卫生院财务制度规范

PAGE卫生院财务制度规范一、总则（一）目的本财务制度旨在规范卫生院的财务行为，加强财务管理，提高资金使用效益，保障卫生院的健康发展，为医疗服务提供坚实的财务支持。（二）适用范围本制度适用于[卫生院具体名称]及其所属各部门、科室。（三）制定依据本制度依据国家相关法律法规，如《中华人民共和国会计法》《医院财务制度》《医院会计制度》等，结合卫生院的实际情况制定。（四）基本原则1.合法性原则：严格遵守国家法律法规和财务规章制度，依法进行财务活动。2.真实性原则：财务核算应当以实际发生的经济业务为依据，如实反映卫生院的财务状况和经营成果。3.完整性原则：涵盖卫生院所有财务收支活动，确保财务信息的全面性。4.准确性原则：财务数据的记录、计算和报告应准确无误，保证财务信息的质量。5.效益性原则：合理配置资源，提高资金使用效益，降低运营成本。6.收支平衡原则：保持收入与支出的合理平衡，确保卫生院财务的稳健运行。二、财务管理体制（一）财务机构设置卫生院应设置独立的财务部门，配备具备专业资质的财务人员，负责日常财务管理工作。财务部门应明确各岗位的职责分工，确保财务管理工作的有序开展。（二）财务人员职责1.财务负责人职责全面负责卫生院的财务管理工作，制定财务工作计划和目标。组织财务核算，编制财务报表，及时、准确地反映卫生院的财务状况。参与重大经济决策，提供财务分析和建议，为领导决策提供支持。负责财务制度的贯彻执行，监督检查财务收支情况，防范财务风险。组织财务人员培训和考核，提高财务人员业务素质。2.会计人员职责按照国家会计制度的规定，进行会计核算，填制会计凭证，登记会计账簿，编制财务报表。负责财务收支的审核和记录，确保财务数据的真实性和准确性。定期核对账目，进行财产清查，保证账账相符、账实相符。负责会计档案的整理、归档和保管工作。3.出纳人员职责办理现金收付和银行结算业务，严格遵守现金管理和银行结算制度。负责保管库存现金、有价证券和各种票据，确保资金安全。登记现金日记账和银行存款日记账，做到日清月结。定期与会计核对账目，编制资金收支报表。三、预算管理（一）预算编制原则1.政策性原则：符合国家有关政策法规和卫生事业发展规划。2.完整性原则：涵盖卫生院所有收入和支出项目，不得遗漏。3.稳健性原则：收入预算要积极稳妥，支出预算要合理谨慎，确保收支平衡。4.以收定支原则：根据预计收入安排支出，量入为出，避免盲目扩大支出。（二）预算编制方法1.收入预算编制根据历年业务收入情况，结合当年医疗服务量预测、收费政策调整等因素，综合分析编制收入预算。详细列出医疗收入、财政补助收入、上级补助收入、其他收入等各项收入来源，并进行分类预测。2.支出预算编制人员经费支出根据人员编制、工资标准、社保政策等因素计算。公用经费支出按照业务活动需要，结合历史数据和预算年度工作计划，合理确定各项费用预算。项目支出根据卫生院发展规划和重点项目安排，编制专项预算。（三）预算审批与执行1.卫生院预算编制完成后，应报经院长办公会审核，提交职工代表大会审议通过，并报上级主管部门备案。2.预算一经批准，必须严格执行。各部门、科室应按照预算安排组织实施，不得擅自调整预算。如遇特殊情况需要调整预算，应按照规定程序办理审批手续。（四）预算监督与考核1.财务部门负责对预算执行情况进行日常监督检查，定期向院长汇报预算执行进度。2.建立预算考核机制，对各部门、科室预算执行情况进行考核评价，将考核结果与绩效分配挂钩，确保预算目标的实现。四、收入管理（一）医疗收入管理1.严格执行国家医疗收费政策，规范医疗服务价格行为，公示收费标准，做到收费公开透明。2.加强医疗收入核算，准确记录和反映医疗服务收入情况。按照规定的收费项目和收费标准进行收费，确保收入的完整性和准确性。3.建立医疗收入核对制度，每日核对门诊收入、住院收入等，及时发现和纠正收入差错。（二）财政补助收入管理1.