会计账务规范制度

PAGE会计账务规范制度一、总则（一）目的本制度旨在规范公司会计账务处理，保证会计信息的真实、准确、完整，加强财务管理，提高公司经济效益，为公司决策提供可靠依据，同时确保公司会计工作符合相关法律法规及行业标准要求。（二）适用范围本制度适用于公司总部及所属各分支机构、子公司的会计账务处理。（三）依据本制度依据《中华人民共和国会计法》、会计准则、会计制度以及国家其他有关法律法规，并结合公司实际情况制定。二、会计机构与人员（一）会计机构设置公司设立独立的会计机构，配备相应的会计人员，负责公司的会计核算、财务管理等工作。会计机构应明确各岗位的职责和权限，确保会计工作的有序进行。（二）会计人员配备1.会计人员应具备相应的专业知识和技能，持有会计从业资格证书，并定期参加继续教育，不断更新知识，提高业务水平。2.根据公司业务需要，合理配备会计人员，包括会计主管、会计、出纳等岗位，各岗位人员应分工明确，相互协作，确保会计工作的高效运转。（三）会计人员职责1.会计主管职责负责组织领导公司的会计工作，制定和完善会计管理制度，监督制度的执行情况。审核重要财务事项，参与公司重大经济决策，提供财务分析和建议。组织编制财务报表和财务预算，定期向上级领导汇报财务工作情况。负责会计人员的培训和考核，提高会计人员的业务素质。2.会计职责按照国家统一的会计制度和公司规定，进行会计核算，填制会计凭证，登记会计账簿，编制财务报表。负责财务数据的收集、整理和分析，为公司财务管理提供基础数据支持。协助会计主管进行财务预算编制和执行监控，参与财务审计和税务申报工作。保管会计档案，确保会计资料的安全和完整。3.出纳职责负责公司现金收付、银行结算等资金收支业务，确保资金安全。登记现金日记账和银行存款日记账，做到日清月结，账款相符。保管库存现金、有价证券和空白支票等重要票据，严格按照规定办理相关手续。协助会计做好其他财务工作，如工资发放、费用报销等。三、会计核算基础工作（一）会计凭证1.会计凭证包括原始凭证和记账凭证。原始凭证是经济业务发生时取得或填制的，用以记录和证明经济业务发生或完成情况的凭证；记账凭证是根据原始凭证编制的，用以确定会计分录，作为记账依据的凭证。2.原始凭证应具备以下基本内容：凭证名称、填制日期、填制单位名称或填制人姓名、经办人员签名或盖章、接受凭证单位名称、经济业务内容、数量、单价和金额等。原始凭证必须真实、合法、有效，不得伪造、变造。3.记账凭证应根据审核无误的原始凭证填制，具备以下基本内容：凭证编号、填制日期、经济业务摘要、会计科目、金额、所附原始凭证张数、填制人员、稽核人员、记账人员、会计主管人员签名或盖章等。记账凭证应按照规定的会计分录编制方法进行编制，确保会计分录的准确性。（二）会计账簿1.公司应设置总账、明细账、日记账和其他辅助性账簿。总账应根据记账凭证汇总表登记，明细账应根据记账凭证和原始凭证逐笔登记，日记账应按照经济业务发生的先后顺序逐日逐笔登记。2.会计账簿应按照规定的格式和内容进行登记，做到账账相符、账证相符、账实相符。账簿记录应清晰、准确、完整，不得涂改、挖补、刮擦或用药水消除字迹。3.会计账簿应定期结账，结账前应将本期发生的经济业务全部登记入账，并核对账目。结账时，应结出每个账户的期末余额，并在摘要栏注明“本月合计”或“本年累计”字样。年度终了，应将各账户的余额结转下年，并在摘要栏注明“结转下年”字样。（三）会计核算方法1.公司应采用借贷记账法进行会计核算，以权责发生制为基础，按照规定的会计期间进行会计核算。会计期间分为年度、半年度、季度和月度，均按公历起讫日期确定。2.公司应按照国家统一的会计制度规定确认、计量和记录资产、负债、所有者权益、收入、费用和利润等会计要素。资产应按照历史成本计量，但符合规定条件的，可以采用重置成本、可变现净值、现值、公允价值等计量属性进行计量。负债和所有者权益应按照实际发生额计量。收入应在实现时确认，费用应在发生时确认。利润应按照收入减去费用后的净额进行计量。（四）会计电算化1.公司应积极推进会计电算化工作，采用符合国家统一会计制度规定的会计软件进行会计核算和财务管理。会计软件应具备会计核算、财务管理、报表生成等功能，并能满足公司业务发展的需要。