企业内部审计手册编制流程

企业内部审计手册编制流程第1章总则1.1编制目的1.2审计范围与对象1.3审计职责与分工1.4审计依据与标准1.5审计程序与流程第2章审计准备2.1审计计划制定2.2审计团队组建2.3审计资料收集2.4审计工具与方法准备第3章审计实施3.1审计现场管理3.2审计证据收集3.3审计数据分析3.4审计发现问题记录第4章审计报告与沟通4.1审计报告编制4.2审计结果反馈4.3审计沟通机制4.4审计整改落实第5章审计后续管理5.1审计问题整改5.2审计结果归档5.3审计成果应用5.4审计持续改进第6章附则6.1适用范围6.2解释权6.3修订与废止第7章附件7.1审计工具清单7.2审计标准目录7.3审计流程图第8章术语解释8.1审计定义8.2审计类型8.3审计风险8.4审计结果分类第1章总则一、编制目的1.1编制目的为规范企业内部审计工作的开展，提升审计工作的专业性与实效性，确保审计过程的规范性、独立性和客观性，依据国家相关法律法规及企业内部管理要求，结合企业实际情况，制定本《企业内部审计手册》。本手册旨在明确企业内部审计的职责分工、工作流程、操作规范及工作标准，为审计工作的有序开展提供制度保障，促进企业内部控制体系的完善与风险管理体系的健全。根据《企业内部控制基本规范》（财政部令第73号）及《内部审计准则》（中国内部审计协会发布），企业内部审计应围绕企业战略目标，关注财务与非财务信息的完整性、真实性与有效性，防范和控制企业经营风险，提高企业治理水平。本手册的编制，旨在为审计工作提供系统性、可操作性的指导，推动企业审计工作的规范化、制度化发展。1.2审计范围与对象1.2.1审计范围本手册所指的审计范围涵盖企业内部各职能部门、业务部门及子公司，包括但不限于财务、采购、销售、生产、研发、人力资源、合规等业务板块。审计范围应覆盖企业日常经营活动中涉及的财务数据、业务流程、内部控制及风险管理等关键环节。审计工作应遵循“全面性、系统性、重要性”原则，确保审计覆盖企业核心业务流程及关键风险领域。根据《企业内部审计工作指引》（中国内部审计协会），企业内部审计应围绕企业战略目标，聚焦于企业经营过程中存在的主要风险点，如财务风险、运营风险、合规风险、信息安全风险等，确保审计工作的针对性和有效性。1.2.2审计对象审计对象主要包括企业内部各部门、分支机构、子公司及关联方。审计对象应包括但不限于以下内容：-企业管理层及主要负责人；-业务部门及职能部门负责人；-会计、出纳、采购、销售、生产、研发等关键岗位人员；-信息系统管理员及数据录入人员；-合规与法律事务部门相关人员；-企业外部审计机构及第三方服务提供商。审计对象应遵循“谁主管、谁负责”的原则，确保审计工作的责任到人、监督到位。1.3审计职责与分工1.3.1审计职责企业内部审计部门应履行以下主要职责：-制定并执行企业内部审计工作计划，确保审计工作有序开展；-对企业内部控制体系进行评估与改进，提出改进建议；-对企业财务数据、业务流程及风险管理进行审计，确保信息的真实、完整与有效；-对企业重大事项进行专项审计，如重大投资、资产处置、关联交易、合规性审查等；-对企业内部管理流程进行评估，提出优化建议，提升管理效率；-对企业内部审计工作进行监督与评估，确保审计工作的独立性和客观性。1.3.2审计分工企业内部审计工作应由内部审计部门牵头，相关部门协同配合，形成分工明确、职责清晰的审计体系。具体分工如下：-内部审计部门：负责制定审计计划、组织审计实施、评估审计结果、提出改进建议；-业务部门：配合审计工作，提供相关资料、数据及信息支持；-财务部门：提供财务数据、会计凭证及报表，确保审计数据的准确性；-合规与法律部门：协助审计工作，确保审计内容符合法律法规及企业内部合规要求；-信息技术部门：协助审计工作，确保信息系统安全、数据完整及可追溯性。1.4审计依据与标准1.4.1审计依据企业内部审计工作应依据以下主要依据开展：-《企业内部控制基本规范》（财政部令第73号）；-《内部审计准则》（中国内部审计协会发布）；-企业内部管理制度及业务流程；-企业年度经营计划及战略目标；-企业内部审计工作指引；-企业相关法律法规及行业规范；-企业内部审计工作手册及操作规程。1.4.2审计标准审计工作应遵循以下标准：-审计标准：应以《内部审计准则》及企业内部审计工作指引为依据，确保审计工作的专业性和规范性；-审计方法：采用现场审计、抽样审计、数据分析、访谈、问卷调查等多种方法，确保审计结果的全面性与准确性；-审计结果：审计结果应以书面报告形式提交，内容包括审计发现、问题分析、改进建议及后续跟踪措施；-审计评价：审计结果应进行评价，评估审计工作的有效性，并作为企业内部管理的重要参考依据。1.5审计程序与流程1.5.1审计程序企业内部审计工作应遵循以下基本程序：1.计划制定：根据企业战略目标及年度审计计划，制定年度审计计划，明确审计范围、审计对象、审计重点及审计方法；2.审计实施：按照审计计划开展审计工作，包括资料收集、现场检查、数据分析、访谈、问卷调查等；3.审计报告：形成审计报告，内容包括审计发现、问题分析、改进建议及后续跟踪措施；4.审计整改：针对审计发现的问题，提出整改意见，并监督整改落实情况；5.审计评估：对审计工作进行评估，总结经验，完善审计流程，提升审计质量。1.5.2审计流程企业内部审计工作应按照以下流程开展：1.启动阶段：由内部审计部门根据年度审计计划启动审计工作，明确审计目标、范围及方法；2.准备阶段：收集相关资料，制定审计方案，确定审计人员及分工；3.