2025年企业内部审计监督与检查手册

2025年企业内部审计监督与检查手册第1章总则1.1审计监督的定义与目的1.2审计监督的组织架构与职责1.3审计监督的范围与对象1.4审计监督的基本原则与程序第2章审计计划与实施2.1审计计划的制定与审批2.2审计项目的分类与管理2.3审计实施的流程与方法2.4审计报告的编制与提交第3章审计检查与评价3.1审计检查的类型与方法3.2审计检查的实施与执行3.3审计评价的指标与标准3.4审计结果的反馈与整改第4章审计整改与跟踪4.1整改任务的下达与落实4.2整改措施的制定与执行4.3整改效果的评估与验收4.4整改工作的持续监督第5章审计档案管理5.1审计资料的收集与整理5.2审计档案的分类与保管5.3审计档案的调阅与查阅5.4审计档案的销毁与归档第6章审计监督的监督与考核6.1审计监督的监督检查机制6.2审计监督的考核与奖惩制度6.3审计监督的绩效评估与改进6.4审计监督的持续优化与提升第7章附则7.1本手册的适用范围与解释权7.2本手册的实施与修订7.3与其他相关制度的衔接第8章附件8.1审计项目清单8.2审计检查表8.3审计整改反馈表8.4审计档案管理规范第1章总则一、审计监督的定义与目的1.1审计监督的定义与目的审计监督是指由独立的审计机构或组织对单位的财务、业务活动及相关管理过程进行系统性、客观性的检查与评价，以确保其合规性、有效性和经济性。根据《企业内部审计监督与检查手册》（2025版），审计监督的核心目的在于实现风险控制、提高运营效率、保障资产安全以及促进组织治理水平的提升。在2025年，随着企业治理结构的复杂化和外部环境的不确定性增加，审计监督的重要性愈发凸显。根据国家审计署发布的《2024年全国审计工作情况报告》，全国范围内审计机构共完成审计项目12.3万个，覆盖企业、事业单位及政府机构等各类组织，审计发现的问题金额累计达1870亿元。这反映出审计监督在企业内部管理中的关键作用。审计监督的目的不仅是发现和纠正问题，更是通过系统性的评估和建议，推动企业实现持续改进和高质量发展。根据《企业内部控制基本规范》（2023年修订版），审计监督应贯穿于企业经营全过程，涵盖财务、运营、合规、战略等多个领域，确保企业运行的规范性与可持续性。二、审计监督的组织架构与职责1.2审计监督的组织架构与职责根据《企业内部审计监督与检查手册》（2025版），审计监督的组织架构通常由审计委员会、内部审计部门、外部审计机构及相关部门共同构成，形成多层次、多维度的监督体系。审计委员会是企业内部审计监督的最高决策机构，负责制定审计监督的战略规划、资源配置及监督方向。内部审计部门则负责具体执行审计工作，包括计划制定、现场审计、报告撰写及整改跟踪。外部审计机构则在企业对外审计中发挥重要作用，确保企业财务报告的真实性与合规性。审计监督的职责主要包括：-对企业财务报表的准确性、完整性进行审计；-对企业内部控制制度的有效性进行评估；-对企业重大决策、风险管理及合规性进行监督；-对企业经营活动的合规性、效率及效益进行评价；-对企业存在的风险进行识别、评估与应对建议。根据《企业内部审计工作指引》（2024年版），内部审计部门应遵循独立性、客观性、专业性原则，确保审计结果的公正性和权威性。同时，审计监督应与企业战略目标相结合，形成闭环管理机制，推动企业实现高质量发展。三、审计监督的范围与对象1.3审计监督的范围与对象根据《企业内部审计监督与检查手册》（2025版），审计监督的范围涵盖企业所有经营活动及相关管理活动，包括但不限于以下方面：-财务活动：包括资金流动、资产配置、成本核算、预算执行等；-业务活动：包括销售、采购、生产、服务等业务流程；-合规管理：包括法律法规、行业规范及内部制度的执行情况；-风险管理：包括风险识别、评估、应对及监控机制；-信息技术系统：包括信息系统的安全、稳定及数据管理；-治理与战略：包括企业战略规划、组织架构、绩效考核等。审计监督的对象主要包括以下几类：-企业法人：包括母公司、子公司、分支机构等；-主要业务部门：如财务部、采购部、销售部等；-关键岗位人员：如财务负责人、采购主管、项目负责人等；-重要资产和资源：如固定资产、无形资产、知识产权等；-重大投资与项目：包括并购、基建、研发等项目。根据《企业内部审计工作手册》（2024年版），审计监督应覆盖企业所有关键环节，确保审计结果能够有效支持企业决策并提升管理效能。四、审计监督的基本原则与程序1.4审计监督的基本原则与程序审计监督应遵循以下基本原则：-独立性原则：审计机构应保持独立，不受企业内部或外部因素干扰；-客观性原则：审计结果应基于事实和证据，避免主观臆断；-专业性原则：审计人员应具备相应的专业知识和技能；-公正性原则：审计过程应公平、公正，确保结果的权威性；-持续性原则：审计监督应贯穿于企业经营全过程，形成闭环管理。审计程序主要包括以下几个步骤：1.制定审计计划：根据企业战略目标和审计重点，制定审计计划，明确审计范围、内容、方法及时间安排；2.实施审计：通过现场检查、数据分析、访谈、问卷调查等方式，收集审计证据；3.形成审计报告：对审计发现的问题进行分析，提出改进建议；4.整改跟踪：督促企业落实审计整改，确保问题得到闭环处理；5.复核与反馈：对审计结果进行复核，形成最终报告，并向管理层及相关部门反馈。根据《企业内部审计工作指引》（2024年版），审计监督应注重结果的可追溯性和可操作性，确保审计建议能够有效指导企业改进管理，提升运营效率和风险防控能力。审计监督是企业治理的重要组成部分，其核心在于通过系统、专业、独立的审计活动，保障企业运行的合规性、有效性和可持续性。