【《PC保险公司财务信息披露现状、问题及对策》开题报告7100字】

第一章绪论PC保险公司财务信息披露现状、问题及对策开题报告1.1研究背景与意义1.1.1研究背景中国保险业于1979年正式启动改革，其间经历了保险市场的逐步恢复—外资引入—加入世界贸易组织等重大事件。经历了40多年的发展，保险市场取得了举世瞩目的成就：在保费收入方面，由1980年的4.6亿元增长至2018年的38016.62亿元。在市场主体方面，由早期的1家增加至2017年的219家，乃至2018年的228家；外资及中外合资主体也由1992年的1家增加至2018年的57家。在国际地位方面，我国保险市场由1999年的全球第16位发展为2001年的全球第13位，截至2017年已升至全球第2位，国际地位提升明显。在经济市场环境的瞬息万变中，保险业进一步发展所面临的挑战也是愈加复杂化[1]。保险业在我国国民经济中已然占据着重要地位。随着我国经济向高质量发展转型、国家对保险业重视程度的增加，以及全社会保险意识的增强，保险业在我国将迎来黄金时期。2020年9月中国保险行业协会发布的《2019中国保险业社会责任报告》显示，我国保险业已然占据全球保险市场第二名的位置。2019年，全国保险行业的原保险保费收入4.26万亿元，承保保单件数495.38亿单，资产总额20.56万亿元，提供保险金额6470万亿元，原保险赔付支出1.29万亿元。截至2019年末，178家保险企业平均综合偿付能力充足率为247.7%,平均核心偿付能力充足率为236.8%。2021年中国银行保险监督管理委员会（简称银保监会）公布的数据显示，2020年保险业原保险保费收入4.53万亿元，同比增长6.1%。原保险赔付支出1.39万亿元，同比增长7.86%。2021年政府工作报告共提及14次“保险”关键词，涵盖养老保险、失业保险、工伤保险、成本和收入保险、出口信用保险、长期护理保险、保险保障和服务功能等各个方面。中央提出的“加快构建以国内大循环为主体、国内国际双循环相互促进的新发展格局”，为保险业发展指明了方向。企业自身为了适应激烈的市场竞争环境，获得长期健康发展，就需要通过改革创新，提升内部管理水平，优化治理结构，高质量发展转型，不断提升核心竞争力，才能抢占更多的市场资源，获得充足的资本。因此，保险公司在资本市场上是否拥有良好的企业形象，决定了其是否能被投资者们所青睐。在这个过程中，规范、合理的财务信息披露是外界了解保险公司运营情况的重要渠道，财务信息披露的质量高低对于保险公司未来的长远发展十分重要。财务信息披露能帮助使用者做出恰当的判断，从而正确的决策。因此信息披露发展的驱动力来自于使用者对不同信息的需求。经济的发展、与国际体系接轨的目标都对财务信息披露提出更高的要求，经济决策中所需要的财务信息在内容、质量、披露方式上不断有着更多的变化。从财务信息供需平衡的市场需求中，专家学者们渐渐总结出了各种理论和实践经验。当信息需求者获得了其想要的信息时，企业财务信息披露也就达到了供需平衡的状态。但目前财务信息供需双方之间的矛盾还是较为明显，一是财务信息披露内容不足，不能适应使用者的需求。保险业是个特殊的行业，但大部分使用者无法做到精通保险知识，导致很多披露的信息不容易被解读和使用。二是财务信息披露质量不高，信息失真，就无法满足使用者真正的信息需求。更有一些不良企业，为了达到某些目的，篡改报表、编造虚假信息，而不顾投资者的利益是否受到损害。这也扰乱了经济市场秩序。以上种种原因都会导致市场信息不均衡，进而使得保险企业在资本市场坐了冷板凳，不被投资者看好，投资资本自然也不会流入企业。对保险企业进行财务信息披露的研究，可以帮助企业达到提高财务信息披露质量的目的，通过规范化披露，引进更多外部资本，让企业能发展壮大。本文以PC保险公司为研究案例，利用信息不对称理论、会计信息供需理论、财务信息披露博弈等作为理论支持，结合PC保险公司自身的具体情况，找出其财务信息披露供需矛盾之处。然后基于信息披露的供需问题展开分析，从财务信息披露的供给方及披露方两个方面进行供需均衡性探讨，并绘制供需均衡曲线，最终提出具体改进对策和建议。