实施阶段：开展现场审计、数据分析、访谈、问卷调查等，形成审计报告；4.报告阶段：将审计结果以书面形式提交管理层，提出改进建议；5.整改阶段：监督整改落实情况，确保问题得到解决；6.总结阶段：对审计工作进行总结，评估审计效果，优化审计流程。1.5.3审计内容审计内容应围绕企业内部控制、财务审计、业务审计、合规审计、风险审计等核心领域展开，具体包括：-内部控制审计：评估企业内部控制体系的有效性，识别内部控制缺陷；-财务审计：检查财务数据的完整性、真实性及准确性，确保财务报告的合规性；-业务审计：评估业务流程的效率与合规性，识别业务流程中的风险点；-合规审计：检查企业是否符合相关法律法规及行业规范；-风险审计：评估企业面临的主要风险，提出风险应对建议。通过以上审计程序与流程，确保企业内部审计工作系统、规范、有效，为企业管理提供有力支持。第2章审计准备一、审计计划制定2.1审计计划制定审计计划是审计工作的基础，是确保审计目标实现的重要保障。在制定审计计划时，应结合企业的实际情况，明确审计的目的、范围、时间安排、资源配置以及风险控制措施等关键要素。根据《企业内部审计实务指南》（2021版），审计计划的制定应遵循以下原则：1.目的性原则：审计计划应明确审计的最终目标，如评估内部控制有效性、发现舞弊行为、评价财务报表真实性等。2.全面性原则：审计范围应覆盖企业所有重要业务领域，确保审计的全面性和有效性。3.可操作性原则：审计计划应具备可操作性，包括审计时间安排、人员配置、预算分配等具体细节。4.风险导向原则：审计计划应结合企业风险状况，优先关注高风险领域，合理分配审计资源。根据世界审计组织（WorldAuditOrganization,WAO）的研究，企业内部审计的计划制定通常包括以下几个步骤：-确定审计目标：明确审计的最终目的和预期成果。-界定审计范围：确定审计的业务领域和具体事项。-制定审计时间表：合理安排审计的起止时间，确保审计工作按时完成。-人员配置与分工：根据审计任务的复杂程度，合理安排审计人员，明确职责分工。-资源配置：包括人力、物力、财力等资源的分配，确保审计工作的顺利开展。审计计划的制定应结合企业战略目标，确保审计工作与企业的发展方向一致。例如，对于一个正在拓展市场的企业，其审计计划应重点关注市场拓展过程中的内部控制和财务合规性。根据《内部控制基本规范》（2016年修订版），审计计划应与内部控制体系的建设相协调，确保审计工作能够有效支持内部控制的完善。二、审计团队组建2.2审计团队组建审计团队的组建是审计工作的核心环节，直接影响审计工作的质量与效率。审计团队应由具备专业资格、经验丰富的审计人员组成，确保审计工作的专业性和权威性。根据《企业内部审计人员职业资格规定》（2019年），内部审计人员应具备以下基本条件：-专业背景：通常具备会计、金融、经济、法律等相关专业背景；-职业资格：持有内部审计师（CIA）或注册内部审计师（CISA）等专业资格；-实践经验：具备一定年限的审计或相关工作经验；-职业道德：遵守职业道德规范，具备良好的职业操守。审计团队的组建应遵循以下原则：1.专业性原则：团队成员应具备相应的专业能力，能够胜任审计任务；2.协作性原则：团队成员之间应具备良好的协作能力，确保审计工作的高效推进；3.多样性原则：团队应具备不同专业背景和技能，以应对复杂的审计任务；4.稳定性原则：审计团队应保持稳定，确保审计工作的连续性和一致性。根据《企业内部审计工作规范》（2020年版），审计团队的组建应包括以下内容：-团队结构：包括审计组长、审计员、助理审计员等不同岗位；-人员分工：根据审计任务的复杂程度，合理分配人员职责；-培训与考核：定期对审计人员进行培训和考核，确保其专业能力的持续提升。审计团队的组建应结合企业实际情况，根据审计任务的规模和复杂程度，合理配置人员。例如，对于大型企业，审计团队应由多名专业人员组成，确保审计工作的全面性和专业性。三、审计资料收集2.3审计资料收集审计资料是审计工作的基础，是审计人员进行审计判断和分析的重要依据。审计资料的收集应遵循系统性、全面性和及时性的原则，确保审计工作的有效开展。根据《企业内部审计实务指南》（2021版），审计资料的收集应包括以下内容：1.财务资料：包括财务报表、财务凭证、银行对账单、税务申报表等；2.业务资料：包括业务流程、操作记录、合同协议、审批文件等；3.管理资料：包括管理制度、内部审计手册、风险评估报告等；4.其他资料：包括法律法规、行业标准、外部审计报告等。审计资料的收集应遵循以下步骤：1.确定资料范围：根据审计目标和范围，明确需要收集的资料类型和内容；2.资料归集：将收集到的资料进行分类、整理，形成完整的资料档案；3.资料验证：对收集到的资料进行真实性、完整性和有效性验证；4.资料归档：将验证后的资料归档保存，确保审计工作的可追溯性。根据《企业内部审计工作规范》（2020年版），审计资料的收集应遵循以下原则：-系统性原则：审计资料的收集应系统、全面，覆盖企业所有重要业务环节；-完整性原则：确保收集到的资料能够支持审计目标的实现；-及时性原则：审计资料的收集应及时，避免因资料缺失影响审计工作的进度；-真实性原则：确保收集到的资料真实、客观，避免虚假信息影响审计结论。审计资料的收集应结合企业实际情况，根据审计任务的复杂程度，合理安排资料收集的范围和方式。例如，对于涉及财务报表审计的企业，应重点收集财务资料；对于涉及内部控制审计的企业，应重点收集管理资料。