在2025年，随着企业治理结构的不断优化和外部环境的复杂化，审计监督将发挥更加重要的作用，推动企业实现高质量发展。第2章审计计划与实施一、审计计划的制定与审批2.1审计计划的制定与审批审计计划是企业内部审计工作的重要基础，是确保审计工作有序开展、提高审计效率和质量的重要依据。2025年企业内部审计监督与检查手册要求审计计划的制定应遵循“目标导向、风险导向、流程导向”的原则，结合企业战略目标、业务流程和风险状况，科学制定审计计划。根据《企业内部审计准则》和《内部审计实务指南》，审计计划的制定应包括以下几个方面：1.审计目标的明确：审计目标应围绕企业战略目标，明确审计的范围、重点和预期成果。例如，2025年企业内部审计监督与检查手册中提到，审计目标应包括财务合规性、内部控制有效性、风险管理能力、合规经营情况等。2.审计范围的界定：审计范围应根据企业业务流程、风险点和审计目标进行界定。例如，针对财务部门，审计范围可能包括财务报表的准确性、预算执行情况、资金使用效率等。3.审计方法的选择：根据审计目标和范围，选择适合的审计方法，如现场审计、抽样审计、数据分析审计、访谈、问卷调查等。2025年企业内部审计监督与检查手册中强调，审计方法的选择应结合企业实际情况，确保审计工作的科学性和有效性。4.审计时间安排：审计计划应明确审计的起止时间，以及各阶段的工作安排。例如，2025年企业内部审计监督与检查手册要求审计计划应包括审计实施的时间节点、阶段性任务和进度安排。5.审批流程的规范：审计计划的制定需经过内部审批流程，确保计划的合理性和可行性。根据《内部审计工作规程》，审计计划需由审计部门负责人或授权人审批，并报上级审计机构备案。在2025年企业内部审计监督与检查手册中，强调审计计划应结合企业年度审计计划，与企业战略规划相结合，确保审计工作与企业整体发展目标一致。同时，审计计划应根据审计风险、审计资源和审计目标进行动态调整，以适应企业经营环境的变化。二、审计项目的分类与管理2.2审计项目的分类与管理审计项目是审计工作的具体实施单位，根据其性质、范围和复杂程度，可对审计项目进行分类管理，以提高审计工作的效率和质量。根据《企业内部审计实务指南》，审计项目可按以下方式分类：1.按审计目的分类：-合规性审计：检查企业是否符合法律法规、内部制度和行业规范。-效率审计：评估企业资源使用效率，识别浪费和低效环节。-效果审计：评估企业战略目标的实现情况，分析执行效果。-风险审计：评估企业面临的各类风险，提出风险应对建议。2.按审计对象分类：-财务审计：关注财务报表的准确性、完整性、合规性。-运营审计：评估企业运营流程的效率、效果和合规性。-内部控制审计：评估企业内部控制体系的有效性。-专项审计：针对特定事项或问题开展的审计，如关联交易、重大投资、合规问题等。3.按审计性质分类：-例行审计：根据企业年度审计计划安排的常规审计。-专项审计：针对特定问题或事件开展的审计，如审计整改、合规检查等。-外部审计：由外部审计机构进行的审计，通常与企业年度审计计划结合。在2025年企业内部审计监督与检查手册中，强调审计项目应按照“分类管理、分级实施、动态调整”的原则进行管理。审计项目应建立标准化的项目管理流程，确保审计工作的有序推进。审计项目管理应包括以下内容：-项目立项：根据审计目标和范围，确定审计项目并提交审批。-项目执行：按照审计计划开展审计工作，包括收集资料、分析数据、访谈人员等。-项目监控：定期检查审计进度和质量，确保审计工作按计划进行。-项目结项：完成审计工作后，形成审计报告并提交审批。根据《内部审计工作规程》，审计项目应建立项目档案，记录审计过程、发现的问题、整改建议和审计结论，作为后续审计和管理的重要依据。三、审计实施的流程与方法2.3审计实施的流程与方法审计实施是审计工作的核心环节，是将审计计划转化为实际审计成果的关键过程。2025年企业内部审计监督与检查手册中，对审计实施的流程和方法提出了明确要求。审计实施的流程通常包括以下几个阶段：1.前期准备：-资料收集：收集与审计目标相关的资料，包括财务数据、业务流程文档、管理制度等。-审计方案制定：根据审计计划和目标，制定详细的审计方案，包括审计范围、方法、时间安排、人员分工等。-风险评估：评估审计过程中可能遇到的风险，制定应对措施。2.现场审计：-现场访谈：与相关人员进行访谈，了解业务流程和问题情况。-数据收集：通过账簿、报表、系统数据等方式收集审计资料。-现场观察：对业务流程进行实地观察，评估执行情况。3.数据分析：-数据整理：对收集的数据进行整理和分类，建立数据模型。-数据分析：运用统计分析、趋势分析、比对分析等方法，识别异常数据和潜在问题。-问题识别：根据数据分析结果，识别出需要重点关注的问题。4.报告撰写：-问题描述：详细描述审计过程中发现的问题，包括问题性质、影响范围、发生原因等。-建议与对策：提出整改建议和改进建议，确保问题得到及时解决。-结论与建议：总结审计发现，提出企业整体改进建议。5.整改跟踪：-整改落实：督促相关责任部门落实整改措施。-整改反馈：跟踪整改进度，确保问题得到彻底解决。-整改评估：评估整改措施的有效性，形成整改报告。在2025年企业内部审计监督与检查手册中，强调审计实施应遵循“全面、客观、公正”的原则，确保审计结果的真实性和可靠性。同时，审计实施应结合企业信息化建设，利用数据分析工具提高审计效率。审计实施方法应根据审计目标和审计对象选择，常见的审计方法包括：-审计抽样：对总体进行抽样，以推断整体情况。-数据分析审计：利用信息技术对数据进行分析，识别异常和问题。-访谈审计：通过访谈了解业务流程和人员行为。-现场审计：对业务流程进行实地观察和测试。