经审规范化内控制度

PAGE经审规范化内控制度一、总则（一）目的本制度旨在加强公司/组织的经济审查工作，规范内部审计行为，建立健全内部控制体系，防范财务风险，保障公司/组织资产安全，提高经济效益，促进公司/组织健康稳定发展。（二）适用范围本制度适用于公司/组织内部各部门、各分支机构以及所属全资、控股子公司。（三）依据本制度依据《中华人民共和国审计法》、《内部审计准则》、国家相关财经法规以及公司/组织的实际情况制定。（四）基本原则1.独立性原则：经济审查工作应独立于被审计对象，不受其他部门或个人的干涉，确保审计结果的客观、公正。2.客观性原则：审计人员应基于事实，以客观、公正的态度开展审计工作，如实反映审计发现的问题。3.全面性原则：涵盖公司/组织经济活动的各个方面，包括财务收支、预算执行、资产管理、内部控制等，做到无死角审查。4.及时性原则：及时发现和纠正经济活动中的问题，确保公司/组织经济活动的合规性和有效性，对发现的问题及时进行处理和反馈。二、经审机构与人员（一）经审机构设置公司/组织设立独立的经济审查部门，配备专业的审计人员，负责组织和实施内部审计工作。经济审查部门在公司/组织管理层的领导下开展工作，向管理层直接报告审计工作情况。（二）人员配备1.根据公司/组织规模和业务复杂程度，合理确定经济审查部门的人员编制，确保审计工作的顺利开展。2.审计人员应具备相应的专业知识和技能，包括财务、审计、经济、法律等方面的知识，熟悉国家财经法规和公司/组织的规章制度。3.定期对审计人员进行培训和考核，不断提高审计人员的业务素质和职业道德水平。（三）职责与权限1.职责制定和完善公司/组织经济审查工作制度、流程和标准。编制年度审计计划，报管理层批准后组织实施。对公司/组织财务收支、预算执行、资产管理等经济活动进行审计监督。检查内部控制制度的执行情况，评估内部控制的有效性，提出改进建议。对审计发现的问题进行调查核实，提出处理意见和建议，并跟踪整改情况。协助外部审计机构开展工作，提供相关资料和信息。组织开展审计工作质量检查，确保审计工作符合相关法规和标准要求。完成管理层交办的其他审计任务。2.权限有权要求被审计部门或个人提供与审计事项有关的文件、资料、财务账目等，被审计部门或个人不得拒绝、拖延或谎报。有权检查被审计部门或个人的财务收支、资产状况、经营活动等情况，包括实地盘点资产、查阅会计凭证和账目等。有权就审计事项向有关部门和个人进行调查、询问，并要求其提供书面说明和证明材料。对审计发现的违规行为和问题，有权提出纠正意见和建议，对拒不执行的，有权向管理层报告。根据审计工作需要，有权临时调配公司/组织内部的人员参与审计工作。三、经审工作流程（一）审计计划制定1.经济审查部门应根据公司/组织的战略目标、经营计划、财务状况以及风险管理要求，每年年末制定下一年度的审计计划。2.审计计划应明确审计项目的名称、目的、范围、时间安排、审计人员组成等内容。3.审计计划需报管理层批准，经批准后的审计计划应严格执行，如有特殊情况需要调整，应报管理层重新审批。（二）审计准备1.根据审计计划确定具体的审计项目负责人，由项目负责人组建审计小组，明确小组成员的分工和职责。2.审计小组应收集与审计项目相关的资料，包括被审计部门的基本情况、财务报表、内部控制制度、业务流程等，了解被审计对象的经营状况和财务状况。3.制定审计方案，明确审计目标、审计范围、审计方法、审计步骤以及时间安排等内容。审计方案应具有针对性和可操作性，确保审计工作能够顺利开展。（三）审计实施1.审计小组进驻被审计部门，向被审计部门送达审计通知书，告知审计的目的、范围、时间安排以及需要提供的资料等事项。2.通过审查会计凭证、账目、报表，查阅文件、资料，实地盘点资产，向有关人员调查询问等方式，收集审计证据，对审计事项进行详细审查。3.在审计过程中，审计人员应做好审计记录，包括审计工作底稿、审计证据等，确保审计工作的准确性和完整性。审计工作底稿应详细记录审计过程、审计发现的问题以及相关证据等内容，审计证据应真实、可靠、充分。（四）审计报告1.审计小组完成审计工作后，应及时整理审计资料，撰写审计报告。审计报告应客观、公正地反映审计情况，包括审计发现的问题、问题产生的原因、审计建议等内容。2.审计报告初稿形成后，应征求被审计部门的意见，被审计部门应在规定的时间内反馈意见。审计小组应对被审计部门的意见进行认真研究，对审计报告进行修改完善。3.审计报告经审计小组组长审核后，报经济审查部门负责人复核，最后报管理层审批。经批准后的审计报告应及时送达被审计部门，并要求被审计部门在规定的时间内报送整改报告。（五）审计整改1.被审计部门应根据审计报告提出的问题和建议，制定整改措施，明确整改责任人和整改期限，认真组织整改。2.经济审查部门应对被审计部门的整改情况进行跟踪检查，定期向管理层汇报整改进展情况。对整改不力的部门，应督促其加快整改进度，并视情况采取相应的措施。3.整改结束后，被审计部门应向经济审查部门报送整改报告，经济审查部门应对整改情况进行验收，确保问题得到彻底解决。四、财务收支审计（一）收入审计1.审查公司/组织各项收入的真实性、合法性和完整性，包括主营业务收入、其他业务收入、投资收益、营业外收入等。2.