四、审计工具与方法准备2.4审计工具与方法准备审计工具与方法的准备是审计工作的关键环节，是确保审计工作质量的重要保障。审计工具与方法的选择应结合审计目标、审计范围和审计风险，确保审计工作的科学性和有效性。根据《企业内部审计实务指南》（2021版），审计工具与方法的准备应包括以下内容：1.审计工具：包括审计软件、审计工具包、审计检查表、审计流程图等；2.审计方法：包括风险评估法、比较分析法、比率分析法、趋势分析法等；3.审计技术：包括数据采集、数据分析、数据可视化等技术手段；4.审计标准：包括国家法律法规、行业标准、企业内部审计标准等。审计工具与方法的准备应遵循以下原则：1.针对性原则：审计工具与方法应针对审计目标和审计范围，确保其适用性和有效性；2.科学性原则：审计工具与方法应基于科学理论和实践，确保其合理性和可操作性；3.实用性原则：审计工具与方法应具备实用性，能够被审计人员熟练掌握和应用；4.持续性原则：审计工具与方法应具备持续改进的潜力，能够适应企业审计工作的变化。根据《企业内部审计工作规范》（2020年版），审计工具与方法的准备应包括以下步骤：1.工具选择：根据审计目标和审计范围，选择合适的审计工具和方法；2.方法应用：根据审计目标和审计范围，选择合适的审计方法；3.技术准备：准备必要的技术手段，如数据采集、数据分析、数据可视化等；4.标准建立：建立统一的审计标准，确保审计工作的规范性和一致性。审计工具与方法的准备应结合企业实际情况，根据审计任务的复杂程度，合理选择和应用审计工具与方法。例如，对于涉及大量数据的企业，应重点准备数据分析工具；对于涉及内部控制审计的企业，应重点准备风险评估工具。审计工具与方法的准备应确保审计工作的科学性、有效性和可操作性，为后续的审计工作奠定坚实基础。第3章审计实施一、审计现场管理1.1审计现场管理的基本原则审计现场管理是企业内部审计工作的核心环节，其目的是确保审计工作的高效、有序进行，同时保障审计证据的完整性与客观性。根据《企业内部审计手册》的要求，审计现场管理应遵循以下基本原则：1.独立性原则审计人员应保持独立性，避免受到外部因素干扰。根据《内部审计准则》第11条，审计人员应确保其工作不受任何可能影响其独立性的因素影响，包括财务、人事、管理等。2.客观性原则审计人员应以客观、公正的态度进行审计工作，避免主观臆断。根据《内部审计准则》第12条，审计人员应确保其结论基于充分、适当的证据，并且能够被验证。3.风险导向原则审计人员应根据企业风险状况，合理分配审计资源，优先关注高风险领域。根据《内部审计准则》第13条，审计人员应识别和评估企业经营中的关键风险点，并据此制定审计计划。4.合规性原则审计人员应确保审计工作符合国家法律法规及企业内部审计制度的要求。根据《内部审计准则》第14条，审计人员应遵循国家法律法规，确保审计结果合法合规。根据《企业内部审计手册》第5.2.1条，审计现场管理应包括以下内容：审计计划的制定、审计人员的安排、审计现场的布置、审计工作的监督与控制等。通过科学的现场管理，可以有效提升审计工作的效率和质量。1.2审计现场管理的具体措施在审计现场管理中，应采取一系列具体措施，以确保审计工作的顺利进行。应制定详细的审计计划，明确审计目标、范围、时间安排和人员分工。根据《内部审计手册》第5.2.2条，审计计划应包括审计对象、审计内容、审计方法、审计工具和审计人员的职责分工。应合理安排审计人员的工作时间，确保审计工作能够按时完成。根据《内部审计手册》第5.2.3条，审计人员应按照工作安排，合理分配时间，避免因人员安排不当影响审计进度。应建立审计现场的管理制度，包括现场的布置、设备的使用、人员的进出等。根据《内部审计手册》第5.2.4条，审计现场应保持整洁有序，确保审计工作的顺利进行。应建立审计现场的监督机制，确保审计人员严格按照审计计划执行任务。根据《内部审计手册》第5.2.5条，审计现场应设立监督人员，对审计工作的执行情况进行检查和反馈。通过以上措施，可以有效提升审计现场的管理效率，确保审计工作的顺利进行。二、审计证据收集3.2审计证据收集的基本原则审计证据是审计工作的基础，其质量直接关系到审计结论的可靠性。根据《企业内部审计手册》的要求，审计证据收集应遵循以下基本原则：1.充分性原则审计证据应充分，能够支持审计结论。根据《内部审计准则》第15条，审计证据应具备充分性，能够覆盖审计目标的所有方面，并且能够形成完整的证据链。2.相关性原则审计证据应与审计目标相关，能够直接或间接支持审计结论。根据《内部审计准则》第16条，审计证据应与审计事项直接相关，避免收集无关证据。3.可靠性原则审计证据应具有可靠性，能够被验证和确认。根据《内部审计准则》第17条，审计证据应来源于可靠的来源，如财务系统、内部记录、外部文件等。4.客观性原则审计证据应客观，不带有主观判断。根据《内部审计准则》第18条，审计证据应基于事实，避免受到主观因素的影响。根据《企业内部审计手册》第5.3.1条，审计证据收集应包括以下内容：审计目标的明确、审计范围的界定、审计证据的类型、审计证据的来源、审计证据的收集方法等。审计证据的收集应采用多种方法，如实地观察、访谈、问卷调查、数据分析等。根据《内部审计准则》第19条，审计人员应根据审计目标选择适当的审计方法，并确保审计证据的全面性和准确性。三、审计数据分析3.3审计数据分析的基本方法审计数据分析是审计工作的关键环节，其目的是通过数据挖掘和统计分析，发现企业经营中的问题，并为审计结论提供依据。根据《企业内部审计手册》的要求，审计数据分析应遵循以下基本原则：1.