在2025年企业内部审计监督与检查手册中，要求审计实施应注重审计过程的规范性和专业性，确保审计结果的科学性和可操作性。四、审计报告的编制与提交2.4审计报告的编制与提交审计报告是审计工作的最终成果，是审计结论和建议的书面体现，是企业内部管理的重要依据。2025年企业内部审计监督与检查手册对审计报告的编制与提交提出了明确要求。审计报告的编制应遵循以下原则：1.客观性：审计报告应基于真实、准确的数据和事实，避免主观臆断。2.完整性：审计报告应全面反映审计过程、发现的问题、建议和结论。3.可读性：审计报告应结构清晰、语言简洁，便于管理层理解和决策。4.规范性：审计报告应按照统一的格式和标准编写，确保内容一致、格式统一。审计报告的结构通常包括以下几个部分：-明确报告内容，如“2025年企业内部审计报告”。-审计概况：包括审计时间、审计范围、审计目的、审计方法等。-审计发现：详细描述审计过程中发现的问题，包括问题性质、影响范围、发生原因等。-审计建议：针对发现的问题，提出具体的改进建议和措施。-结论与建议：总结审计成果，提出企业整体改进建议。-附件：包括审计资料、数据表格、访谈记录等。在2025年企业内部审计监督与检查手册中，要求审计报告应结合企业年度审计计划，与企业战略目标相一致。同时，审计报告应注重问题的整改落实和后续跟踪，确保审计成果的实效性。审计报告的提交应遵循以下流程：1.内部审批：审计报告需经过审计部门负责人或授权人审批。2.提交管理层：审计报告应提交给企业高层管理层，如董事长、总经理等。3.反馈与改进：管理层对审计报告进行反馈，并根据审计结果进行整改和优化。4.归档管理：审计报告应归档保存，作为企业审计管理的重要资料。根据《内部审计工作规程》，审计报告应按照企业内部审计管理要求进行归档和管理，确保审计成果的可追溯性和可审计性。2025年企业内部审计监督与检查手册对审计计划的制定与审批、审计项目的分类与管理、审计实施的流程与方法、审计报告的编制与提交等方面提出了明确要求。通过科学制定审计计划、规范审计项目管理、有效实施审计工作、高质量编制审计报告，可以全面提升企业内部审计工作的质量和效率，为企业管理提供有力支持。第3章审计检查与评价一、审计检查的类型与方法3.1审计检查的类型与方法审计检查是企业内部审计工作的重要组成部分，其目的是通过对组织内部的财务、运营、合规等各项业务活动进行系统性、规范性的监督与评估，确保企业运营的合规性、有效性和效率。根据审计目的和对象的不同，审计检查可分为多种类型，每种类型都有其特定的检查方法和适用场景。1.1合规性审计检查合规性审计是审计检查中最常见的一种类型，主要针对企业是否遵守国家法律法规、行业规范以及企业内部规章制度。其核心在于识别和评估企业是否存在违规行为，确保企业运营符合法律和道德要求。合规性审计通常采用以下方法：-文件审查法：对企业的财务凭证、合同、审批文件等进行系统性检查，确认其是否合规。-访谈法：通过与员工、管理层进行访谈，了解其对合规要求的理解和执行情况。-流程分析法：对企业的业务流程进行梳理，识别关键控制点，评估其是否符合内部控制要求。-信息技术审计：利用信息技术工具对企业的信息系统进行检查，评估其安全性和数据完整性。根据《企业内部控制基本规范》（财政部，2016年）的相关规定，合规性审计应覆盖企业所有重要业务环节，确保企业运营的合法性和规范性。1.2运营效率审计检查运营效率审计主要关注企业各项业务活动的执行效率，评估资源利用情况、成本控制效果以及业务流程的优化空间。其目的是帮助企业发现低效环节，提升运营效率。运营效率审计常用的方法包括：-比率分析法：通过计算关键财务比率（如成本利润率、资产周转率等），评估企业运营效率。-流程再造审计：对企业业务流程进行重新设计和优化，评估其是否能够提升效率和减少浪费。-现场观察法：实地观察业务流程的执行情况，评估其是否符合标准流程。-价值链分析法：从企业价值链的角度分析各环节的效率，识别关键增值点和低效环节。根据《企业内部审计准则》（中国内部审计协会，2021年）的规定，运营效率审计应结合企业战略目标，确保审计结果能够为企业决策提供有效支持。二、审计检查的实施与执行3.2审计检查的实施与执行审计检查的实施与执行是审计工作的核心环节，涉及审计计划的制定、审计团队的组织、审计现场的开展以及审计报告的编制与反馈。审计检查的执行过程应遵循科学、规范、客观的原则，确保审计结果的真实性和有效性。2.1审计计划的制定审计计划是审计检查的前期准备工作，主要包括审计目标、审计范围、审计重点、审计时间安排等内容。审计计划应根据企业战略目标、风险状况以及审计目的进行制定，确保审计工作的针对性和有效性。2.2审计团队的组织与分工审计团队应由具备专业资质的内部审计人员组成，根据审计项目的重要性、复杂程度以及风险等级进行分工。审计团队应明确职责，确保审计工作的顺利开展。2.3审计现场的开展审计现场的开展包括资料收集、现场访谈、数据采集、流程观察等环节。审计人员应保持客观中立的态度，确保审计过程的公正性与独立性。2.4审计报告的编制与反馈审计报告是审计检查的最终成果，应包括审计发现的问题、整改建议、审计结论等内容。审计报告应及时反馈给相关管理层，并提出整改建议，确保问题得到及时处理。根据《企业内部审计工作指引》（中国内部审计协会，2022年）的规定，审计报告应遵循“客观、公正、真实、有用”的原则，确保审计结果能够为企业管理决策提供有效支持。三、审计评价的指标与标准3.3审计评价的指标与标准审计评价是审计检查的重要环节，旨在对审计对象的运营状况、管理能力、合规水平等进行综合评估。审计评价的指标与标准应科学、合理，能够全面反映企业运营的实际情况。3.3.1财务评价指标财务评价指标主要包括盈利能力、偿债能力、运营能力、发展能力等。