2.会计电算化操作人员应经过专门培训，熟悉会计软件的操作方法和流程，并严格按照操作规程进行操作。操作人员应设置不同的操作权限，确保会计数据的安全和保密。3.公司应定期对会计电算化系统进行维护和升级，确保系统的正常运行。同时，应做好会计数据的备份工作，防止数据丢失。备份数据应存储在安全可靠的介质上，并定期进行检查和恢复测试。四、会计核算具体规范（一）资产核算1.货币资金核算公司应严格遵守国家有关货币资金管理的规定，加强现金和银行存款的管理。现金收支应严格按照规定的审批程序进行，确保现金的安全。银行存款应定期与银行进行对账，编制银行存款余额调节表，及时发现和处理未达账项。对银行账户的开立、变更和撤销应按照规定办理相关手续，并进行登记备案。2.应收账款核算公司应建立健全应收账款管理制度，加强对应收账款的核算和管理。销售部门应及时与客户签订销售合同，明确双方权利义务，并将合同副本送交财务部门。财务部门应根据销售合同和发货凭证等资料，及时确认应收账款，并进行明细核算。对应收账款应定期进行账龄分析，采取有效措施催收逾期账款，防止坏账损失的发生。3.存货核算公司应建立存货管理制度，对存货的采购、验收、保管、发出等环节进行严格控制。存货采购应按照规定的采购程序进行，确保采购成本的合理性。存货验收应严格按照验收标准进行，对验收合格的存货应及时办理入库手续。存货保管应分类存放，定期盘点，确保存货的安全和完整。存货发出应按照规定的发出程序进行，确保发出存货的数量和成本的准确性。公司应采用先进先出法、加权平均法等规定的方法计算发出存货的成本，并定期对存货进行盘点。盘盈、盘亏的存货应及时查明原因，按照规定进行处理。（二）负债核算1.短期借款核算公司应根据生产经营需要合理确定短期借款规模，按照规定的程序向银行等金融机构申请借款。借款合同应明确借款金额、利率、期限、还款方式等条款，并送交财务部门。财务部门应按照借款合同的规定及时核算短期借款的本金和利息，确保利息计算的准确性。短期借款到期应及时归还，如需展期应按照规定办理相关手续。2.应付账款核算公司应建立应付账款管理制度，加强对应付账款的核算和管理。采购部门应及时与供应商签订采购合同，明确双方权利义务，并将合同副本送交财务部门。财务部门应根据采购合同和验收凭证等资料，及时确认应付账款，并进行明细核算。对应付账款应定期进行核对，确保账款的准确性。对逾期未付的账款应及时与供应商沟通，协商解决办法。3.应付职工薪酬核算公司应按照国家有关规定和公司薪酬制度，及时、准确地核算应付职工薪酬。应付职工薪酬包括工资、奖金、津贴、补贴、社会保险费、住房公积金、工会经费、职工教育经费等。财务部门应根据人力资源部门提供的考勤记录、工资计算表等资料，编制工资发放表，并按照规定的程序发放工资。同时，应按照规定计提和缴纳社会保险费、住房公积金等，确保职工权益的实现。（三）所有者权益核算1.实收资本核算公司应按照公司章程和相关法律法规的规定，及时核算实收资本。实收资本是指投资者按照公司章程或合同、协议的约定，实际投入公司的资本。投资者投入的资本应按照规定的程序进行验资，并办理相关登记手续。财务部门应根据验资报告和相关凭证，及时确认实收资本，并进行明细核算。实收资本的增减变动应按照规定办理相关手续，并进行账务处理。2.资本公积核算资本公积是指公司收到投资者出资额超出其在注册资本或股本中所占份额的部分，以及直接计入所有者权益的利得和损失等。公司应按照规定的方法核算资本公积，对资本公积的形成和使用进行严格控制。资本公积的转增资本等变动应按照规定办理相关手续，并进行账务处理。3.盈余公积核算盈余公积是指公司按照规定从净利润中提取的各种积累资金，包括法定盈余公积、任意盈余公积等。公司应按照规定的比例提取盈余公积，并进行明细核算。盈余公积的使用应符合国家有关规定和公司的决策程序，如用于弥补亏损、转增资本等。（四）收入、费用和利润核算1.收入核算公司应按照收入确认原则及时确认收入。销售商品收入应在同时满足下列条件时予以确认：企业已将商品所有权上的主要风险和报酬转移给购货方；企业既没有保留通常与所有权相联系的继续管理权，也没有对已售出的商品实施有效控制；收入的金额能够可靠地计量；相关的经济利益很可能流入企业；相关的已发生或将发生的成本能够可靠地计量。