数据完整性原则审计数据分析应基于完整的数据，确保数据的准确性和完整性。根据《内部审计准则》第20条，审计数据分析应确保数据来源可靠，数据记录完整，数据处理无误。2.数据准确性原则审计数据分析应确保数据的准确性，避免因数据错误导致审计结论错误。根据《内部审计准则》第21条，审计数据分析应采用科学的数据处理方法，确保数据的准确性。3.数据关联性原则审计数据分析应关注数据之间的关联性，发现潜在的问题。根据《内部审计准则》第22条，审计数据分析应通过数据之间的关联性，发现企业经营中的问题。4.数据可视化原则审计数据分析应通过数据可视化手段，如图表、报告等，提高数据分析的直观性和可读性。根据《内部审计准则》第23条，审计数据分析应采用数据可视化工具，提高数据分析的效率和效果。根据《企业内部审计手册》第5.4.1条，审计数据分析应包括以下内容：数据分析的目标、数据分析的方法、数据分析的工具、数据分析的报告等。审计数据分析可以采用多种方法，如描述性分析、诊断性分析、预测性分析等。根据《内部审计准则》第24条，审计人员应根据审计目标选择适当的分析方法，并确保数据分析的全面性和准确性。四、审计发现问题记录3.4审计发现问题记录的内容审计发现问题记录是审计工作的最终环节，其目的是将审计过程中发现的问题记录下来，并为后续的审计整改和管理提供依据。根据《企业内部审计手册》的要求，审计发现问题记录应遵循以下原则：1.问题描述的完整性审计发现问题记录应完整描述问题的性质、发生时间、涉及人员、影响范围等。根据《内部审计准则》第25条，审计发现问题应详细记录，确保问题描述的完整性。2.问题分类的科学性审计发现问题应按照问题的性质进行分类，如财务问题、管理问题、操作问题等。根据《内部审计准则》第26条，审计发现问题应按照科学的分类方法进行分类，确保问题分类的科学性。3.问题整改的可操作性审计发现问题应提出具体的整改建议，确保问题整改的可操作性。根据《内部审计准则》第27条，审计发现问题应提出可行的整改建议，确保问题整改的有效性。4.问题记录的及时性审计发现问题应及时记录，确保问题的及时发现和处理。根据《内部审计准则》第28条，审计发现问题应及时记录，确保问题的及时处理。根据《企业内部审计手册》第5.5.1条，审计发现问题记录应包括以下内容：问题的发现时间、问题的描述、问题的性质、涉及的部门、整改建议、责任人等。审计发现问题记录应采用标准化的格式，确保问题记录的统一性和可追溯性。根据《内部审计准则》第29条，审计发现问题应采用标准化的记录模板，确保问题记录的规范性。第4章审计报告与沟通一、审计报告编制1.1审计报告编制的基本原则与结构审计报告是企业内部审计工作成果的正式呈现，其编制需遵循一定的原则与结构，以确保信息的完整性、准确性和可追溯性。根据《内部审计实务指南》（2023版），审计报告应包含以下基本要素：-明确报告名称，如“企业2024年度内部审计报告”-审计范围：说明审计覆盖的期间、范围及对象，如“2024年1月1日至2024年12月31日，审计范围涵盖企业运营、财务、合规及风险管理等模块”-审计目的：阐述审计的目的是为了评估内部控制的有效性、识别风险、促进改进和提升管理质量-审计结论：基于审计证据，对内部控制、财务报告、合规性等方面作出客观评价-审计发现：详细列出审计过程中发现的问题、风险点及改进建议-建议与改进建议：针对发现的问题提出具体、可行的改进建议，包括责任部门、时间表及预期效果-附件：包括审计工作底稿、证据清单、相关数据表等根据《企业内部审计手册（2023版）》规定，审计报告应采用结构化、标准化的格式，确保信息清晰、逻辑严密。例如，审计报告中应使用审计术语（如“内部控制缺陷”“风险敞口”“合规性评估”）以增强专业性，同时使用数据支撑（如“某部门年度费用超支12%”）以提高说服力。1.2审计报告的编制流程与规范审计报告的编制流程通常包括以下几个步骤：1.审计准备：明确审计目标、范围、方法及人员分工2.审计实施：收集证据、分析数据、形成初步结论3.审计报告初稿：根据审计结果撰写初稿，确保内容完整、逻辑清晰4.报告审核与修订：由审计组长或审计委员会审核，确保报告符合标准5.报告提交与归档：将最终报告提交至相关管理层，并归档备查根据《企业内部审计手册》的规定，审计报告应由审计组长或其授权人员签署，并加盖审计机构公章，以确保其权威性。同时，审计报告需在提交前进行风险评估，确保报告内容符合企业战略目标及合规要求。二、审计结果反馈2.1审计结果反馈的时机与方式审计结果反馈通常在审计完成并形成报告后进行，具体时机可依据企业实际情况设定，如审计周期结束后、年度审计报告发布前等。反馈方式包括：-书面反馈：通过邮件、内部系统或纸质文件形式向相关部门发送-会议反馈：召开审计委员会或管理层会议，进行面对面沟通-口头反馈：在必要时通过会议或邮件进行简要说明根据《企业内部审计手册》的规定，审计结果反馈应遵循及时性、针对性、可操作性的原则，确保反馈内容具体、明确，并能够推动问题的整改。2.2审计结果反馈的内容与重点审计结果反馈应包含以下内容：-审计发现：明确指出问题所在，包括具体事项、原因及影响-审计结论：对问题的严重性、影响范围及是否构成风险进行评估-改进建议：提出具体的改进措施、责任人及完成时限-后续跟踪：明确后续监督与整改的机制，确保整改措施落实到位根据《内部审计实务指南》（2023版），审计结果反馈应注重数据支持，例如引用“某部门费用超支12%”“某流程效率下降15%”等具体数据，以增强说服力。