关于某某税务局的税务处理决定书

关于某某税务局的税务处理决定书一、案件基本情况（一）纳税人基本信息纳税人名称：某某有限公司（以下简称“该公司”）统一社会信用代码：91XXXXXXXXXXXXXXXXXX法定代表人：XXX注册地址：XX省XX市XX区XX路XX号经营范围：XX产品生产销售、XX服务提供（二）案件来源及调查经过根据《中华人民共和国税收征收管理法》第五十四条规定，我局于2024年X月X日至2024年X月X日对该公司2022年1月1日至2023年12月31日期间的纳税情况进行了检查。检查发现，该公司存在以下税务违法事实：增值税方面发票开具异常：2022年X月至2023年X月期间，该公司取得第三方开具的增值税专用发票XX份，金额合计XXX万元，税额合计XX万元，货物名称为“XX原材料”，但实际未发生真实交易，属于虚增进项税额行为。视同销售未申报：2023年X月，该公司将自产产品用于职工福利，金额XX万元（不含税），未按规定视同销售申报缴纳增值税，涉及税额XX万元。企业所得税方面成本费用虚增：2022年度，该公司通过虚构“咨询服务费”“差旅费”等名义，虚增成本费用XX万元，导致当年少缴企业所得税XX万元。收入延迟确认：2023年X月，该公司已实现销售收入XX万元（含税），未按权责发生制原则确认收入，延迟至2024年申报，涉及少缴企业所得税XX万元。其他税种方面印花税未足额申报：2022年签订的购销合同金额合计XXX万元，未按规定申报缴纳印花税XX万元。房产税申报错误：该公司自有房产原值XXX万元，2023年未按规定扣除10%-30%的减除比例，多申报房产税XX万元，属于申报错误但不涉及少缴税款的情形。二、税务处理依据及决定（一）增值税处理虚增进项税额根据《中华人民共和国增值税暂行条例》第九条“纳税人购进货物、劳务、服务、无形资产、不动产，取得的增值税扣税凭证不符合法律、行政法规或者国务院税务主管部门有关规定的，其进项税额不得从销项税额中抵扣”，追缴该公司已抵扣的进项税额XX万元，并按规定加收滞纳金。视同销售未申报根据《中华人民共和国增值税暂行条例实施细则》第四条第五项“将自产、委托加工的货物用于集体福利或者个人消费，视同销售货物”，责令该公司补缴增值税XX万元（计算公式：XX万元×适用税率XX%），并按规定加收滞纳金。（二）企业所得税处理虚增成本费用根据《中华人民共和国企业所得税法》第八条“企业实际发生的与取得收入有关的、合理的支出，包括成本、费用、税金、损失和其他支出，准予在计算应纳税所得额时扣除”，调增该公司2022年度应纳税所得额XX万元，追缴企业所得税XX万元（XX万元×25%），并按规定加收滞纳金。收入延迟确认根据《国家税务总局关于确认企业所得税收入若干问题的通知》（国税函〔2008〕875号）第一条“企业销售收入的确认，必须遵循权责发生制原则和实质重于形式原则”，责令该公司调增2023年度应纳税所得额XX万元，补缴企业所得税XX万元，并按规定加收滞纳金。（三）其他税种处理印花税根据《中华人民共和国印花税暂行条例》第一条“在中华人民共和国境内书立、领受本条例所列举凭证的单位和个人，都是印花税的纳税义务人”及附件《印花税税目税率表》，追缴该公司2022年度印花税XX万元（计算公式：合同金额×0.3‰），并按规定加收滞纳金。房产税根据《中华人民共和国房产税暂行条例》第三条“房产税依照房产原值一次减除10%至30%后的余值计算缴纳”，责令该公司调整2023年度房产税申报数据，因多缴税款XX万元，可按规定申请抵减下期应纳税款或办理退税。（四）滞纳金及罚款滞纳金根据《中华人民共和国税收征收管理法》第三十二条“纳税人未按照规定期限缴纳税款的，扣缴义务人未按照规定期限解缴税款的，税务机关除责令限期缴纳外，从滞纳税款之日起，按日加收滞纳税款万分之五的滞纳金”，对上述应追缴的增值税、企业所得税、印花税合计XX万元，从滞纳税款之日起至实际缴纳之日止，按日加收万分之五的滞纳金。罚款根据《中华人民共和国税收征收管理法》第六十三条第一款“纳税人伪造、变造、隐匿、擅自销毁账簿、记账凭证，或者在账簿上多列支出或者不列、少列收入，或者经税务机关通知申报而拒不申报或者进行虚假的纳税申报，不缴或者少缴应纳税款的，是偷税。对纳税人偷税的，由税务机关追缴其不缴或者少缴的税款、滞纳金，并处不缴或者少缴的税款百分之五十以上五倍以下的罚款”，对该公司虚增成本费用、虚增进项税额等偷税行为，处以少缴税款1倍的罚款，合计XX万元。三、执行要求限期缴纳该公司应于收到本决定书之日起15日内，到XX税务局办税服务厅（地址：XX省XX市XX区XX路XX号）缴纳上述税款、滞纳金及罚款，合计XX万元。逾期未缴纳的，将依照《中华人民共和国税收征收管理法》第四十条规定采取强制执行措施。纳税调整及申报对2023年企业所得税收入延迟确认问题，需在2024年度企业所得税汇算清缴时进行纳税调整，确保收入准确申报。对房产税申报错误问题，应于收到本决定书后5日内到主管税务机关办理更正申报。权利告知如对本决定不服，可在收到本决定书之日起60日内依法向XX省税务局（地址：XX省XX市XX区XX路XX号）申请行政复议，或者自收到本决定书之日起6个月内依法向XX市XX区人民法院提起行政诉讼。复议、诉讼期间，本决定不停止执行。四、其他事项本决定书涉及的税收违法行为已纳入纳税信用评价，将影响该公司2024年度纳税信用级别。请该公司自收到本决定