，销项税额3,500,000元）借：应交税费—应交增值税（转出未交增值税）500,000贷：应交税费—未交增值税500,00079.缴纳一般纳税人未交增值税（500,000元）借：应交税费—未交增值税500,000贷：银行存款500,00080.小规模纳税人缴纳增值税（季度合计90,000元）借：应交税费—应交增值税90,000贷：银行存款90,00081.计提附加税费（城建税