公司内部审计检查流程及标准操作手册

公司内部审计检查流程及标准操作手册一、引言本手册旨在规范公司内部审计检查工作的流程与操作标准，确保审计活动合法合规、高效有序开展，为公司风险管理、内部控制及治理优化提供支撑。本手册适用于公司总部及各下属单位的内部审计项目实施，审计工作需遵循国家审计法规、公司《内部审计制度》及相关业务规范，坚持独立、客观、公正原则。二、审计准备阶段（一）审计立项管理审计项目需结合公司战略目标、年度风险评估结果、管理层关注重点及历史审计整改情况确定。审计部门每年末制定下一年度审计计划，明确拟开展的审计项目（如财务收支审计、采购流程审计等）；临时突发审计需求（如专项调查、投诉核查）由审计部门负责人提出立项申请，经分管领导审批后启动。立项申请需包含以下内容：项目背景：说明审计触发因素（如风险事件、制度更新）；审计目标：明确需验证或解决的核心问题（如“核查采购流程是否存在舞弊风险”）；审计范围：界定涉及的部门、业务环节及时段（如“202X年1月-6月的原材料采购业务”）；时间计划：初步预估审计周期（如“现场审计2周，报告撰写1周”）。（二）审计组组建与分工根据审计项目的专业需求（如财务、IT、供应链），审计部门负责人从内部审计团队或外聘专家中选拔成员组建审计组。审计组需满足独立性要求（成员与被审计单位无利益关联）、专业适配性（具备相关业务知识或审计经验）。审计组组长职责：统筹项目进度，制定详细审计计划；分配工作任务，明确各成员的审计领域及时限；协调与被审计单位、公司其他部门的沟通事项。（三）审计方案编制审计组需在立项批准后3个工作日内完成《审计方案》编制，内容包括：1.审计重点：结合风险评估结果，确定需重点核查的环节（如采购中的“供应商准入”“价格审批”环节）；2.审计方法：选择抽样审查、穿行测试、数据分析等方法（如对大额采购合同采用100%审查，小额合同抽样比例不低于20%）；3.时间安排：细化各阶段时间节点（如“资料收集：第1-2天；现场访谈：第3-4天”）；4.人员分工：明确每位成员的具体任务（如“张三负责审查财务凭证，李四负责访谈采购人员”）。《审计方案》需经审计部门负责人审核、分管领导批准后实施；若项目实施中需调整方案（如发现新风险点），需重新履行审批程序。（四）审计通知与资料准备审计组应在现场审计前5个工作日向被审计单位发送《审计通知书》，明确审计时间、范围、需配合事项及需提供的资料清单（如财务报表、合同台账、流程制度文件等）。被审计单位需指定联络人，在审计进场前完成资料整理，确保资料真实、完整、可追溯。审计组需提前准备：工作底稿模板（含审计发现记录、证据粘贴区、结论栏）；审计工具（如Excel数据分析模板、审计软件账号）；法律法规及公司制度清单（用于对照审查）。三、审计实施阶段（一）现场进驻与沟通审计组进驻被审计单位时，应召开进点沟通会，向被审计单位管理层及关键岗位人员介绍审计目的、流程及纪律要求（如保密义务）。被审计单位需简要汇报业务概况、内部控制现状及潜在风险点，双方明确联络机制（如每日16:00沟通当日进展）。沟通要点：审计组需了解被审计单位的组织架构、业务流程（可通过流程图、制度文件辅助理解）；被审计单位需如实提供信息，不得隐瞒或误导审计人员。（二）资料收集与审查审计人员应按《审计方案》要求，收集并审查相关资料：合规性审查：对照国家法规、公司制度，检查业务流程是否符合要求（如采购合同是否经法务审核）；真实性审查：验证资料的真实性（如通过银行流水核对合同付款金额）；完整性审查：确认资料是否涵盖审计范围内的全部业务（如检查是否存在“体外循环”的采购合同）。