做账实操-钟表生产企业会计账务处理分录

会计实操文库16/16做账实操-钟表生产企业会计账务处理分录一、原材料与零部件采购类（1-15）1.现款采购机械机芯毛坯（核心部件，一般纳税人专票）借：原材料—机芯类（机械毛坯）应交税费—应交增值税（进项税额）贷：银行存款2.赊购石英机芯核心组件（未收票，长期合作供应商）借：原材料—机芯类（石英组件）贷：应付账款—XX机芯厂商3.预付表壳不锈钢板材采购款（批量备货，定制厚度）借：预付账款—XX金属材料企业贷：银行存款4.收到不锈钢板材并取得发票，核销预付款借：原材料—表壳材料（不锈钢板）应交税费—应交增值税（进项税额）贷：预付账款—XX金属材料企业5.采购表带原材料（真皮/陶瓷/硅胶，运费计入成本）借：原材料—表带材料（真皮）应交税费—应交增值税（进项税额）贷：银行存款6.采购钟表包装材料（礼盒/说明书/保修卡，周转材料）借：周转材料—包装物（钟表礼盒）应交税费—应交增值税（进项税额）贷：应付账款—XX包装厂商7.采购精密加工设备（数控车床，固定资产，机芯加工专用）借：固定资产—生产设备（数控车床）应交税费—应交增值税（进项税额）贷：银行存款8.不锈钢板材运输合理损耗（边角料轻微变形，免赔范围）借：原材料—表壳材料（不锈钢板）贷：在途物资—不锈钢板9.机械机芯毛坯非正常损耗（运输磕碰，待查明）借：待处理财产损溢—待处理流动资产损溢贷：原材料—机芯类（机械毛坯）10.非正常损耗由精密物流企业赔偿借：其他应收款—XX精密物流公司贷：待处理财产损溢—待处理流动资产损溢11.损耗无法追责，计入制造费用借：制造费用—原材料损耗贷：待处理财产损溢—待处理流动资产损溢12.收到机芯供应商批量采购返利（冲减成本）借：银行存款贷：原材料—机芯类（石英组件）（红字）应交税费—应交增值税（进项税额转出）（红字）13.不锈钢板材验收不合格（材质不达标），退货退款借：银行存款贷：原材料—表壳材料（不锈钢板）14.零星采购生产辅料（润滑油/螺丝，现金无票，小额）借：原材料—生产辅料（润滑油）贷：库存现金15.采购钟表生产管理系统（无形资产，生产排程专用）借：无形资产—生产管理系统应交税费—应交增值税（进项税额）贷：银行存款二、机芯生产加工类（16-30）16.生产机械机芯，领用机芯毛坯、润滑油借：生产成本—机芯生产（机械）—直接材料贷：原材料—机芯类（机械毛坯）原材料—生产辅料（润滑油）17.计提机芯加工工人工资（车削/打磨/装配岗，计件薪酬）借：生产成本—机芯生产（机械）—直接人工贷：应付职工薪酬—工资18.支付机芯加工车间水电费（数控车床专用）借：制造费用—水电费（机芯车间）贷：银行存款19.计提数控车床折旧（年限平均法，10年折旧）借：制造费用—折旧费（生产设备）贷：累计折旧—生产设备（数控车床）20.生产石英机芯，领用石英组件、电路板借：生产成本—机芯生产（石英）—直接材料贷：原材料—机芯类（石英组件）21.支付机芯精密检测费（第三方机构，精度校准）借：制造费用—检测费贷：银行存款22.月末按产量分配制造费用至机械机芯成本借：生产成本—机芯生产（机械）—制造费用贷：制造费用—各明细23.机械机芯加工完工，验收入库借：库存商品—机芯成品（机械）贷：生产成本—机芯生产（机械）24.机芯生产正常损耗（车削废料，合理范围）借：生产成本—机芯生产（机械）—废品损失贷：原材料—机芯类（机械毛坯）25.委托外部精密加工厂加工复杂机芯零件，支付加工费借：委托加工物资—机芯零件加工应交税费—应交增值税（进项税额）贷：银行存款26.委托加工机芯零件完工，收回入库借：原材料—机芯零件（定制）贷：委托加工物资—机芯零件加工27.试生产新型智能机芯，领用传感器、芯片借：生产成本—机芯试生产（智能）—直接材料贷：原材料—机芯零件（传感器）28.新型智能机芯试生产送检，支付专利检索费借：生产成本—机芯试生产（智能）—专利费贷：银行存款29.试生产智能机芯成功，转入成品机芯库借：库存商品—机芯成品（智能）贷：生产成本—机芯试生产（智能）30.