内部审计制度规范

PAGE内部审计制度规范一、总则（一）目的本制度旨在规范公司内部审计工作，加强内部控制，防范经营风险，确保公司各项经营活动合法合规、资产安全完整、财务信息真实可靠，促进公司健康稳定发展。（二）适用范围本制度适用于公司总部及所属各部门、各分支机构、各子公司。（三）依据本制度依据《中华人民共和国审计法》、《内部审计准则》以及国家其他相关法律法规和公司实际情况制定。（四）内部审计定义内部审计是指公司内部独立的审计机构和审计人员，依照国家法律法规、公司内部规章制度，对公司及所属单位的财务收支、经济活动、内部控制等进行独立、客观、公正的监督、评价和建议，以促进公司完善治理、实现目标的活动。（五）内部审计原则1.独立性原则：内部审计机构和人员应独立于被审计单位，不受其他部门和个人的干涉，独立行使审计职权。2.客观性原则：内部审计人员应基于客观事实，以公正、严谨的态度开展审计工作，确保审计结论真实、可靠。3.权威性原则：内部审计机构和人员应具备相应的专业知识和技能，其审计意见和建议应得到公司管理层的重视和支持，具有一定的权威性。4.保密性原则：内部审计人员应对审计过程中知悉的公司商业秘密、财务信息等予以保密，不得泄露给无关人员。二、内部审计机构与人员（一）内部审计机构设置公司设立独立的内部审计部门，直接对董事会负责并报告工作。内部审计部门应配备与审计工作相适应的专业人员，确保审计工作的有效开展。（二）内部审计人员职责1.制定审计计划：根据公司年度经营目标和风险管理要求，制定年度内部审计计划，明确审计项目、审计范围、审计时间等。2.实施审计工作：按照审计计划，运用适当的审计方法和程序，对被审计单位的财务收支、经济活动、内部控制等进行审查和评价。3.撰写审计报告：对审计发现的问题进行分析和总结，撰写审计报告，提出审计意见和建议。4.跟踪审计整改：对审计报告中提出的审计意见和建议的落实情况进行跟踪检查，确保审计发现的问题得到有效整改。5.开展专项审计：根据公司需要，开展专项审计工作，如经济责任审计、工程项目审计、内部控制审计等。6.参与公司风险管理：协助公司管理层识别、评估和应对风险，提供风险管理建议和意见。（三）内部审计人员资质1.内部审计人员应具备相应的专业知识和技能，熟悉国家法律法规、公司内部规章制度和财务、审计等业务知识。2.内部审计人员应具备良好的职业道德和职业操守，诚实守信、客观公正、廉洁奉公。3.内部审计人员应定期参加培训和学习，不断提高业务水平和综合素质。三、内部审计工作流程（一）审计准备1.确定审计项目：根据公司年度经营目标、风险管理要求和管理层的指示，确定审计项目。2.组建审计组：根据审计项目的需要，组建审计组，明确审计组成员的职责分工。3.制定审计方案：审计组应根据审计项目的特点和要求，制定详细的审计方案，明确审计目标、审计范围、审计方法、审计步骤等。4.发出审计通知书：审计组应在实施审计前，向被审计单位发出审计通知书，告知审计的目的、范围、时间等事项。（二）审计实施1.收集审计资料：审计组应要求被审计单位提供与审计事项相关的资料，包括财务报表、会计凭证、合同协议、内部控制制度等。2.审查审计资料：审计组应运用适当的审计方法，对收集的审计资料进行审查和分析，发现问题线索。3.进行实地调查：审计组应根据审计需要，对被审计单位的相关业务活动进行实地调查，核实情况，获取审计证据。（三）审计报告1.撰写审计报告初稿：审计组应根据审计实施情况，撰写审计报告初稿，对审计发现的问题进行详细描述，分析问题产生的原因，提出审计意见和建议。2.征求被审计单位意见：审计组应将审计报告初稿送达被审计单位，征求其意见。被审计单位应在规定的时间内反馈意见，审计组应对反馈意见进行认真研究和分析。3.修改审计报告：审计组应根据被审计单位的反馈意见，对审计报告初稿进行修改，形成审计报告征求意见稿。4.提交审计报告：审计组应将审计报告征求意见稿提交给内部审计部门负责人审核，审核通过后提交给公司管理层和董事会。（四）审计整改1.制定整改计划：被审计单位应根据审计报告中提出的审计意见和建议，制定整改计划，明确整改措施、整改责任人、整改时间等。