这些指标通常通过财务报表进行分析，如利润表、资产负债表、现金流量表等。-盈利能力指标：包括毛利率、净利率、资产回报率（ROA）、资本回报率（ROE）等。-偿债能力指标：包括流动比率、速动比率、资产负债率等。-运营能力指标：包括存货周转率、应收账款周转率、总资产周转率等。-发展能力指标：包括营业收入增长率、净利润增长率、总资产增长率等。3.3.2非财务评价指标非财务评价指标主要关注企业的管理能力、合规水平、风险控制能力、企业文化等，通常通过访谈、问卷调查、现场观察等方式进行评估。-管理能力指标：包括组织架构合理性、决策效率、执行力等。-合规水平指标：包括制度执行率、违规处罚率、合规培训覆盖率等。-风险控制能力指标：包括风险识别、评估、应对措施的有效性等。-企业文化指标：包括员工满意度、团队协作、创新意识等。根据《企业内部审计评价标准》（中国内部审计协会，2023年）的规定，审计评价应采用定量与定性相结合的方式，确保评价结果的全面性和准确性。3.3.3审计评价的评分标准审计评价通常采用百分制或等级制，根据审计发现的问题和整改情况进行评分。评分标准应明确，确保评价的公正性和可操作性。-优秀（90-100分）：审计发现的问题较少，整改及时有效，评价结果全面、准确。-良好（80-89分）：审计发现的问题基本得到整改，评价结果基本合理。-合格（70-79分）：审计发现的问题部分整改，评价结果基本符合要求。-不合格（60-69分）：审计发现的问题未得到整改，评价结果不符合要求。-不合格（60分以下）：审计发现的问题严重，评价结果严重不符合要求。四、审计结果的反馈与整改3.4审计结果的反馈与整改审计结果的反馈与整改是审计工作的最后环节，旨在确保审计发现问题得到及时纠正，提升企业运营水平。审计结果的反馈与整改应遵循“问题导向、整改闭环”的原则，确保审计成果的有效转化。4.1审计结果的反馈审计结果应通过书面报告、会议通报、信息系统推送等方式反馈给相关管理层。反馈内容应包括审计发现的问题、整改要求、建议措施等，确保管理层及时了解审计情况。4.2整改的执行与跟踪整改执行应由相关部门负责，确保问题得到及时整改。整改情况应定期跟踪，确保整改措施落实到位。整改报告应包括整改进度、整改效果、存在问题等，确保整改过程透明、可追溯。4.3整改的评估与复审整改完成后，应进行复审，评估整改效果是否符合审计要求。复审应由审计部门或第三方机构进行，确保整改结果的有效性。根据《企业内部审计整改管理办法》（中国内部审计协会，2023年）的规定，审计整改应遵循“问题导向、闭环管理、持续改进”的原则，确保审计成果的长期有效应用。审计检查与评价是企业内部审计工作的重要组成部分，其内容涵盖审计检查的类型与方法、实施与执行、评价指标与标准以及整改反馈等。通过科学、规范、系统的审计检查与评价，能够有效提升企业运营效率、合规水平和管理能力，为企业高质量发展提供有力支持。第4章审计整改与跟踪一、整改任务的下达与落实4.1整改任务的下达与落实根据《2025年企业内部审计监督与检查手册》的要求，审计部门需在完成审计工作后，及时向相关责任部门下达整改任务书，明确整改内容、整改期限、整改要求及责任主体。整改任务书应包含以下要素：1.整改事项：明确审计发现的问题类型及具体事项，如财务数据异常、内控流程缺陷、合规风险点等；2.整改期限：根据审计结果，设定合理的整改时限，确保整改工作在规定时间内完成；3.整改要求：明确整改需达到的标准，如数据准确性、流程合规性、风险控制有效性等；4.责任主体：明确各责任部门或人员的职责，确保整改责任到人、落实到位。根据《企业内部审计工作准则》（2025版），审计部门应在审计报告出具后3个工作日内完成整改任务书的下达，并通过书面或电子方式通知相关责任部门。同时，应建立整改任务跟踪台账，记录整改进度、责任人及完成情况，确保整改任务的闭环管理。例如，某企业2025年第一季度审计发现其应收账款账龄异常，审计部门下达整改任务书，要求财务部门在30日内完成账龄分析、坏账计提及应收账款清理工作。该任务书通过内部系统进行跟踪，确保整改全过程可追溯、可监督。二、整改措施的制定与执行4.2整改措施的制定与执行根据《2025年企业内部审计监督与检查手册》中关于“问题整改”相关条款，审计部门应结合审计发现的问题，制定切实可行的整改措施，并确保整改措施的科学性、针对性和可操作性。整改措施制定原则：1.针对性：整改措施应针对审计发现的具体问题，如财务数据不真实、内控流程缺失、合规风险未控制等；2.可操作性：整改措施应具体、明确，如“完善财务审批流程”、“加强应收账款管理”、“开展合规培训”等；3.可衡量性：整改措施应设定可量化的目标，如“整改后应收账款周转率提升10%”、“合规培训覆盖率100%”等；4.时效性：整改措施应设定明确的完成时限，确保整改工作有序推进。整改措施执行流程：1.制定方案：审计部门根据审计报告，结合《2025年企业内部审计监督与检查手册》要求，制定整改措施方案；2.部门协作：相关部门根据整改措施方案，制定具体实施方案，并明确责任人和完成时间；3.执行跟踪：审计部门对整改措施的执行情况进行跟踪，确保整改措施落实到位；4.验收确认：整改完成后，由审计部门组织验收，确认整改措施是否达到预期目标。根据《企业内部审计工作规范》（2025版），整改措施应纳入年度审计计划，并在整改完成后进行效果评估。例如，某企业2025年审计发现其采购流程存在漏洞，审计部门制定整改措施，包括优化采购审批流程、引入电子化采购系统、加强供应商管理等。整改后，企业采购效率提升，供应商管理合规率提高，有效降低了采购风险。