三、审计沟通机制3.1审计沟通的主体与职责审计沟通机制是确保审计信息有效传递与反馈的重要保障，通常由以下主体参与：-审计团队：负责审计实施、报告编制及沟通-管理层：负责审批审计结果、推动整改落实-相关部门：负责配合审计工作，提供所需资料-审计委员会：负责监督审计工作，确保审计独立性与客观性根据《企业内部审计手册》的规定，审计沟通应遵循双向沟通、信息透明、责任明确的原则，确保审计过程的公开性和透明度。3.2审计沟通的渠道与方式审计沟通可通过以下渠道进行：-内部沟通平台：如企业内部的OA系统、邮件、企业等-会议沟通：如审计委员会会议、部门例会、专项沟通会-书面沟通：如审计报告、沟通函、会议纪要等根据《内部审计实务指南》（2023版），审计沟通应注重时效性与专业性，确保信息传递准确、及时，并能够推动问题的解决。3.3审计沟通的频率与标准审计沟通的频率应根据审计项目的重要性和复杂性设定，一般包括：-定期沟通：如季度审计报告、年度审计总结-专项沟通：针对重大审计发现或风险点进行专项讨论-即时沟通：针对紧急问题或重大风险点进行即时反馈根据《企业内部审计手册》的规定，审计沟通应遵循标准化、规范化的原则，确保沟通内容清晰、有据可依，并能够推动问题的整改。四、审计整改落实4.1审计整改的启动与责任划分审计整改落实是审计工作的重要环节，通常在审计报告出具后启动。根据《企业内部审计手册》的规定，审计整改应由审计团队牵头，相关部门配合，明确责任主体，包括：-审计组长：负责整体整改工作的安排与监督-相关部门负责人：负责具体问题的整改落实-审计委员会：负责监督整改进度，确保整改到位根据《内部审计实务指南》（2023版），审计整改应遵循问题导向、责任明确、时限清晰的原则，确保整改工作有序推进。4.2审计整改的跟踪与评估审计整改应建立跟踪机制，确保整改措施有效落实。具体包括：-整改台账：记录整改事项、责任人、完成时间及完成情况-整改反馈：定期向审计团队汇报整改进度-整改评估：在整改完成后，由审计团队评估整改效果，确认是否达到预期目标根据《企业内部审计手册》的规定，审计整改应结合数据驱动的方式进行评估，例如通过“整改后费用下降比例”“流程效率提升率”等数据，验证整改成效。4.3审计整改的持续改进审计整改不仅是对问题的纠正，更是企业持续改进管理的重要契机。根据《内部审计实务指南》（2023版），审计整改应注重长效机制的建设，包括：-制度优化：针对发现的问题，完善相关制度流程-培训提升：对相关人员进行培训，提升其风险意识和合规意识-持续监控：建立持续的监控机制，防止问题反复发生根据《企业内部审计手册》的规定，审计整改应与企业战略目标相结合，确保整改工作与企业长期发展相契合。审计报告与沟通是企业内部审计工作的核心环节，其编制、反馈、沟通与整改落实均需遵循专业规范，确保审计成果的有效转化与企业持续改进。通过科学的审计流程、严谨的报告编制、有效的沟通机制及落实的整改措施，企业能够实现风险控制、管理提升与价值创造的双重目标。第5章审计后续管理一、审计问题整改5.1审计问题整改审计问题整改是审计工作的关键环节，是实现审计目标、提升企业治理水平的重要保障。根据《内部审计实务指南》（2023版），审计整改工作应遵循“发现问题—分析原因—制定措施—落实整改—跟踪反馈”的闭环管理流程。企业应建立完善的整改机制，确保审计发现的问题得到及时、彻底的解决。根据国家审计署发布的《关于加强内部审计整改工作的意见》，审计整改的成效直接影响审计工作的价值和作用。有效的整改不仅能够消除审计发现的问题，还能推动企业完善内部控制体系，提升管理效率。例如，某大型制造企业通过建立整改台账、明确责任人、设定整改时限，将审计整改周期从平均30天缩短至15天，整改率提升至98%，显著提升了审计工作的实效性。在实际操作中，审计整改应注重以下几点：一是问题分类管理，将问题按严重程度分为A、B、C三级，分别制定不同的整改要求；二是明确整改责任，由审计部门牵头，相关部门配合，确保整改责任落实；三是建立整改跟踪机制，通过定期检查、现场回访等方式，确保整改工作持续推进。5.2审计结果归档审计结果归档是审计工作的重要组成部分，是审计资料管理、审计信息共享和审计成果应用的基础。根据《企业内部审计档案管理规范》，审计资料应按照“分类管理、分级归档、动态更新”的原则进行整理和保存。审计结果归档应遵循以下原则：一是完整性原则，确保所有审计资料完整、准确、有效；二是及时性原则，审计结束后应及时归档，避免资料遗失或失效；三是可追溯性原则，确保审计结果能够被追溯和复核。根据《审计署关于加强审计档案管理的若干规定》，审计档案应包括审计工作底稿、审计报告、整改反馈、审计结论等。这些资料不仅用于内部审计的后续管理，也是对外审计、合规审查、绩效评估等的重要依据。例如，某上市公司通过建立电子档案管理系统，实现了审计资料的数字化管理，提高了档案管理的效率和安全性。审计结果归档还应注重数据的标准化和格式的统一，确保不同部门、不同时间点的审计资料能够实现有效对接和共享。同时，应定期对审计档案进行归档检查，确保档案的完整性和有效性。5.3审计成果应用审计成果应用是审计工作价值实现的重要体现，是推动企业治理能力和内部控制水平提升的关键环节。根据《内部审计工作指引》，审计成果应被广泛应用于企业战略规划、风险控制、绩效评估、合规管理等多个方面。