积极争取财政补助资金，及时了解财政政策和资金分配情况，确保财政补助资金足额、及时到位。2.按照财政部门规定的用途使用财政补助资金，专款专用，不得挪作他用。3.定期向财政部门报送财政补助资金使用情况报告，接受财政监督。（三）上级补助收入管理1.加强与上级主管部门的沟通协调，及时了解上级补助资金的安排和拨付情况。2.按照上级主管部门要求，合理使用上级补助收入，用于专项业务开展或弥补卫生院运营资金不足。3.对上级补助收入进行单独核算，确保资金使用效益。（四）其他收入管理1.规范其他收入来源，如培训收入、科研收入、捐赠收入等，确保收入合法合规。2.加强对其他收入的核算和管理，建立相应的收入台账，详细记录收入项目、金额、来源等信息。3.严格按照规定的审批程序办理其他收入的收取和入账手续，防止收入流失。五、支出管理（一）支出分类与原则1.卫生院支出分为人员经费支出、公用经费支出、项目支出等。2.支出管理应遵循以下原则：合法性原则：符合国家法律法规和财务制度规定。效益性原则：注重资金使用效益，合理安排支出，避免浪费。专款专用原则：专项经费应按照规定用途使用，不得擅自改变用途。审批控制原则：严格执行支出审批制度，确保支出合理合规。（二）人员经费支出管理1.人员经费包括基本工资、绩效工资、津贴补贴、社会保障缴费等。2.严格按照国家有关规定和卫生院内部薪酬制度核算和发放人员经费，确保职工工资按时足额发放。3.加强对人员经费的预算控制，合理确定人员编制和薪酬水平，避免人员经费支出过高影响卫生院正常运转。（三）公用经费支出管理1.公用经费包括办公费、印刷费、水电费、邮电费、差旅费、会议费、培训费、公务接待费、专用材料费、设备购置及维护费等。2.制定公用经费支出标准和审批流程，严格控制各项费用支出。办公费、印刷费等一般性费用应按照勤俭节约原则，合理控制支出额度。水电费、邮电费等应加强管理，节约使用资源。差旅费、会议费、培训费等应严格按照规定的标准和审批程序执行，杜绝不合理支出。公务接待费应严格控制，遵循“热情、节俭、适度”原则，不得超标准接待。专用材料费应根据业务需要合理采购和使用，避免浪费和积压。设备购置及维护费应按照固定资产管理规定，进行论证和审批，确保设备购置的必要性和维护的及时性。（四）项目支出管理1.项目支出应按照项目计划和预算安排执行，确保项目顺利实施。2.建立项目管理制度，明确项目负责人和项目实施流程。项目负责人应负责项目的组织实施、资金使用、质量控制等工作。3.加强对项目支出的核算和监督，单独设置项目支出明细账，准确记录项目资金的收支情况。定期对项目进展情况和资金使用效益进行检查和评估，及时发现和解决问题。4.项目完成后，应按照规定进行验收和决算。验收合格的项目，应及时办理资产交付手续；对项目结余资金，应按照规定进行处理。（五）支出审批与控制1.建立健全支出审批制度，明确审批权限和审批流程。一般支出由科室负责人审核，报财务负责人审批；重大支出应经院长办公会或职工代表大会审议通过。2.严格执行支出审批程序，所有支出必须取得合法有效的原始凭证，并经审核签字后才能报销。财务人员应认真审核支出凭证的真实性、合法性和完整性，对不符合规定的支出不予报销。3.加强对支出的内部控制，定期对支出情况进行分析和评价，及时发现和纠正支出管理中的问题，防范财务风险。六、资产管理（一）流动资产1.货币资金管理严格执行现金管理制度，库存现金限额应符合规定要求，不得坐支现金。加强银行账户管理，定期核对银行账目，确保资金安全。建立货币资金盘点制度，定期进行现金盘点和银行存款对账，做到账实相符。2.应收及预付款项管理加强对应收医疗款、其他应收款等的管理，及时清理结算，防止坏账损失。建立应收款项催收制度，明确催收责任，对长期拖欠的款项应采取有效措施进行催收。严格控制预付款项的支付，对预付款项应进行跟踪管理，确保款项按合同规定使用和结算。3.存货管理建立健全存货管理制度，规范存货采购、验收、保管、发出等环节的管理。