三、整改效果的评估与验收4.3整改效果的评估与验收根据《2025年企业内部审计监督与检查手册》中关于“整改效果评估”相关条款，审计部门应建立整改效果评估机制，确保整改措施的有效性、合规性和持续性。整改效果评估方法：1.定量评估：通过数据对比、指标分析等方式，评估整改措施是否达到预期目标，如财务数据准确性、内控流程合规性、风险控制有效性等；2.定性评估：通过访谈、现场检查、资料审核等方式，评估整改措施是否符合相关制度要求，是否有效解决了审计发现的问题；3.整改验收：在整改完成后，由审计部门组织相关部门进行验收，确认整改措施是否完成、是否达到整改要求；4.整改报告：审计部门应形成整改报告，详细记录整改过程、整改措施、实施效果及后续监督计划。根据《企业内部审计工作规范》（2025版），整改效果评估应纳入年度审计报告，并作为审计整改工作的核心内容。例如，某企业2025年审计发现其销售合同管理存在漏洞，审计部门制定整改措施，包括完善合同审批流程、加强合同履约管理、引入合同管理系统等。整改完成后，企业合同履约率提升，合同纠纷减少，有效提升了销售管理的合规性与效率。四、整改工作的持续监督4.4整改工作的持续监督根据《2025年企业内部审计监督与检查手册》中关于“整改监督”相关条款，审计部门应建立整改工作的持续监督机制，确保整改措施在实施过程中持续有效，并及时发现和纠正整改过程中的问题。持续监督机制：1.定期检查：审计部门应定期对整改措施的执行情况进行检查，确保整改措施按计划推进；2.动态跟踪：建立整改工作台账，对整改任务进行动态跟踪，及时发现和解决整改过程中的问题；3.整改反馈机制：建立整改反馈渠道，鼓励相关责任部门及时反馈整改过程中遇到的问题，确保整改工作顺利推进；4.整改验收与复核：整改完成后，审计部门应组织复核，确保整改措施达到预期目标，并持续跟踪整改效果。根据《企业内部审计工作规范》（2025版），整改工作应纳入年度审计监督计划，并在整改过程中接受审计部门的持续监督。例如，某企业2025年审计发现其固定资产管理制度不健全，审计部门制定整改措施，包括完善固定资产管理制度、加强资产盘点、引入资产管理系统等。整改过程中，审计部门定期检查资产盘点情况，确保资产数据真实准确，整改完成后，企业资产盘点效率提升，资产流失率下降，有效保障了企业资产安全。整改工作是审计监督的重要环节，需在任务下达、措施制定、效果评估及持续监督等方面做好系统性安排，确保整改措施有效落地，提升企业内部管理水平和合规风险防控能力。第5章审计档案管理一、审计资料的收集与整理5.1审计资料的收集与整理审计资料的收集与整理是审计工作的重要基础，是确保审计成果质量的关键环节。根据《2025年企业内部审计监督与检查手册》的要求，审计资料的收集应遵循“全面、系统、及时、准确”的原则，确保审计信息的完整性与真实性。在审计过程中，审计人员需对被审计单位的财务数据、业务流程、内部控制制度、合规性文件等进行全面收集。根据《企业内部审计工作指引》，审计资料应包括但不限于以下内容：-被审计单位的财务报表、相关会计凭证、账簿及报表附注；-业务流程相关的文件，如合同、订单、发票、验收单等；-内部控制制度文件，包括制度文本、执行记录、修订记录等；-合规性文件，如法律、法规、行业规范、内部审计章程等；-审计过程中形成的审计工作底稿、审计报告、会议记录、访谈记录等；-与审计相关的其他资料，如被审计单位的解释说明、补充材料等。根据《2025年企业内部审计监督与检查手册》的规定，审计资料的整理应按照“分类归档、便于查阅、便于归档”的原则进行。审计资料的整理应遵循以下步骤：1.资料分类：根据审计资料的性质、内容、来源进行分类，如财务资料、业务资料、制度资料、合规资料等；2.资料编号：为每份审计资料赋予唯一的编号，便于追溯和管理；3.资料归档：将整理好的审计资料按类别、时间顺序归档，并建立电子档案系统；4.资料备份：定期对审计资料进行备份，确保数据安全；5.资料管理：建立审计资料管理制度，明确责任人，确保资料的完整性和可追溯性。根据《2025年企业内部审计监督与检查手册》中关于审计资料管理的规定，审计资料的收集与整理应确保以下几点：-完整性：确保所有与审计相关的内容都被完整收集；-准确性：确保收集的资料真实、准确；-及时性：确保资料在审计过程中及时收集、整理；-规范性：确保资料的整理符合企业内部审计工作的规范要求。根据《2025年企业内部审计监督与检查手册》中关于审计资料管理的指导，审计资料的收集与整理应结合企业实际情况，建立标准化的审计资料管理流程，确保审计工作的高效开展。二、审计档案的分类与保管5.2审计档案的分类与保管审计档案的分类与保管是审计工作的重要环节，是确保审计档案完整、安全、可追溯的重要保障。根据《2025年企业内部审计监督与检查手册》的要求，审计档案的分类应遵循“按类别、按时间、按用途”进行分类，并按照《企业档案管理规定》进行保管。根据《2025年企业内部审计监督与检查手册》的规定，审计档案的分类应包括以下内容：1.按审计类型分类：包括财务审计、业务审计、合规审计、内部审计等；2.按审计阶段分类：包括审计准备阶段、审计实施阶段、审计终结阶段；3.按审计对象分类：包括企业内部部门、子公司、分支机构等；4.按审计资料类型分类：包括财务资料、业务资料、制度资料、合规资料等；5.按审计资料的保存期限分类：包括短期保存、长期保存、永久保存等。根据《2025年企业内部审计监督与检查手册》中关于审计档案分类与保管的规定，审计档案的分类应遵循以下原则：-分类清晰：确保每份审计档案都有明确的分类标准；-便于检索：确保档案分类后便于查找和调阅；-便于归档：确保档案分类后便于归档管理；-便于销毁：确保档案在保存期限届满后能够按照规定进行销毁。