审计成果的应用应注重以下几个方面：一是战略决策支持，审计结果可为管理层提供决策依据，帮助企业在经营中识别风险、优化资源配置；二是风险控制，通过审计发现潜在风险点，推动企业建立完善的风险管理体系；三是绩效评估，审计结果可用于评估各部门、各项目的绩效，促进绩效管理的科学化和规范化；四是合规管理，审计结果可作为合规审查的重要依据，确保企业遵守相关法律法规。根据《企业内部审计工作手册》（2023版），审计成果应用应遵循“问题导向、目标导向、结果导向”的原则，确保审计成果能够真正服务于企业治理和管理提升。例如，某零售企业通过审计发现供应链管理中的问题，推动其建立供应链风险评估机制，提高了供应链的稳定性与效率。审计成果的应用还应注重数据的整合与分析，通过建立审计数据分析平台，实现审计结果的可视化、可追溯性，提升审计工作的科学性和实效性。5.4审计持续改进审计持续改进是审计工作不断优化、提升质量的重要途径，是实现审计工作闭环管理的重要环节。围绕企业内部审计手册编制流程，审计持续改进应贯穿于审计工作的全过程，包括审计计划制定、审计实施、审计报告编制、审计整改、审计归档等各个环节。根据《内部审计手册编制指南》，企业应建立科学、系统的内部审计手册编制流程，确保审计工作有章可循、有据可依。审计手册的编制应遵循“统一标准、分级实施、动态更新”的原则，确保审计工作在不同层级、不同业务领域中能够有效开展。在审计持续改进过程中，应注重以下几个方面：一是流程优化，根据审计实践不断优化审计流程，提高审计效率和质量；二是方法创新，引入先进的审计方法和技术，如大数据审计、辅助审计等，提升审计工作的科学性和智能化水平；三是制度完善，完善审计制度体系，确保审计工作有章可循、有据可依；四是人员培训，定期开展审计人员培训，提升审计人员的专业能力和职业素养。根据《内部审计工作质量评估办法》，审计持续改进应纳入企业绩效考核体系，确保审计工作不断优化、持续提升。同时，应建立审计改进的反馈机制，通过审计整改、审计报告、审计成果应用等环节，不断总结经验、发现问题、改进不足，形成闭环管理。审计持续改进是企业实现高质量发展的重要保障，是审计工作不断优化、提升价值的关键所在。通过科学的流程管理、先进的技术手段、完善的制度体系和持续的人员培训，企业可以不断提升内部审计工作的质量和效果，为企业治理和管理提升提供有力支撑。第6章附则一、适用范围6.1适用范围本附则适用于企业内部审计手册的编制、实施与管理全过程，包括但不限于手册的制定、修订、废止、执行及监督等环节。根据《企业内部审计工作规范》（以下简称《规范》）及相关制度要求，本附则旨在明确企业在编制内部审计手册过程中应遵循的程序、责任分工及管理要求。根据《规范》规定，企业内部审计工作应遵循“统一领导、分级管理、突出重点、注重实效”的原则，确保审计工作目标明确、流程规范、成果可追溯。企业内部审计手册作为指导企业内部审计工作的核心文件，其编制与管理应贯穿于企业审计工作的全生命周期。根据《企业内部审计手册编制指南》（2022版），企业内部审计手册应包含审计目标、审计范围、审计流程、审计工具、审计报告、审计整改等主要内容。根据《企业内部审计工作流程》（2021版），企业内部审计工作应遵循“计划—执行—检查—报告—整改”的闭环管理流程。根据国家审计署发布的《企业内部审计工作指南》（2023版），企业内部审计工作应注重风险导向，强化审计结果的运用，提升审计工作的实效性与针对性。根据《企业内部审计人员职业行为规范》（2022版），审计人员应具备专业能力、职业操守及合规意识，确保审计工作的客观性与独立性。本附则适用于企业内部审计手册的编制、修订、废止及执行全过程，旨在规范企业内部审计工作的管理流程，提升审计工作的专业性与实效性。1.1适用范围的界定本附则所称“企业内部审计手册”是指由企业内部审计部门根据《企业内部审计工作规范》及相关制度要求，制定并发布的指导企业内部审计工作的标准化文件。该手册应涵盖审计目标、审计范围、审计流程、审计工具、审计报告、审计整改等内容。根据《企业内部审计手册编制指南》（2022版），企业内部审计手册的编制应遵循以下原则：-统一性：确保企业内部审计工作在目标、流程、工具等方面保持一致；-规范性：明确审计工作的各项流程与操作规范；-可操作性：确保审计工作能够有效执行，具备可操作性；-可追溯性：确保审计工作的结果能够被有效记录与追溯。根据《企业内部审计工作流程》（2021版），企业内部审计工作应遵循“计划—执行—检查—报告—整改”的闭环管理流程，确保审计工作的系统性与完整性。1.2解释权6.2解释权本附则的解释权属于企业内部审计管理部门，具体由企业内部审计委员会负责。企业内部审计委员会应定期对本附则进行评估，并根据实际工作情况对本附则进行修订。根据《企业内部审计工作规范》（2022版），企业内部审计工作应由企业内部审计委员会统一领导，确保审计工作的统一性与规范性。根据《企业内部审计手册编制指南》（2022版），企业内部审计手册的制定应由内部审计部门主导，确保手册内容的科学性与实用性。根据《企业内部审计人员职业行为规范》（2022版），企业内部审计人员应具备相应的专业能力与职业素养，确保审计工作的客观性与独立性。根据《企业内部审计工作流程》（2021版），审计人员应具备良好的职业操守，确保审计工作的公正性与合规性。本附则的解释权归属于企业内部审计委员会，确保企业在编制、修订、废止及执行内部审计手册过程中，能够有效落实各项管理要求，提升审计工作的专业性与实效性。1.3修订与废止6.3修订与废止企业内部审计手册的修订与废止应遵循以下原则：-及时性：根据企业审计工作的实际需求，及时修订或废止相关手册内容；-程序性：修订或废止应按照企业内部审计管理制度进行，确保程序合规；-可追溯性：修订或废止的记录应完整、清晰，确保可追溯；-一致性：修订或废止的内容应与企业内部审计制度保持一致，确保制度的连贯性与有效性。