会计记账流程规范参考手册

会计日常记账流程规范参考手册本手册旨在规范企业日常会计记账工作，明确记账流程中的职责分工与操作标准，保证会计记录真实、准确、完整，为企业财务管理及决策提供可靠依据。手册适用于企业财务部门会计人员处理常规经济业务的账务记录工作，相关人员应严格遵照执行。一、适用范围与典型业务场景（一）适用范围本手册适用于企业发生的各类日常经济业务，包括但不限于货币资金收付、往来款项结算、财产物资收发、成本费用核算、收入确认等业务的会计处理。（二）典型业务场景日常费用报销：员工因公支出（如差旅费、办公费）取得合规凭证后的报销流程；采购与付款：外购原材料、固定资产等物资的入库及货款支付；销售与收款：产品销售、服务提供后的收入确认及款项回收；工资核算：员工薪酬的计算、发放及代扣代缴款项处理；往来业务：与客户、供应商及其他单位间的应收、应付账款结算；财产清查：定期或不定期对现金、存货、固定资产等财产的盘点与账务调整。二、日常记账操作流程会计记账需遵循“原始凭证审核—记账凭证填制—会计账簿登记—期末对账结账”的基本流程，具体操作步骤（一）原始凭证审核原始凭证是记账的依据，需对其真实性、完整性、合规性进行严格审核：真实性审核：检查凭证内容是否与实际业务一致，有无伪造、变造痕迹，抬头、金额、日期等关键信息是否真实；完整性审核：凭证要素（如单位名称、业务内容、金额、附件张数、经办人签字等）是否齐全，避免遗漏；合规性审核：凭证是否符合会计制度及企业内部管理规定（如费用报销需附审批单，采购业务需附合同及入库单等），发票类型是否与业务匹配（如增值税专用发票需注明税号等）。审核结果处理：对审核无误的原始凭证，标注“已审核”并签字确认；对有问题的凭证，退回经办人补充或更正，不予入账。（二）记账凭证填制根据审核无误的原始凭证填制记账凭证，做到要素齐全、内容准确、摘要清晰：填写日期：按业务发生日期或填制当日日期填写，年度、月份、日期需完整；凭证字号：按月顺序编号（如“记字第001号”），不得跳号或重号；摘要：简明扼要说明业务内容（如“采购A材料一批，货款未付”），避免模糊或过于简略；会计科目：按企业会计准则及会计制度设置科目填写，注明总账科目及明细科目（如“原材料—甲材料”），保证科目使用准确；金额：借方金额合计与贷方金额合计必须相等，阿拉伯数字前标注人民币符号“¥”，小数点后保留两位；附件张数：注明所附原始凭证的张数，并粘贴在记账凭证后面，便于核对；签字盖章：由制单人员（会计）、审核人员（主管）、记账人员（*会计）签字或盖章，明确责任。（三）会计账簿登记根据审核无误的记账凭证，及时、准确登记会计账簿：登记时间：每日业务结束后，汇总当日记账凭证登记账簿，不得积压；连续登记：按凭证编号顺序逐笔登记，不得跳行、隔页，发生跳行、隔页时，需用红线划对角线注销，并由记账人员签字；摘要清晰：摘要栏内容需与记账凭证摘要一致，便于后续查阅；余额规范：现金、银行存款日记账需逐日结出余额，明细账应定期结出余额，余额方向（借或贷）需在“借或贷”栏标注，“余额”栏无余额时需标注“平”字及“¥0.00”；过页规则：账簿登记满一页时，需在最后一行结出本月合计及累计金额，并在摘要栏注明“转次页”，次页第一行摘要栏注明“承前页”，金额结转一致。（四）期末对账与结账对账：账证核对：核对会计账簿与记账凭证是否一致，保证凭证信息准确过账；账账核对：核对总账与明细账、日记账的期末余额是否相符，如“银行存款”总账余额与各开户行日记账余额合计数一致；账实核对：定期盘点现金、存货等财产，保证账面余额与实际库存相符，发觉差异需及时查明原因并调整账务。结账：月末结账时，在当月最后一笔业务下划通栏单红线，结出本月借方发生额合计、贷方发生额合计及余额，在摘要栏注明“本月合计”；年末结账时，在12月“本月合计”下划通栏双红线，结出本年累计发生额及年末余额，在摘要栏注明“本年累计”，并结转下年。三、常用会计记录模板（一）记账凭证模板凭证字号摘要总账科目明细科目借方金额贷方金额附件张数制单审核记账记字001采购A材料原材料甲材料10,000.003*会计*主管*会计应交税费应交增值税（进项）1,300.00应付账款XX供应商11,300.00（二）银行存款日记账模板日期凭证字号摘要借方金额贷方金额余额对账结果2023-10-01记字002销售产品收款50,000.0080,000.00✓2023-10-02记字005支付办公费2,000.0078,000.00✓…（三）管理费用明细账模板日期凭证字号摘要办公费差旅费水电费合计2023-10-01记字003购买办公用品1,500.001,500.002023-10-03记字007员工报销差旅费3,200.003,200.00…四、关键操作规范与风险提示（一）原始凭证管理规范原始凭证应妥善保管，不得遗失、损毁，保管期限按会计档案管理规定执行；外来原始凭证（如发票）需加盖出具单位公章，自制原始凭证需经经办人签字及负责人审批；对于电子原始凭证（如电子发票），需打印纸质版并注明“与电子原件一致”及打印日期，同时留存电子档备查。（二）记账凭证填制注意事项摘要需简明扼要，避免使用“收到款”“付了钱”等模糊表述，应明确业务内容、涉及单位及人员（如“收到XX公司前欠货款”）；会计科目不得随意增删或合并，如需增设明细科目，需经财务负责人审批；金额登记时，不得涂改、挖补，如填写错误，应按“划线更正法”在错误数字上划红线，并在上方填写正确数字，由记账人员盖章。（三）账簿登记与保管要求账簿需使用蓝黑墨水或碳素墨水书写，不得使用圆珠笔或铅笔，红色墨水仅用于划线、改错及冲账；启用新账簿时，需在扉页填写“启用表”，注明企业名称、账簿名称、启用日期、经管人员等信息，并加盖公章；年度终了，需将活页账簿装订成册，统一编号归档，电子账簿需定期备份，防止数据丢失。（四）错账更正方法划线更正法：适用于记账凭证正确、账簿登记错误的情况，将错误数字划红线更正，并由记账人员盖章；红字更正法：适用于记账凭证错误导致账簿登记错误的情况，先用红字填制一张与错误凭证相同的凭证冲销原错误记录，再填制正确的凭证；补充登记法：适用于记账凭证科目正确但金额少记的情况，按少记金额填制一张蓝字凭证，补充登记差额。（五）数据安全与保密要求会计人员需妥善保管