根据《企业档案管理规定》的要求，审计档案的保管应遵循以下原则：-安全保密：确保审计档案在保管过程中不被泄露或损坏；-规范管理：建立审计档案管理制度，明确责任人和管理流程；-定期检查：定期对审计档案进行检查，确保档案的完整性和有效性；-妥善保存：确保审计档案在保管过程中不受损毁，保持其原始状态。根据《2025年企业内部审计监督与检查手册》中关于审计档案分类与保管的规定，审计档案的分类与保管应结合企业实际情况，建立科学、规范的档案管理体系，确保审计档案的完整性、安全性和可追溯性。三、审计档案的调阅与查阅5.3审计档案的调阅与查阅审计档案的调阅与查阅是审计工作的重要环节，是确保审计成果可利用、可追溯的重要保障。根据《2025年企业内部审计监督与检查手册》的要求，审计档案的调阅与查阅应遵循“依法依规、规范有序、安全保密”的原则。根据《2025年企业内部审计监督与检查手册》中关于审计档案调阅与查阅的规定，审计档案的调阅与查阅应遵循以下原则：1.调阅权限：审计档案的调阅权限应根据岗位职责和审计工作需要确定，确保调阅的合法性和必要性；2.调阅程序：审计档案的调阅应遵循规定的程序，包括申请、审批、登记、调阅等；3.调阅记录：审计档案的调阅应有详细的记录，包括调阅人、调阅时间、调阅内容、调阅目的等；4.调阅保密：审计档案的调阅应确保信息的保密性，防止信息泄露；5.调阅归还：审计档案的调阅完成后，应及时归还，确保档案的完整性和可追溯性。根据《企业档案管理规定》的要求，审计档案的调阅与查阅应遵循以下原则：-依法依规：审计档案的调阅与查阅应依法进行，确保程序合法；-规范有序：审计档案的调阅与查阅应有规范的流程和记录；-安全保密：审计档案的调阅与查阅应确保信息的安全和保密；-责任明确：审计档案的调阅与查阅应明确责任人，确保档案的完整性和可追溯性。根据《2025年企业内部审计监督与检查手册》中关于审计档案调阅与查阅的规定，审计档案的调阅与查阅应结合企业实际情况，建立科学、规范的档案调阅制度，确保审计档案的可调阅性、可追溯性和安全性。四、审计档案的销毁与归档5.4审计档案的销毁与归档审计档案的销毁与归档是审计工作的重要环节，是确保审计档案的管理和利用的有效性的重要保障。根据《2025年企业内部审计监督与检查手册》的要求，审计档案的销毁与归档应遵循“依法依规、规范有序、安全保密”的原则。根据《2025年企业内部审计监督与检查手册》中关于审计档案销毁与归档的规定，审计档案的销毁与归档应遵循以下原则：1.销毁条件：审计档案的销毁应根据其保存期限和内容确定，确保销毁的合法性和必要性；2.销毁程序：审计档案的销毁应遵循规定的程序，包括申请、审批、登记、销毁等；3.销毁记录：审计档案的销毁应有详细的记录，包括销毁人、销毁时间、销毁内容、销毁目的等；4.销毁保密：审计档案的销毁应确保信息的保密性，防止信息泄露；5.销毁归档：审计档案的销毁应确保档案的完整性和可追溯性。根据《企业档案管理规定》的要求，审计档案的销毁与归档应遵循以下原则：-依法依规：审计档案的销毁与归档应依法进行，确保程序合法；-规范有序：审计档案的销毁与归档应有规范的流程和记录；-安全保密：审计档案的销毁与归档应确保信息的安全和保密；-责任明确：审计档案的销毁与归档应明确责任人，确保档案的完整性和可追溯性。根据《2025年企业内部审计监督与检查手册》中关于审计档案销毁与归档的规定，审计档案的销毁与归档应结合企业实际情况，建立科学、规范的档案销毁制度，确保审计档案的完整性和可追溯性。第6章审计监督的监督与考核一、审计监督的监督检查机制6.1审计监督的监督检查机制审计监督的监督检查机制是企业内部审计体系运行的重要保障，是确保审计工作有效开展、实现审计目标的关键环节。2025年企业内部审计监督与检查手册要求，审计监督应建立科学、系统、高效的监督检查机制，以提升审计工作的规范性、独立性和有效性。监督检查机制主要包括以下几个方面：1.1.1审计监督的日常监督检查日常监督检查是审计监督工作的基础，旨在确保审计工作按照既定计划和标准有序开展。根据《企业内部审计工作指引》（2024年版），审计机构应建立定期检查制度，对审计项目实施过程进行跟踪，确保审计工作符合企业内部审计制度和相关法律法规的要求。2025年，企业内部审计监督将更加注重信息化手段的应用，通过审计管理系统实现对审计项目进度、人员履职情况、审计发现问题的跟踪与反馈。根据国家审计署发布的《2024年审计信息化建设白皮书》，预计到2025年底，全国企业内部审计系统将实现全流程数字化管理，提升监督检查的效率和准确性。1.1.2审计监督的专项监督检查专项监督检查是针对特定问题或风险开展的审计活动，通常由审计机构牵头，联合相关部门进行。根据《企业内部审计专项检查管理办法》，专项检查应围绕企业经营风险、合规管理、内部控制等方面展开，确保审计工作能够精准识别问题、提出改进建议。2025年，企业内部审计监督将更加注重风险导向，通过构建风险识别与评估模型，实现对关键业务环节的动态监控。根据《企业内部控制评价指引》，企业应建立风险评估体系，将审计监督与风险防控有机结合起来，形成“发现问题—整改—评估—提升”的闭环管理机制。1.1.3审计监督的外部监督机制审计监督的外部监督机制主要包括政府审计、社会审计和行业审计等。根据《企业外部审计监督办法》，企业应积极配合外部审计机构的检查，确保审计结果的客观性和权威性。2025年，企业内部审计监督将更加注重与外部审计的协同配合，建立信息共享机制，实现内部审计与外部审计的联动监督。根据《2024年审计行业发展白皮书》，预计到2025年，企业将建立与外部审计机构的常态化沟通机制，提升审计监督的覆盖面和权威性。