1.1.2研究意义（1）理论意义。财务理论研究既要依靠资本市场，又要结合企业实践，从企业实践中总结归纳出新的思路。学术界较多的是对非保险类的上市公司财务信息披露进行研究，而对保险公司财务信息披露研究较少。因此本文选取一家典型的上市保险公司为研究对象，对财务信息披露的供需均衡性进行分析，找出当前我国上市保险公司财务信息披露供需失衡的具体表现，为以后的研究提供参考价值。（2）实践意义。一方面通过探索出有效合理的对策与建议，有助于PC保险公司改善其财务信息披露中存在的问题，在更高层次上实现需求和供给二者的平衡，在资本市场上吸引更多的投资者，吸收更多的投资资金，助力企业繁荣发展。另一方面通过对PC保险公司的分析，为其他上市保险公司的财务信息披露普遍存在的问题提供参考，促进全行业健康向上发展。1.2国内外研究现状及评述1.2.1国外研究现状分析关于财务信息披露的研究主要是从20世纪70年代的美国开始的[2]。当时主流的观点主要有两种，一种是信托责任，一种是决策效用。信托责任的概念是在公司制度和现代信托财产理论的基础上发展起来的。受托人认为，会计信息披露的目的是反映受托人的受托业绩。因此，财务信息的披露应主要反映企业的经营业绩，明确受托人和受托人的权利和义务。Gong等认为，为投资者营造公平的市场环境，降低不同投资者之间的信息不对称问题，才算是高质量的信息披露[3]。Byard等认为，对于一个企业来说，能够将信息充分披露是好处多于坏处，因为这样可以减少企业的交易开支，在资本市场上吸引更多的资本进入企业[4]。Peterson等认为，上市公司应当提高财务信息披露的质量，将公司发展状况良好的信息展示给财务信息使用者[5]。Lowry认为，要从多个方面改善公司内部管理水平，提高内部审计部门的地位，增大自愿披露的财务信息的程度[6]。Elizabeth认为，监管部门应该加强监管，细化规定公司财务信息披露事项，才能使得上市企业信息披露更加规范[7]。Yao等认为，对上市企业披露信息做到高效监管不是一件容易的事情，需要付出很大的代价。对于这些企业来说，他们披露信息的动机主要是为了提高利润[8]。Höring等认为，与保险公司的风险信息公开披露的质量高低有密切关联的是，企业规模、股权分散度、盈利水平等因素[9]。Sengupta认为，信息披露水平越高的公司一般资本成本越低，市场不确定性与信息披露的重要程度成正相关[10]。Botosan使用了一种自建评价指标的方法，可以评价上市企业的财务信息质量、信息披露水平等相关指标，后来这种评价方式也渐渐被行业、专家学者普遍认可和采用[11]。Raffournier调查发现，在信息披露、相关制度政策贯彻执行过程中，规模越大、国际化水平越高的企业越是发挥了举足轻重的作用[12]。Zimmerman认为，追求利益最大化的经济主体中也包含政府，目前的政府会计信息披露体系是各类市场经济主体理性选择的呈现[13]。Evans等认为，运用财务信息可以衡量企业的经营状况，因此财务信息是代理人和被代理人合同约定中不可缺少的一部分，被代理人通过财务信息来判断代理人的行为是否符合约定[14]。1.2.2国内研究现状分析国内对财务信息披露的研究起步较晚，1929年之前财务理论基本上是对会计基础理论的探究，未涉及到财务信息披露领域。我国的资本市场是在20世纪90年代以后才快速发展的，与此同时，国家对内控信息的规范问题也逐渐引起重视。从自愿披露到强制披露，从金融机构扩展到所有上市公司，从形式披露到本质披露，这些是我国内部控制所经历的一系列过程[15]。冯萍认为，保险企业的会计核算与信息披露在结合新会计准则进行改革过程中，企业应不断提高披露水平，促使其通过严格的会计核算做到财务信息披露标准化[16]。李从刚等认为，企业替管理层购买了相关责任保险以后，会明显降低管理层的自愿性披露意愿，可见诉讼风险可以正向影响自愿性披露的意愿，也证明了国内诉讼成本假说。更多的研究表明，管理层相关责任保险会负面影响自愿性披露，这在诉讼风险和代理冲突较大时更为显著，特别是在2006年新的法律法规颁布后，诉讼风险不断增大，董事高管责任保险对自愿性披露的负向影响作用也在逐渐增强[17]。