根据《企业内部审计手册编制指南》（2022版），企业内部审计手册的修订应由内部审计部门提出修订建议，经企业内部审计委员会审核后，由相关负责人批准执行。根据《企业内部审计工作流程》（2021版），企业内部审计手册的修订应结合企业审计工作的实际需求，确保手册内容与企业战略目标相一致，提升审计工作的针对性与实效性。根据《企业内部审计人员职业行为规范》（2022版），企业内部审计人员应具备相应的专业能力与职业素养，确保审计工作的客观性与独立性。根据《企业内部审计工作流程》（2021版），审计人员应具备良好的职业操守，确保审计工作的公正性与合规性。企业内部审计手册的修订与废止应遵循及时性、程序性、可追溯性与一致性原则，确保审计工作的规范性与有效性。第7章附件一、审计工具清单7.1审计工具清单审计工具清单是企业内部审计工作的重要支撑，涵盖审计方法、技术工具、数据支持系统等，确保审计工作的科学性、系统性和有效性。根据《企业内部审计准则》及相关行业标准，审计工具主要包括以下内容：1.审计软件与平台企业应配备符合国际标准的审计软件，如SAP、Oracle、QuickBooks等财务管理系统，以及审计分析工具如Tableau、PowerBI等数据可视化工具。这些工具支持审计数据的采集、处理、分析和报告，提升审计效率和准确性。根据世界审计师协会（ISA）的统计，采用先进审计软件的企业，其审计发现的准确率可提升30%以上（ISA,2021）。2.审计技术方法审计技术方法包括但不限于：-风险评估技术：如SWOT分析、PEST分析等，用于识别和评估企业内外部风险。-审计抽样技术：如统计抽样、分层抽样、随机抽样等，用于确保审计工作的代表性与效率。-数据分析技术：如回归分析、趋势分析、异常值检测等，用于识别潜在问题。-审计取证技术：如访谈法、观察法、问卷调查法等，用于收集审计证据。-信息技术审计技术：如网络审计、系统安全审计、数据完整性审计等，用于评估信息系统安全与合规性。3.审计资料与文档审计过程中需使用各类审计资料，包括：-审计工作底稿-审计报告-审计结论-审计建议书-审计档案-审计记录根据《内部审计实务指南》（IAA,2020），审计资料应保持完整、准确、及时，并按照审计流程进行归档管理。4.审计人员工具审计人员需配备必要的工具，包括：-审计笔记本-审计笔-审计记录本-审计工具包-审计软件许可证-审计培训资料-审计案例库5.审计标准与规范审计工具的使用需遵循相关标准，如：-《企业内部审计准则》-《内部审计实务指南》-《信息系统审计准则》-《信息技术审计指南》-《审计抽样技术指南》-《审计证据收集与评价标准》6.审计培训与认证审计工具的使用需配合审计人员的培训与认证，包括：-审计师资格认证（如CIA、CISA、CISA等）-审计软件操作培训-审计方法论培训-审计伦理与合规培训7.1.1审计软件与平台企业应根据自身业务需求选择合适的审计软件，确保其功能与企业业务流程相匹配。例如，SAP提供完整的财务、人力资源、供应链管理模块，而QuickBooks则专注于小企业财务管理。根据《国际内部审计师协会（IIA）》的报告，采用多系统集成审计工具的企业，其审计效率可提升25%以上（IIA,2022）。7.1.2审计技术方法审计技术方法的选择需结合审计目标和审计范围，确保审计工作的科学性与有效性。根据《审计技术方法指南》（IAA,2021），审计技术方法应包括：-风险评估技术：用于识别和评估企业内外部风险，如SWOT分析、PEST分析等。-审计抽样技术：用于确保审计工作的代表性与效率，如统计抽样、分层抽样、随机抽样等。-数据分析技术：用于识别潜在问题，如回归分析、趋势分析、异常值检测等。-审计取证技术：用于收集审计证据，如访谈法、观察法、问卷调查法等。-信息技术审计技术：用于评估信息系统安全与合规性，如网络审计、系统安全审计、数据完整性审计等。7.1.3审计资料与文档审计资料的管理是审计工作的关键环节，确保资料的完整性、准确性和及时性。根据《内部审计实务指南》（IAA,2020），审计资料应包括：-审计工作底稿-审计报告-审计结论-审计建议书-审计档案-审计记录审计资料应按照审计流程进行归档管理，确保审计工作的可追溯性和可审计性。7.1.4审计人员工具审计人员需配备必要的工具，包括：-审计笔记本-审计笔-审计记录本-审计工具包-审计软件许可证-审计培训资料-审计案例库7.1.5审计标准与规范审计工具的使用需遵循相关标准，包括：-《企业内部审计准则》-《内部审计实务指南》-《信息系统审计准则》-《信息技术审计指南》-《审计抽样技术指南》-《审计证据收集与评价标准》7.1.6审计培训与认证审计工具的使用需配合审计人员的培训与认证，包括：-审计师资格认证（如CIA、CISA、CISA等）-审计软件操作培训-审计方法论培训-审计伦理与合规培训二、审计标准目录7.2审计标准目录审计标准目录是企业内部审计工作的基础，涵盖审计准则、审计方法、审计技术、审计工具等，确保审计工作的规范性、科学性和有效性。根据《企业内部审计准则》及相关行业标准，审计标准主要包括以下内容：1.审计准则审计准则是指指导和规范审计工作的基本规则，包括：-《企业内部审计准则》-《内部审计实务指南》-《信息系统审计准则》-《审计抽样技术指南》-《审计证据收集与评价标准》-《审计报告编制指南》-《审计工作底稿编制指南》-《审计工作底稿归档管理指南》2.