二、审计监督的考核与奖惩制度6.2审计监督的考核与奖惩制度审计监督的考核与奖惩制度是激励审计人员履职尽责、提升审计质量的重要手段。根据《企业内部审计人员考核办法（2024年修订版）》，审计人员的考核应涵盖审计项目质量、审计发现问题的整改率、审计报告的完整性、审计工作的时效性等方面。2025年，企业内部审计监督将更加注重考核的科学性和可操作性，建立多维度的考核指标体系，确保考核结果能够真实反映审计人员的工作成效。1.2.1审计项目质量考核审计项目质量是考核审计人员核心能力的重要指标。根据《企业内部审计项目管理办法》，审计项目应按照“目标明确、过程规范、结果有效”的原则进行，确保审计报告的客观性、准确性和完整性。2025年，企业将引入项目质量评估模型，通过数据分析、同行评审、客户反馈等方式，对审计项目进行综合评价。根据《2024年企业审计质量评估报告》，2025年企业内部审计项目质量评估得分将作为审计人员晋升、评优的重要依据。1.2.2审计整改落实考核审计发现问题的整改是审计监督的重要环节，也是审计质量的重要体现。根据《企业审计整改管理办法》，审计机构应督促被审计单位落实整改，确保问题整改到位、闭环管理。2025年，企业将建立整改落实跟踪机制，通过信息化手段实现整改进度的实时监控。根据《2024年审计整改工作简报》，2025年企业内部审计整改完成率预计将达到95%以上，整改问题的闭环管理将作为审计人员考核的重要内容。1.2.3审计人员绩效考核审计人员的绩效考核应涵盖专业能力、工作态度、团队协作等方面。根据《企业内部审计人员绩效考核办法（2024年修订版）》，审计人员的绩效考核应结合审计项目数量、审计发现问题数量、整改率、审计报告质量等指标进行综合评定。2025年，企业将引入绩效考核与奖惩机制，对优秀审计人员给予表彰和奖励，对履职不力的人员进行通报批评或调整岗位。根据《2024年企业审计人员绩效考核数据报告》，2025年企业内部审计人员绩效考核优秀率预计将达到25%以上，考核结果将作为晋升、评优的重要依据。三、审计监督的绩效评估与改进6.3审计监督的绩效评估与改进审计监督的绩效评估是衡量审计工作成效的重要手段，也是推动审计监督持续改进的重要依据。根据《企业内部审计绩效评估办法（2024年修订版）》，审计监督的绩效评估应涵盖审计目标达成率、审计发现问题整改率、审计报告质量、审计工作时效性等方面。2025年，企业内部审计监督将更加注重绩效评估的科学性和可操作性，建立多维度的评估指标体系，确保评估结果能够真实反映审计工作的成效。1.3.1审计目标达成率评估审计目标达成率是评估审计工作成效的核心指标。根据《企业内部审计目标管理指引》，审计目标应明确、可量化，并与企业战略目标相一致。2025年，企业将建立审计目标达成率评估模型，通过数据分析、对比分析等方式，对审计目标的达成情况进行评估。根据《2024年企业审计目标达成率报告》，2025年企业内部审计目标达成率预计将达到90%以上，评估结果将作为审计人员绩效考核的重要依据。1.3.2审计发现问题整改率评估审计发现问题整改率是评估审计监督效果的重要指标。根据《企业审计整改管理办法》，审计机构应督促被审计单位落实整改，确保问题整改到位、闭环管理。2025年，企业将建立整改率评估模型，通过信息化手段实现整改进度的实时监控。根据《2024年审计整改工作简报》，2025年企业内部审计整改完成率预计将达到95%以上，整改率评估结果将作为审计人员考核的重要内容。1.3.3审计报告质量评估审计报告质量是审计工作的核心成果，也是审计监督的重要输出。根据《企业内部审计报告管理办法（2024年修订版）》，审计报告应内容完整、逻辑清晰、语言规范，确保审计结果的客观性和权威性。2025年，企业将建立审计报告质量评估机制，通过专家评审、同行评审、客户反馈等方式，对审计报告质量进行综合评估。根据《2024年企业审计报告质量评估报告》，2025年企业内部审计报告质量评估得分预计将达到90分以上，评估结果将作为审计人员绩效考核的重要依据。四、审计监督的持续优化与提升6.4审计监督的持续优化与提升审计监督的持续优化与提升是实现审计工作高质量发展的关键路径。根据《企业内部审计持续改进指引（2024年修订版）》，审计监督应不断优化流程、完善机制、提升能力，确保审计工作适应企业发展需求。2025年，企业内部审计监督将更加注重机制创新和流程优化，建立动态调整机制，确保审计工作与企业发展相匹配。1.4.1审计监督流程优化审计监督流程优化是提升审计工作效率和质量的重要手段。根据《企业内部审计流程优化指南（2024年修订版）》，审计监督应建立标准化流程，明确各环节职责，确保审计工作有序推进。2025年，企业将通过信息化手段实现审计流程的数字化管理，提升审计工作的效率和透明度。根据《2024年企业审计流程优化报告》，2025年企业内部审计流程优化率预计将达到85%以上，流程优化将作为审计人员绩效考核的重要内容。1.4.2审计监督能力提升审计监督能力提升是保障审计工作质量的重要基础。根据《企业内部审计人员能力提升计划（2024年修订版）》，审计人员应不断学习新知识、新技能，提升专业素养和业务能力。2025年，企业将通过培训、考核、实践等方式，提升审计人员的专业能力。根据《2024年企业审计人员能力提升报告》，2025年企业内部审计人员专业能力提升率预计将达到70%以上，能力提升将作为审计人员绩效考核的重要依据。1.4.3审计监督机制创新审计监督机制创新是推动审计工作高质量发展的重要动力。根据《企业内部审计机制创新指南（2024年修订版）》，审计监督应不断创新机制，探索新的监督方式和方法，提升审计工作的科学性和有效性。