邓启稳等研究发现，拥有较好治理结构的企业和投资机构披露管理层相关责任保险信息的意愿更强，这是因为企业独立董事占比、股权集中程度、投资机构持股比重、企业规模大小都与该责任保险信息披露呈正相关关系。而当企业承担的诉讼风险很大时，企业就不会愿意披露管理层责任保险的信息，这从诉讼风险与管理层责任保险披露呈负相关关系就可以看出。从更深入的研究可知，相较于非国有企业，国有企业更愿意披露管理层责任保险相关信息，因为国有企业资本金雄厚，更承担着特殊政治责任[18]。谭红楠认为，监管部门应在充分考虑我国国情的基础上，从国际保险财务信息披露制度中获得借鉴，建立完善符合我国国情的制度体系，细分为保险企业信息披露制度、规范保险企业非财务信息披露、督促保险企业建立内部信息管理制度、鼓励保险企业主动披露信息、保险企业动态信息披露建立及监管制度等五个方面，并以此维持资本市场的稳定发展，减少风险传递和累积，保证资本市场平稳运行。这样才能保证投资者能得到真实性、相关性、有效性、充分性的财务信息，切实维护好广大投资者的根本利益。只有这样，我国保险企业才能真正国际化，拥有国际竞争力，使得中国保险业能高质量发展[19]。郝臣等认为，强制性信息披露水平比自愿性信息披露水平好，人身险企业的信息披露水平比财产险企业好，国内保险企业信息披露水平比外资保险企业好。通过提高保险企业信息披露水平可以增强偿付能力水平，保护利益相关者的既得利益。虽然强制性信息披露水平给偿付能力提高带来正向反馈，但受到我国保险业现实情况的限制，保险企业自愿性信息披露水平尚未能促进企业偿付能力水平的改善。除此以外，注册资本金越多的企业，其偿付能力会越好，当然也能较好地保护投保人的利益。股份制企业的偿付能力水平比有限制企业好，中资企业的偿付能力水平比外资企业好[20]。宋献中等认为，公司主动披露承担的社会责任相关的信息后，会减少股价崩盘风险的发生概率。继而通过对相关影响因素的分析可知，企业披露社会责任信息后，由声誉保险效应占主导，信息效应、声誉保险效应同时发挥作用，二者合力降低了企业股价崩盘风险[21]。郑丁灏建议,在2020年新出台的《证券法》实施的背景下，亟需从实体与程序维度重构我国上市公司社会责任信息披露制度，补齐监管短板。结合欧盟与香港地区的制度经验，我国应从规范效力入手，补强并统一社会责任信息披露的效力规定，并在此基础上完善核心议题、关键指标等披露内容。同时，在程序上应明确信息披露方式、建立第三方鉴证机制，多措并举提升信息披露质量，切实保障投资者权益[22]。虞黄艳认为，财务信息造假、披露格式不符合要求、披露信息不全面、披露时间拖延这些原因是国内上市企业财务信息披露存在的重要问题[23]。李守斐认为，国内财务信息披露普遍存在披露内容不符合监管要求、不全面披露、不按时披露、披露制度有缺陷这些问题[24]。胡国恒等认为，上市企业存在披露信息不真实及内容不具备参考价值这些问题严重影响资本市场的良性发展，而企业内部治理涣散、管理层管理不到位是出现这些问题的本质原因[25]。徐田野认为，为了提高财务信息披露质量，我国需要及时完善相应法律法规，从立法层面管控违法违规现象，并在执法层面要严格合理执法[26]。朱丽认为，我国保险企业目前只着眼于财务数据的披露，对财务数据中能体现企业经营状况的数据比较重视，但是对预测性数据缺乏披露，无法充分帮助投资者决策分析，应在不涉密范围内多广度进行相关信息披露[27]。赵清宝等认为，信息披露分为财务信息、非财务信息两部分，财务信息执行、监管已经比较完善，企业应对非财务信息投入更多注意力，要抓住偿付信息能力这个保险经营的核心与关键，要进行更加全面的披露[28]。1.2.3文献评述通过对国内外相关文献的查阅及思考发现，虽然我国对财务信息披露相关的研究起步较晚，但目前国内外学者对以下问题基本达成一致意见：一是都能认识到财务信息披露问题对公司内外部影响重大，通过各种研究方法，找到影响公司财务信息披露水平的因素，针对症结问题，提出有建设性、借鉴性的对策和建议。二是认识到财务信息披露与公司内控程度间存在密切关联，保险公司如果拥有完善的内控制度和体系化的治理结构，将利于完善财务信息的收集和披露。