检查收入的确认原则和方法是否符合相关会计准则和公司/组织的规定，是否存在提前或推迟确认收入的情况。3.审查收入的核算是否准确，是否与相关合同、协议一致，是否存在少计、漏计收入的问题。4.检查收入的收取是否及时、足额，是否存在截留、挪用收入的情况。（二）支出审计1.审查公司/组织各项支出的真实性、合法性和合理性，包括成本费用支出、固定资产购置支出、对外投资支出等。2.检查支出的审批程序是否合规，是否经过授权审批，审批手续是否齐全。3.审查支出的核算是否准确，是否符合相关会计准则和公司/组织的规定，是否存在多计、少计支出的问题。4.检查支出的用途是否符合预算安排和公司/组织的规定，是否存在擅自改变支出用途的情况。5.审查大额支出和特殊支出是否经过必要的论证和审批，是否存在不合理支出的情况。五、预算执行审计（一）预算编制审计1.审查预算编制的依据是否充分，是否符合公司/组织的战略目标和经营计划，是否与公司/组织的实际情况相适应。2.检查预算编制的方法是否科学、合理，是否采用了适当的预算编制模型和技术，预算指标是否分解到各部门和各项目。3.审查预算编制的程序是否合规，是否经过充分的调研、论证和沟通，是否征求了各部门的意见。（二）预算执行审计1.检查预算执行情况，包括预算指标的完成进度、预算执行的均衡性等，分析预算执行差异产生的原因。2.审查预算调整的必要性和合理性，检查预算调整的程序是否合规，是否经过授权审批。3.检查预算执行过程中的内部控制制度是否有效执行，是否存在预算执行不力、随意调整预算等问题。（三）预算考核审计1.审查预算考核制度的建立和执行情况，检查预算考核指标的设定是否合理，是否与预算目标相一致。2.检查预算考核的程序是否合规，是否按照规定的时间和方式进行考核，考核结果是否真实、准确。3.审查预算考核结果的应用情况，是否将预算考核结果与部门和个人的绩效挂钩，是否对预算执行情况好的部门和个人进行奖励，对预算执行情况差的部门和个人进行惩罚。六、资产管理审计（一）货币资金审计1.审查货币资金的内部控制制度是否健全有效，包括岗位分工、授权审批、票据管理、银行账户管理等方面。2.检查货币资金的收支是否合规，是否存在坐支现金、白条抵库、公款私存等问题。3.审查银行存款余额调节表的编制是否正确，未达账项是否真实、合理，是否存在长期未达账项。4.盘点库存现金，核实现金余额是否账实相符，是否存在现金短缺或溢余的情况。（二）存货审计1.审查存货的内部控制制度是否健全有效，包括存货采购、验收、保管、发出、盘点等环节。2.检查存货的采购是否合规，是否按照规定的采购程序进行采购，采购价格是否合理，是否存在采购舞弊行为。3.审查存货的验收是否严格，是否对存货的数量、质量、规格等进行了认真验收，验收记录是否完整。4.检查存货的保管是否安全，是否存在存货积压、变质、毁损等情况，存货的保管措施是否有效。5.审查存货的发出是否合规，是否按照规定的发出程序进行发出，发出记录是否完整，发出成本的计算是否准确。6.盘点存货，核实存货数量是否账实相符，存货的质量是否符合要求，是否存在盘盈、盘亏的情况。（三）固定资产审计1.审查固定资产的内部控制制度是否健全有效，包括固定资产购置、验收、入账、折旧、处置等环节。2.检查固定资产的购置是否合规，是否按照规定的购置程序进行购置，购置价格是否合理，是否存在购置舞弊行为。3.审查固定资产的验收是否严格，是否对固定资产的数量、质量、规格等进行了认真验收，验收记录是否完整。4.检查固定资产的入账是否及时、准确，折旧计提是否符合规定，是否存在少提或多提折旧的情况。5.审查固定资产的处置是否合规，是否按照规定的处置程序进行处置，处置收入是否及时足额入账，处置损失是否合理。6.盘点固定资产，核实固定资产数量是否账实相符，固定资产的使用状况是否良好，是否存在闲置、毁损等情况。（四）无形资产审计1.审查无形资产的内部控制制度是否健全有效，包括无形资产的取得、入账、摊销、处置等环节。2.检查无形资产的取得是否合规，是否按照规定的程序进行取得，取得成本是否合理，是否存在取得舞弊行为。3.审查无形资产的入账是否及时、准确，摊销方法是否符合规定，是否存在少摊或多摊摊销的情况。4.审查无形资产的处置是否合规，并按照规定的处置程序进行处置，处置收入是否及时足额入账，处置损失是否合理。七、内部控制审计（一）内部控制制度评审1.审查公司/组织内部控制制度的健全性，检查是否涵盖了公司/组织经济活动的各个方面，是否存在内部控制漏洞。2.评估内部控制制度的合理性，检查内部控制制度的设计是否符合公司/组织的实际情况，是否有利于提高工作效率和防范风险。3.测试内部控制制度的有效性，通过抽取样本、检查凭证、实地观察等方式，检查内部控制制度是否得到有效执行。（二）内部控制缺陷认定1.根据内部控制审计结果，对发现的内部控制问题进行分类整理，确定内部控制缺陷的类型，包括设计缺陷和运行缺陷。2.评估内部控制缺陷的严重程度，根据缺陷对财务报表、经营活动和内部控制目标的影响程度，将内部控制缺陷分为重大缺陷、重要缺陷和一般缺陷。3.对内部控制缺陷进行记录和分析，明确缺陷产生的原因、可能导致的后果以及改进建议，形成内部控制缺陷认定报告。（三）内部控制改进建议1.根据内部控制缺陷认定报告，针对发现的内部控制问题，提出