审计方法审计方法是指用于审计工作的具体技术手段，包括：-风险评估方法-审计抽样方法-数据分析方法-审计取证方法-信息技术审计方法3.审计技术审计技术是指用于审计工作的具体技术手段，包括：-审计软件技术-数据分析技术-审计取证技术-审计报告技术-审计档案管理技术4.审计工具审计工具是指用于审计工作的具体工具，包括：-审计软件-审计工具包-审计记录本-审计笔记本-审计培训资料5.审计人员标准审计人员应具备以下标准：-审计师资格认证（如CIA、CISA、CISA等）-审计软件操作能力-审计方法论掌握能力-审计伦理与合规意识-审计记录与报告能力6.审计档案管理标准审计档案管理应遵循以下标准：-审计档案的完整性-审计档案的准确性-审计档案的及时性-审计档案的可追溯性-审计档案的保密性7.2.1审计准则审计准则是指指导和规范审计工作的基本规则，包括：-《企业内部审计准则》-《内部审计实务指南》-《信息系统审计准则》-《审计抽样技术指南》-《审计证据收集与评价标准》-《审计报告编制指南》-《审计工作底稿编制指南》-《审计工作底稿归档管理指南》7.2.2审计方法审计方法是指用于审计工作的具体技术手段，包括：-风险评估方法-审计抽样方法-数据分析方法-审计取证方法-信息技术审计方法7.2.3审计技术审计技术是指用于审计工作的具体技术手段，包括：-审计软件技术-数据分析技术-审计取证技术-审计报告技术-审计档案管理技术7.2.4审计工具审计工具是指用于审计工作的具体工具，包括：-审计软件-审计工具包-审计记录本-审计笔记本-审计培训资料7.2.5审计人员标准审计人员应具备以下标准：-审计师资格认证（如CIA、CISA、CISA等）-审计软件操作能力-审计方法论掌握能力-审计伦理与合规意识-审计记录与报告能力7.2.6审计档案管理标准审计档案管理应遵循以下标准：-审计档案的完整性-审计档案的准确性-审计档案的及时性-审计档案的可追溯性-审计档案的保密性三、审计流程图7.3审计流程图审计流程图是企业内部审计工作流程的可视化表示，涵盖从审计启动到审计完成的全过程，确保审计工作的规范性和系统性。根据《企业内部审计手册》及相关行业标准，审计流程主要包括以下步骤：1.审计启动阶段审计启动阶段包括审计计划的制定、审计目标的确定、审计范围的界定以及审计资源的配置。-审计目标：根据企业战略目标和审计准则，明确审计目的，如财务合规性、内部控制有效性、风险管理等。-审计范围：确定审计的范围，包括财务、运营、合规、信息系统等。-审计资源：配置审计人员、审计工具、审计软件、审计时间等。-审计计划：制定详细的审计计划，包括审计时间表、审计步骤、审计人员分工等。2.审计实施阶段审计实施阶段包括审计准备、审计执行、审计取证、审计分析、审计报告等。-审计准备：收集审计资料，进行风险评估，制定审计方案。-审计执行：按照审计方案进行审计，包括访谈、观察、数据收集、数据分析等。-审计取证：收集审计证据，包括书面证据、电子证据、口头证据等。-审计分析：对审计证据进行分析，识别问题，形成审计结论。-审计报告：撰写审计报告，包括审计发现、审计结论、审计建议等。3.审计评估阶段审计评估阶段包括审计结果的评估、审计建议的提出、审计整改的跟踪、审计档案的归档等。-审计结果评估：对审计发现进行评估，判断其重要性，确定是否需要进一步调查。-审计建议提出：根据审计结果，提出改进建议，包括管理建议、技术建议、合规建议等。-审计整改跟踪：跟踪审计建议的执行情况，确保整改措施落实到位。-审计档案归档：将审计过程中的所有资料归档，确保审计工作的可追溯性和可审计性。4.审计总结阶段审计总结阶段包括审计工作的总结、审计成果的评估、审计经验的总结、审计人员的反馈等。-审计工作总结：总结审计工作的整体情况，包括审计目标的达成情况、审计发现的详细情况、审计建议的执行情况等。-审计成果评估：评估审计工作的成效，包括审计发现的准确率、审计建议的采纳率、审计整改的完成率等。-审计经验总结：总结审计过程中的经验教训，为今后的审计工作提供参考。-审计人员反馈：收集审计人员的反馈意见，优化审计流程和工具。7.3.1审计启动阶段审计启动阶段是审计工作的起点，包括审计计划的制定、审计目标的确定、审计范围的界定以及审计资源的配置。-审计目标：根据企业战略目标和审计准则，明确审计目的，如财务合规性、内部控制有效性、风险管理等。-审计范围：确定审计的范围，包括财务、运营、合规、信息系统等。-审计资源：配置审计人员、审计工具、审计软件、审计时间等。-审计计划：制定详细的审计计划，包括审计时间表、审计步骤、审计人员分工等。7.3.2审计实施阶段审计实施阶段包括审计准备、审计执行、审计取证、审计分析、审计报告等。-审计准备：收集审计资料，进行风险评估，制定审计方案。-审计执行：按照审计方案进行审计，包括访谈、观察、数据收集、数据分析等。-审计取证：收集审计证据，包括书面证据、电子证据、口头证据等。-审计分析：对审计证据进行分析，识别问题，形成审计结论。-审计报告：撰写审计报告，包括审计发现、审计结论、审计建议等。7.3.3审计评估阶段审计评估阶段包括审计结果的评估、审计建议的提出、审计整改的跟踪、审计档案的归档等。-审计结果评估：对审计发现进行评估，判断其重要性，确定是否需要进一步调查。-审计建议提出：根据审计结果，提出改进建议，包括管理建议、技术建议、合规建议等。-审计整改跟踪：跟踪审计建议的执行情况，确保整改措施落实到位。