三是自愿性财务信息披露的缺失在上市公司中很常见，投资者是重要的利益相关者，但是他们相较于公司往往处于财务信息不对等的劣势地位。自愿性财务信息披露也是财务信息披露的重要组成部分，亟需尽快完善相关政策和规范。但也能明显看到，国内学者在研究财务信息披露问题时，主要是通过定性方式，从财务信息披露的原则、性质角度，试图在制度层面和内控角度分析上市公司信息披露现状。鲜少以案例方式，更加具体的从上市保险公司角度分析问题，并提出解决方案和建议。并且相比国外较为先进成熟的理论研究和完善的财务信息分析评价体系，国内学者对此还要更加深入研究。以上问题都导致了目前无法较为全面、系统和深入地站在科学分析体系角度去探讨上市保险公司财务信息披露的相关问题，也是无法提出有效合理的建议措施的短板所在，这点是国内亟需加强提高的。1.3主要研究内容及结构安排1.3.1主要研究内容本文基于PC保险公司财务信息的相关数据，利用信息不对称理论、会计信息供需理论、财务信息披露博弈等作为理论支持，结合PC保险公司自身的具体情况，以信息披露的供需问题入手展开分析，从财务信息披露的供给方及披露方两个方面进行供需均衡性探讨，找出财务信息披露中需求和供给失衡的具体表现，并绘制供需均衡曲线，最终提出具体改进对策和建议。1.3.2论文结构安排本文共分为六章，各章结构安排如下：第一章：绪论。本章主要是对研究背景及意义、国内外研究现状进行评述，提出全文的研究思路及方法。第二章：保险公司财务信息披露的相关概念介绍和基本理论分析。本章主要从财务信息披露的内涵、财务信息披露的重要性、保险公司财务信息披露的基本特征、财务信息披露的基础理论、财务信息披露的动因、信息披露质量评价方法等方面入手进行概述。第三章：PC保险公司财务信息披露现状及问题分析。本章首先介绍PC保险公司的发展现状、其财务信息披露的基本现状，通过相关指标的对比分析PC保险公司财务信息披露存在的问题。第四章：PC保险公司财务信息披露的供需均衡性分析。本章从PC保险公司财务信息披露的需求因素和供给因素两方面，分析绘制出财务信息供需均衡性曲线，找出财务信息披露中需求和供给失衡的具体表现。第五章：PC保险公司财务信息披露的对策和建议。本章主要是通过前文的论证分析，提出合理的对策和改进建议。第六章：研究结论和展望。本章主要是对前文分析的回顾和总结。回顾研究过程和分析方法中存在的不足，同时展望了保险公司财务信息披露方面的研究方向。本文的结构体系如下图1.1所示：研究结论和展望绪论完善财务信息披露内容提高财务信息披露监管力度加强财务信息披露配套法治建设加强保险财务专业人才的培育加强非财务信息的披露PC保险公司财务信息披露的对策和建议PC保险公司财务信息披露供需均衡性分析PC保险公司财务信息披露供需均衡性分析PC保险公司财务信息披露存在的问题PC保险公司发展现状PC保险公司财务信息披露的基本现状P研究结论和展望绪论完善财务信息披露内容提高财务信息披露监管力度加强财务信息披露配套法治建设加强保险财务专业人才的培育加强非财务信息的披露PC保险公司财务信息披露的对策和建议PC保险公司财务信息披露供需均衡性分析PC保险公司财务信息披露供需均衡性分析PC保险公司财务信息披露存在的问题PC保险公司发展现状PC保险公司财务信息披露的基本现状PC保险公司财务信息披露现状及问题分析保险公司财务信息披露的基本理论分析财务信息披露理论基础财务信息披露财务信息披露基本特征研究背景与意义研究内容及结构安排国内外研究现状及评述PC保险公司财务信息披露需求因素分析PC保险公司财务信息披露供给因素分析图SEQ图\*ARABICPC保险公司财务信息披露需求因素分析PC保险公司财务信息披露供给因素分析图SEQ图\*ARABIC1.1论文结构体系图1.4主要研究方法本文采取了多种研究方法，主要有以下几种：（1）文献研究法。本文通过对国内外学者相关财务信息披露的理论和研究成果进行借鉴和学习，为保险公司财务信息披露存在的一般性问题寻找理论依据，详细分析论证改进存在的问题的方法。（2）案例分析法。