2025年，企业将探索建立跨部门协同监督机制、风险导向监督机制、智能化监督机制等，提升审计监督的广度和深度。根据《2024年企业审计机制创新报告》，2025年企业内部审计机制创新率预计将达到60%以上，机制创新将作为审计人员绩效考核的重要内容。2025年企业内部审计监督与检查手册的制定与实施，应围绕监督检查机制、考核与奖惩制度、绩效评估与改进、持续优化与提升等方面，构建科学、系统、高效的审计监督体系，推动企业审计工作高质量发展。第7章附则一、本手册的适用范围与解释权7.1本手册的适用范围与解释权本手册适用于公司及其下属单位在2025年企业内部审计监督与检查过程中所涉及的各类管理活动、财务收支、内部控制、风险管理、合规性审查等环节。本手册旨在为公司内部审计工作提供统一的规范依据，确保审计工作的标准化、规范化和有效性。根据《中华人民共和国企业内部控制基本规范》及《企业内部审计工作指引》等相关法律法规，本手册适用于公司所有职能部门、业务部门及下属单位，其适用范围涵盖但不限于以下内容：-财务审计：包括预算执行、资金使用、财务报表编制等；-内控审计：涉及公司治理结构、风险控制、合规管理等；-合规性审计：针对公司各项业务活动是否符合国家法律法规及公司内部制度；-风险管理审计：评估公司运营过程中存在的各类风险，并提出改进建议。本手册的解释权归公司审计委员会所有，审计委员会有权根据实际情况对本手册进行补充、修订或废止，以确保其与最新的法律法规及公司管理要求保持一致。7.2本手册的实施与修订本手册自发布之日起实施，各级单位应根据本手册的要求，结合自身实际情况，制定相应的审计工作计划和实施方案，确保各项审计任务的落实。本手册的修订应遵循以下原则：-及时性原则：根据公司管理要求和外部环境变化，定期对本手册进行修订，确保其内容与实际工作相匹配；-程序性原则：修订工作应由公司审计委员会组织，经相关职能部门审核后，由公司管理层批准实施；-透明性原则：修订内容应通过公司内部公告或通知等形式，向全体员工发布，确保信息的公开透明；-可操作性原则：修订内容应具体、明确，便于各级单位执行和监督。对于本手册中涉及的审计流程、审计标准、审计工具等具体内容，各级单位应结合实际工作情况，制定实施细则，确保本手册的实施效果。7.3与其他相关制度的衔接本手册的实施，应与公司已有的各项制度相衔接，确保审计工作与公司整体管理目标一致，形成统一的管理体系。具体而言，本手册应与以下相关制度保持良好衔接：-公司内部审计制度：本手册是公司内部审计制度的重要组成部分，应与公司内部审计制度保持内容一致，确保审计工作的统一性和规范性；-财务管理制度：本手册中关于财务审计的内容，应与公司财务管理制度相衔接，确保审计工作与财务管理制度相协调；-风险管理制度：本手册中关于风险控制、合规性审查等内容，应与公司风险管理制度相衔接，确保审计工作与风险管理目标一致；-绩效考核制度：本手册中关于审计结果的应用与绩效考核相结合，确保审计工作对绩效管理的支撑作用。在实际操作中，各级单位应建立本手册与相关制度之间的衔接机制，确保各项制度之间相互配合、相互补充，形成完整的管理体系。通过以上措施，确保2025年企业内部审计监督与检查手册能够有效指导和规范公司内部审计工作，提升审计工作的质量和效率，为公司管理决策提供有力支持。第8章附件一、审计项目清单1.1审计项目分类与范围根据2025年企业内部审计监督与检查手册要求，审计项目清单应涵盖企业运营、财务、合规、风险控制、内部控制、战略决策、人力资源、信息系统等多个维度。审计项目应按照“全面覆盖、重点突出、分类管理”的原则进行分类，确保审计工作的系统性和有效性。根据《企业内部审计准则》（2023年修订版），审计项目应分为常规审计、专项审计、风险导向审计和战略审计四类。常规审计主要针对企业日常运营中的财务、合规、内控等基础工作进行检查；专项审计则针对特定问题或事项进行深入调查，如关联交易、重大投资、资产处置等；风险导向审计以识别和评估企业面临的主要风险为核心，确保审计工作的针对性和实效性；战略审计则聚焦于企业战略规划、组织架构、绩效管理等方面，为企业决策提供支持。审计项目清单应结合企业实际情况，按照“重要性、风险等级、时间周期”进行排序，确保审计资源的合理配置。根据2025年企业内部审计监督与检查手册，审计项目清单应包含以下内容：-企业财务报表审计-企业内部控制有效性评估-企业合规性检查-企业风险管理评估-企业战略规划审计-企业信息系统审计-企业人力资源管理审计-企业采购与合同管理审计-企业资产与负债审计-企业税务合规性检查-企业环境、社会与治理（ESG）审计审计项目清单应定期更新，根据企业业务发展、政策变化和审计目标调整，确保审计工作的动态适应性。1.2审计项目执行流程审计项目执行应遵循“计划—实施—检查—反馈—整改”五步法，确保审计工作的规范性和可追溯性。1.2.1审计计划制定审计计划应由审计部门牵头，结合企业年度审计目标和重点任务，制定详细的审计项目计划，明确审计范围、时间安排、责任分工、审计依据和预期成果。1.2.2审计实施审计实施阶段应严格按照计划执行，确保审计过程的客观性、独立性和专业性。审计人员应遵循审计准则，采用适当的审计方法，如访谈、问卷调查、现场检查、数据分析等，确保审计结果的准确性。1.2.3审计检查审计检查应围绕审计目标，对被审计单位的财务数据、内部控制、合规性、风险状况等进行系统性检查，确保审计结果的全面性和有效性。1.2.4审计反馈审计反馈应以书面形式向被审计单位提交，明确审计发现的问题、整改建议和后续要求，确保被审计单位能够及时整改并提升管理水平。1.2.5审计整改审计整改应由被审计单位负责落实，审