2.实施整改：被审计单位应按照整改计划，认真组织实施整改工作，确保审计发现的问题得到有效整改。3.提交整改报告：被审计单位应在规定的时间内将整改报告提交给内部审计部门，整改报告应包括整改情况、整改效果、未整改原因等。4.跟踪检查整改情况：内部审计部门应对被审计单位的整改情况进行跟踪检查，确保整改工作落实到位。四、内部审计内容与方法（一）财务收支审计1.审计内容审查财务报表的真实性、完整性和准确性。审查会计凭证、账簿、报表等财务资料的合规性和合法性。审查财务收支的真实性、合法性和效益性。审查内部控制制度在财务收支方面的执行情况。2.审计方法审阅法：审阅财务报表、会计凭证、账簿等财务资料，检查其是否符合法律法规和公司内部规章制度的要求。核对法：核对财务报表、会计凭证、账簿等财务资料之间的数据是否一致，是否存在账账不符、账实不符等问题。分析法：分析财务报表、会计凭证、账簿等财务资料中的数据，发现异常情况，查找问题线索。盘点法：对库存现金、存货、固定资产等进行实地盘点，核实其实际数量和价值，检查是否存在账实不符等问题。（二）经济责任审计1.审计内容审查被审计单位负责人在任职期间的财务收支、资产负债、经营成果等情况。审查被审计单位负责人在任职期间的内部控制制度建设和执行情况。审查被审计单位负责人在任职期间的重大经济决策情况。审查被审计单位负责人在任职期间的廉洁自律情况。2.审计方法查阅资料法：查阅被审计单位负责人任职期间的财务报表、会计凭证、账簿、合同协议等资料，了解其财务收支、资产负债、经营成果等情况。访谈法：与被审计单位负责人、相关部门负责人、职工等进行访谈，了解其内部控制制度建设和执行情况、重大经济决策情况、廉洁自律情况等。问卷调查法：设计问卷调查表，对被审计单位的职工进行问卷调查，了解其对被审计单位负责人的评价和意见。数据分析方法：运用数据分析软件，对被审计单位的财务数据、业务数据进行分析，发现异常情况，查找问题线索。（三）工程项目审计1.审计内容审查工程项目的立项、可行性研究、初步设计等前期工作的合规性和科学性。审查工程项目的招投标、合同签订等过程的合规性和公正性。审查工程项目的预算编制、成本控制、资金使用等情况的合理性和有效性。审查工程项目的竣工验收、结算审计等情况的合规性和准确性。2.审计方法查阅资料法：查阅工程项目的立项文件、可行性研究报告、初步设计文件、招投标文件、合同协议、预算编制文件、成本核算资料、竣工验收报告等资料，了解工程项目的前期工作、招投标、合同签订、预算编制、成本控制、资金使用、竣工验收等情况。实地观察法：实地观察工程项目的建设现场，了解工程项目的建设进度、质量控制、安全管理等情况。询问法：与工程项目的建设单位、施工单位、监理单位等相关人员进行询问，了解工程项目的建设情况、存在的问题等。对比分析法：将工程项目的实际成本与预算成本、同类工程项目的成本进行对比分析，发现成本控制方面存在的问题。（四）内部控制审计1.审计内容审查公司内部控制制度的健全性和合理性。审查公司内部控制制度的执行情况和有效性。评价公司内部控制制度对防范经营风险、实现经营目标的保障程度。2.审计方法流程图法：绘制公司内部控制制度的流程图，直观地反映内部控制制度的设计和运行情况。调查表法：设计内部控制制度调查表，对公司各部门的内部控制制度执行情况进行调查，了解内部控制制度的执行情况。穿行测试法：选择若干典型业务，按照内部控制制度的要求进行穿行测试，检查内部控制制度的执行情况。控制测试法：对内部控制制度的关键控制点进行测试，评价内部控制制度的有效性。五、审计结果运用（一）审计结果报告内部审计部门应定期向公司管理层和董事会提交审计结果报告，报告内容应包括审计工作概况、审计发现的问题、审计意见和建议、审计整改情况等。（二）审计意见和建议的落实公司管理层和董事会应重视内部审计部门提交的审计结果报告，对审计意见和建议进行认真研究和分析，采取有效措施加以落实。被审计单位应按照审计意见和建议，制定整改计划，认真组织实施整改工作，确保审计发现的问题得到有效整改。（三）审计结果与绩效考核挂钩公司应将审计结果与被审计单