合理确定存货储备量，避免积压和浪费。定期对存货进行盘点，确保账实相符。加强对药品、卫生材料等存货的核算，准确记录存货的出入库情况和成本变动情况。（二）固定资产1.固定资产购置根据卫生院发展需要和业务需求，编制固定资产购置计划，经审批后组织实施。固定资产购置应遵循公开、公平、公正原则，通过政府采购、招标等方式进行，确保资产质量和价格合理。2.固定资产核算与折旧按照国家会计制度规定，对固定资产进行分类核算，准确记录固定资产的原值、折旧等信息。合理确定固定资产折旧方法和折旧年限，按月计提折旧，计入相关成本费用。3.固定资产处置固定资产处置应按照规定程序办理审批手续，包括资产报废、转让、捐赠等。对处置的固定资产应进行评估，确保资产处置价格合理。处置收入应及时足额上缴财政或纳入卫生院预算管理。4.固定资产清查定期对固定资产进行清查盘点，每年至少进行一次全面清查。清查结果应形成报告，对盘盈、盘亏的固定资产应及时查明原因，按照规定进行处理。（三）无形资产1.卫生院无形资产主要包括专利权、商标权、著作权、土地使用权等。2.加强对无形资产的确权和管理，及时办理相关产权登记手续。3.对无形资产进行合理评估和计价，按照规定进行摊销，计入相关成本费用。七、成本管理（一）成本核算原则1.合法性原则：成本核算应符合国家法律法规和财务制度规定。2.相关性原则：成本核算应与卫生院的业务活动相关，准确反映成本支出情况。3.分期核算原则：按照会计期间进行成本核算，确保成本信息的及时性和可比性。4.权责发生制原则：以权利和责任的发生与否为标准来确认收入和费用。5.实际成本计价原则：以实际发生的成本为依据进行核算，不得随意调整成本。（二）成本核算对象与方法1.成本核算对象可分为科室成本、项目成本、病种成本等。2.根据不同的核算对象，选择合适的成本核算方法，如完全成本法、作业成本法等。3.科室成本核算应将科室发生的各项成本费用进行归集和分配，计算出科室的总成本和单位成本。4.项目成本核算应对项目实施过程中发生的成本进行单独核算，反映项目的成本效益情况。5.病种成本核算应按照疾病分类，归集相关成本费用，计算出病种的成本。（三）成本控制与分析1.建立成本控制制度，制定成本控制目标和措施，加强对成本费用的日常管理。2.定期对成本进行分析，找出成本变动的原因和存在的问题，提出改进措施和建议。3.通过成本分析，优化资源配置，降低运营成本，提高卫生院的经济效益和社会效益。八、财务报告与分析（一）财务报告编制1.卫生院应按照国家会计制度规定，定期编制财务报告，包括资产负债表、收入支出总表、现金流量表、财政补助收支情况表等。2.财务报告应做到数字真实、内容完整、说明清楚、报送及时。财务人员应认真核对财务数据，确保财务报告的准确性。3.财务报告编制完成后，应经财务负责人审核，院长审批后报上级主管部门和财政部门。（二）财务分析内容1.财务分析应包括资产负债分析、收入支出分析、成本效益分析、资金使用效率分析等。2.通过财务分析，了解卫生院的财务状况和经营成果，发现存在的问题和潜在风险，为领导决策提供依据。3.资产负债分析应重点关注资产结构、负债规模和偿债能力等情况。4.收入支出分析应分析各项收入和支出的增减变动原因，评价收入结构和支出合理性。5.成本效益分析应计算成本收益率、收支结余率等指标，评估卫生院的成本控制和经济效益情况。6.资金使用效率分析应分析资金周转率、资产负债率等指标，评价资金使用效率和财务风险状况。（三）财务分析报告1.定期撰写财务分析报告，对财务分析结果进行系统总结和阐述。2.财务分析报告应提出针对性的建议和措施，为卫生院加强财务管理、提高经济效益提供参考。3.财务分析报告应报送院长及相关部门，作为决策和管理的重要依据。九、财务监督（一）内部监督1.建立健全内部财务监督制度，加强对财务收支、资产管理、成本核算等各项财务活动的监督检查。2.财务部门应定期对财务工作进行自查自纠，及时发现和纠正存在的问