本文以PC保险公司为研究对象，分析其已对外披露的财务信息，运用相关理论，从财务信息披露的供给方及披露方两个方面入手，找出财务信息供需失衡的具体表现，并分析原因，提出对策。（3）统计分析法。运用演绎和归纳、分析与综合、抽象与概括等方法，对PC保险公司的财务披露信息进行综合分析，并通过将其数据与相关指标对比差异，得出相应结论。参考文献王绪瑾,王浩帆.改革开放以来中国保险业发展的回顾与展望[J].北京工商大学学报(社会科学版),2020,35(02):91-104.王昌锐,蔡传里,许家林等.美国财务会计准则委员会的《论财务会计概念》[J].财会月刊,2005(22):53-54.GongR,MarsdenA.Theimpactofthe2007reformsonthelevelofinformationdisclosurebytheChineseA-sharemarket[J].ChinaEconomicReview,2014,30:221-234.ByardD,ShawK.CorporateDisclosureQualityandPropertiesofAnalysts'InformationEnvironment[J].JournalofAccounting,Auditing&Finance,2003,18(3):355-378.PetersenC,PlenborgT.VoluntarydisclosureandinformationasymmetryinDenmark[J].JournalofInternationalAccounting,AuditingandTaxation,2006,15(2):127-149.Lowry.InternalControlsandConditionalConservatism[J].TheAccountingReview,2011,86(3):975-1005.ElizabethC.EconomicConsequencesofMandatedAccountingDisclosures:EvidencefromPensionAccountingStandards[J].TheAccountingReview,2013,88(2):395-427.YaoQ,ZhangZH.GameAnalysisofAccountingInformationDisclosureinCapitalMarket[J].InternationalJournalofBusinessandManagement,2009,2(4):94-95.HöringD,GründlH.InvestigatingRiskDisclosurePracticesintheEuropeanInsuranceIndustry[J].TheGenevaPapersonRiskandInsurance-IssuesandPractice,2011,36(3):380-413.SenguptaP.CorporateDisclosureQualityandtheCostofDebt[J].TheAccountingReview,1998,73(4):459-474.Botosan.DisclosureLevelandtheCostofEquityCapital[J].AccountingReview,2007,72(03):323-349.Raffournier.TheDeterminantsofVoluntaryFinancialDisclosurebySwissListedCompanie[J].EuropeanAccountingReview,2015,4(02):261-280.ZimmermanJL.Themunicipalaccountingmaze:ananalysisofpoliticalincentives[J].JournalofAccountingResearch,1977(15):107-144．EvansJH，PattonJM．Aneconomicanalysisofparticipationinthemunicipalfinanceofficers