提供劳务收入应根据劳务的完成程度确认收入。让渡资产使用权收入应在同时满足下列条件时予以确认：相关的经济利益很可能流入企业；收入的金额能够可靠地计量。财务部门应按照规定的方法核算收入，并进行明细核算。对收入的确认和计量应严格按照会计准则的规定进行，确保收入的真实性和准确性。2.费用核算公司应按照权责发生制原则核算费用，将本期发生的费用全部计入本期损益。费用包括营业成本、营业税金及附加、销售费用、管理费用、财务费用等。营业成本应根据销售商品或提供劳务的实际成本进行核算。营业税金及附加应按照规定的税率计算缴纳。销售费用、管理费用、财务费用应按照费用的性质和用途进行明细核算。对费用的核算应严格按照会计准则的规定进行，确保费用的合理性和合规性。3.利润核算公司应按照规定的方法计算利润，利润包括营业利润、利润总额和净利润。营业利润是指营业收入减去营业成本、营业税金及附加、销售费用、管理费用、财务费用、资产减值损失，加上公允价值变动收益、投资收益后的金额。利润总额是指营业利润加上营业外收入，减去营业外支出后的金额。净利润是指利润总额减去所得税费用后的金额。财务部门应按照规定的方法核算利润，并编制利润表。对利润的核算应严格按照会计准则的规定进行，确保利润的真实性和准确性。五、财务报表编制与报送（一）财务报表种类公司应按照国家统一的会计制度规定编制财务报表，包括资产负债表（月报、季报、年报）、利润表（月报、季报、年报）、现金流量表（年报）、所有者权益变动表（年报）及附注等。（二）财务报表编制要求1.财务报表应根据审核无误的会计账簿和其他有关资料编制，做到数字真实、计算准确、内容完整、报送及时。2.财务报表之间、财务报表各项目之间，凡有对应关系的数字，应相互一致。本期财务报表与上期财务报表之间有关的数字应相互衔接。3.财务报表附注应按照规定的格式和内容编制，对财务报表中需要说明的事项进行详细解释和说明，确保财务报表使用者能够全面了解公司的财务状况、经营成果和现金流量等情况。（三）财务报表报送1.公司应按照规定的时间和要求向有关部门报送财务报表，包括税务部门、工商部门、上级主管部门等。2.财务报表报送前应经会计主管审核签字，并加盖公司公章。报送时应确保报表的完整性和准确性，如有特殊情况需要说明的，应一并报送相关说明材料。3.公司应建立财务报表报送登记制度，对报送的财务报表进行登记备案，以便查询和追溯。六、会计档案管理（一）会计档案范围会计档案是指公司在进行会计核算等过程中形成的，记录和反映公司经济业务的重要资料，包括会计凭证（原始凭证、记账凭证）、会计账簿（总账、明细账、日记账等）、财务报表（资产负债表、利润表、现金流量表等）、会计电算化数据备份、银行对账单、税务申报资料、财务审计报告等。（二）会计档案整理与装订1.会计年度终了后，会计人员应及时对会计档案进行整理和装订。会计凭证应按照编号顺序排列，加上封面、封底，装订成册，并在封面上注明单位名称、年度、月份、凭证种类、起讫日期、起讫号码等内容。2.会计账簿应在年度终了后，将各账户的余额结转下年，并在摘要栏注明“结转下年”字样。然后将账簿整理整齐，加上封面，装订成册，并在封面上注明单位名称、年度、账簿名称等内容。3.财务报表应按照规定的格式和内容进行整理，加上封面，装订成册，并在封面上注明单位名称、年度、报表名称等内容。（三）会计档案保管1.公司应设立专门的会计档案保管机构或指定专人负责会计档案的保管工作。会计档案保管人员应具备相应的专业知识和技能，熟悉会计档案的保管要求和流程。2.会计档案应妥善保管，存放地点应安全可靠，具备防火、防潮、防虫、防盗等条件。对电子会计档案应进行备份，并存储在安全的介质上，定期进行检查和维护。3.会计档案的保管期限应按照国家有关规定执行。会计凭证、会计账簿等主要会计档案的保管期限为30年，财务报表等其他会计档案的保管期限为10年。保管期限届满后，如需销毁应按照规定的程序进行审批和销毁。（四）会计档案查阅与借阅1.公司内部人员查阅会计档案应经会计主管批准，并办理登记手续。查阅时应在指定地点进行，不得擅自将会计档案带出保管地