试生产智能机芯失败，结转损失借：管理费用—试生产损失贷：生产成本—机芯试生产（智能）三、钟表成品组装类（31-45）31.组装机械腕表，领用机械机芯、不锈钢表壳、真皮表带借：生产成本—钟表组装（机械腕表）—直接材料贷：库存商品—机芯成品（机械）原材料—表壳材料（不锈钢壳）原材料—表带材料（真皮）32.计提钟表组装工人工资（装配/调试/质检岗）借：生产成本—钟表组装（机械腕表）—直接人工贷：应付职工薪酬—工资33.支付组装车间洁净区消毒费（防尘防磁要求）借：制造费用—消毒费（组装车间）贷：银行存款34.计提组装流水线设备折旧借：制造费用—折旧费（组装设备）贷：累计折旧—生产设备（组装线）35.组装智能手表，领用智能机芯、触控屏、陶瓷表壳借：生产成本—钟表组装（智能手表）—直接材料贷：库存商品—机芯成品（智能）原材料—表壳材料（陶瓷壳）36.领用礼盒包装材料，包装成品机械腕表借：生产成本—钟表组装（机械腕表）—直接材料贷：周转材料—包装物（钟表礼盒）37.月末按产量分配制造费用至机械腕表成本借：生产成本—钟表组装（机械腕表）—制造费用贷：制造费用—各明细38.机械腕表组装完工，验收入库借：库存商品—钟表成品（机械腕表）贷：生产成本—钟表组装（机械腕表）39.承接品牌方定制代工订单，领用定制LOGO表盘借：生产成本—钟表组装（定制腕表）—直接材料贷：原材料—定制配件（LOGO表盘）40.定制腕表完工，按代工协议入库借：库存商品—钟表成品（定制腕表）贷：生产成本—钟表组装（定制腕表）41.成品钟表质量抽检不合格，返工领用新表带借：生产成本—钟表返工（机械腕表）—直接材料贷：原材料—表带材料（真皮）42.返工完成后重新入库借：库存商品—钟表成品（机械腕表）贷：生产成本—钟表返工（机械腕表）43.无法返工的残次钟表报废处理借：营业外支出—废品报废损失贷：生产成本—钟表组装（机械腕表）44.成品钟表出厂前防水测试，支付测试费借：制造费用—防水测试费贷：银行存款45.组装车间产生的金属边角料变卖收款借：银行存款贷：营业外收入—废料处置收入四、成品钟表销售类（46-60）46.批发机械腕表给品牌经销商（赊销，专票）借：应收账款—XX品牌经销商贷：主营业务收入—钟表批发收入（机械腕表）应交税费—应交增值税（销项税额）47.结转机械腕表批发销售成本借：主营业务成本—钟表批发成本（机械腕表）贷：库存商品—钟表成品（机械腕表）48.预收企业团购智能手表定金（40%，员工福利）借：银行存款贷：合同负债—预收团购手表款49.按合同发货并收取尾款，确认收入借：合同负债—预收团购手表款银行存款（尾款）贷：主营业务收入—钟表批发收入（智能手表）应交税费—应交增值税（销项税额）50.承接海外经销商订单，跨境销售机械腕表（外币结算）借：银行存款—外币户财务费用—汇兑损益（或贷方）贷：主营业务收入—跨境钟表收入（机械腕表）应交税费—应交增值税（销项税额）51.跨境销售支付国际物流费（离岸价，客户承担）借：应收账款—XX海外经销商贷：银行存款52.收到海外经销商支付的物流费回款借：银行存款—外币户贷：应收账款—XX海外经销商53.销售定制代工腕表给品牌方，收取代工费+品牌授权费借：银行存款贷：主营业务收入—代工收入（定制腕表）其他业务收入—品牌授权费应交税费—应交增值税（销项税额）54.批发返利（按年度销量，冲减收入）借：主营业务收入—钟表批发收入（红字）应交税费—应交增值税（销项税额）（红字）贷：应收账款—XX品牌经销商55.客户退货（智能手表系统故障，未拆封）借：主营业务收入—钟表批发收入（红字）应交税费—应交增值税（销项税额）（红字）贷：银行存款借：库存商品—钟表成品（智能手表）贷：主营业务成本—钟表批发成本（红字）56.临期库存石英表低价清仓（库存超1年）借：银行存款贷：主营业务收入—钟表清仓收入（石英表）应交税费—应交增值税（销项税额）57.