抽样审查时，需记录样本选取逻辑（如“随机选取202X年第二季度的10份采购合同，覆盖3家主要供应商”），确保抽样具有代表性。（三）实地访谈与观察审计人员需访谈关键岗位人员（如采购经办人、财务审核员），了解流程执行的实际情况：访谈问题应围绕审计目标设计（如“请描述供应商准入的审批流程”）；访谈需形成书面记录，由被访谈人签字确认。对于涉及实物管理的业务（如库存盘点、生产流程），审计人员应实地观察操作过程，记录发现的异常点（如仓库货物堆放混乱、盘点流程不规范）。（四）审计工作底稿编制审计人员需及时将审计发现、证据及分析记录于工作底稿，底稿应包含：被审计单位及项目信息；审计时间、人员；证据来源（如“财务凭证第XX号”“访谈记录第X页”）；审计发现描述（如“202X年3月，采购合同编号XX的供应商未通过准入审批即签订合同”）；初步结论（如“该事项违反《采购管理制度》第X条，存在合规风险”）。工作底稿需经审计组组长复核，确保证据充分、结论客观，复核意见应书面记录。四、审计报告阶段（一）审计发现整理与分析审计组需在现场审计结束后2个工作日内，对工作底稿中的发现进行分类整理：按业务环节分类（如采购流程、付款流程）；按风险等级分类（高、中、低风险）。针对每个问题，需分析根本原因（如“审批流程缺失”“人员培训不足”），并提出初步整改建议（如“完善供应商准入审批表，增加法务审核环节”）。（二）审计报告撰写审计报告应结构清晰、数据准确，包含以下部分：1.引言：说明审计目的、范围、方法及时段；2.审计发现：分点描述问题，附证据支撑（如“问题1：3份采购合同无供应商准入审批，涉及金额XX万元（证据：合同台账、准入审批表）”）；3.原因分析：从制度、执行、管理等层面剖析问题根源；4.整改建议：建议需具体、可操作（如“要求被审计单位在10个工作日内完成供应商准入流程补审，修订《采购管理制度》”）；5.审计结论：对被审计单位的内部控制有效性、合规性进行总体评价。报告语言需简洁明了，避免模糊表述（如“部分合同”应明确为“3份合同”）。（三）报告审核与反馈审计报告初稿完成后，需经审计组内部交叉审核，确保逻辑严谨、数据无误。随后，审计组应向被审计单位送达《审计报告征求意见稿》，被审计单位需在5个工作日内以书面形式反馈意见（逾期未反馈视为无异议）。若被审计单位对问题描述或结论有异议，审计组需重新核查证据，必要时补充审计程序，根据核查结果调整报告内容。（四）报告发布与送达最终版审计报告经审计部门负责人审核、分管领导批准后，按公司规定发布：送达被审计单位，要求其签收确认；抄送公司管理层、相关职能部门（如财务部、风控部）；审计报告电子版需上传至公司内部文档系统，供授权人员查阅。五、整改跟踪阶段（一）整改方案制定被审计单位需在收到审计报告后10个工作日内，制定《整改方案》，明确：整改措施（如“重新审核供应商资质”“开展采购流程培训”）；责任人员（需具体到岗位或个人）；时间节点（如“202X年X月X日前完成整改”）。《整改方案》需报审计部门备案，审计人员需审核方案的可行性（如“整改措施是否能彻底解决问题”）。（二）整改跟踪与验证审计部门需跟踪整改进度，通过以下方式验证整改效果：资料审查：检查整改后形成的文件（如补签的审批表、修订的制度）；实地检查：对整改涉及的业务环节进行抽样复查（如重新抽查5份采购合同）；访谈验证：询问相关人员整改后的流程执行情况。若整改未达预期（如“仍存在合同审批缺失”），审计部门需要求被审计单位重新制定整改措施，直至问题彻底解决。（三）整改评价与归档整改完成后，审计部门需对整改情况进行评价：整改完成率（如“10项问题中8项已整改，2项正在推进”）；长效机制建立情况（如“是否修