结转临期石英表清仓成本借：主营业务成本—钟表清仓成本（石英表）贷：库存商品—钟表成品（石英表）58.销售成品钟表赠送备用电池（视同销售）借：应收账款—XX客户贷：主营业务收入—钟表收入（机械腕表）主营业务收入—配件收入（备用电池）应交税费—应交增值税（销项税额）59.结转赠送备用电池成本借：主营业务成本—配件成本（备用电池）贷：原材料—生产辅料（电池）60.客户定制特殊表盘，收取额外定制费借：银行存款贷：其他业务收入—表盘定制费应交税费—应交增值税（销项税额）五、研发与技术创新类（61-70）61.研发机械机芯精准度改良技术（费用化阶段），领用测试机芯借：研发支出—费用化支出（材料费用）贷：库存商品—机芯成品（机械）62.计提费用化阶段研发人员工资（机芯工程师/技术专员）借：研发支出—费用化支出（人员薪酬）贷：应付职工薪酬—工资63.支付机芯改良技术第三方检测费（费用化）借：研发支出—费用化支出（检测费）应交税费—应交增值税（进项税额）贷：银行存款64.计提研发用精密检测仪折旧借：研发支出—费用化支出（折旧费）贷：累计折旧—研发设备（检测仪）65.月末结转费用化研发支出至管理费用借：管理费用—研发费用贷：研发支出—费用化支出（各明细）66.研发智能机芯续航提升技术（资本化阶段），支付专利申请费借：研发支出—资本化支出（专利费）贷：银行存款67.资本化阶段领用新型电池、节能芯片借：研发支出—资本化支出（材料费用）贷：原材料—机芯零件（节能芯片）68.计提资本化阶段项目负责人工资借：研发支出—资本化支出（人员薪酬）贷：应付职工薪酬—工资69.智能机芯续航技术研发成功，取得专利，结转无形资产借：无形资产—钟表专利（续航技术）贷：研发支出—资本化支出（各明细）70.续航技术研发项目失败，结转已发生资本化支出借：管理费用—研发失败损失贷：研发支出—资本化支出六、固定资产与无形资产类（71-78）71.购置成品钟表质量检测设备（防水/防磁测试仪，固定资产）借：固定资产—检测设备（防水测试仪）应交税费—应交增值税（进项税额）贷：银行存款72.计提检测设备折旧（计入制造费用）借：制造费用—折旧费（检测设备）贷：累计折旧—检测设备（防水测试仪）73.计提智能机芯续航专利摊销（摊销期10年，计入机芯成本）借：生产成本—机芯生产（智能）—专利摊销贷：累计摊销—钟表专利（续航技术）74.数控车床大修（升级车削精度，资本化）借：在建工程—数控车床大修贷：银行存款75.数控车床大修完成，转入固定资产借：固定资产—生产设备（数控车床）贷：在建工程—数控车床大修76.计提高端机械腕表存货跌价准备（新品上市市价下跌）借：资产减值损失—存货跌价损失贷：存货跌价准备—钟表成品（高端机械表）77.市价回升，转回高端机械腕表跌价准备借：存货跌价准备—钟表成品（高端机械表）贷：资产减值损失—存货跌价损失（红字）78.报废旧组装流水线设备，变卖收款借：银行存款累计折旧—生产设备（组装线）贷：固定资产—生产设备（组装线）营业外收入—非流动资产处置利得七、日常运营与质量管控类（79-83）79.计提管理人员、研发人员、生产人员、质检人员工资借：管理费用—工资（管理岗）研发支出—费用化支出（研发岗）生产成本—直接人工（生产岗）制造费用—工资（质检岗）贷：应付职工薪酬—工资80.发放员工工资（代扣个税/社保个人部分）借：应付职工薪酬—工资贷：银行存款应交税费—应交个人所得税其他应付款—个人社保81.支付生产厂房房租、物业费、水电费借：制造费用—房租物业费制造费用—水电费贷：银行存款82.支付钟表品牌ISO质量体系认证费借：管理费用—资质认证费贷：银行存款83.支付行业展会参展费（品牌推广）借：销售费用—广告费贷：银行存款八、税费核算与期末结转类（84-88）84.一般纳税人结转当月未交增值税借：应交税费—应交增值税（转出未交增值税）贷：应交税费—未交增值税85.计提城市维护建设税、教育费附加、地方教育附加借：税金及附加—城建税税金及附加—教育费附加税金及附加—地方教育附加贷：应交税费