做账实操-设备制造业（机床生产）账务处理流程及会计分录

会计实操文库15/15做账实操-设备制造业（机床生产）账务处理流程及会计分录一、机床生产企业做账核心流程1.原料与零部件采购：购入钢材、铸件、电机、控制系统（PLC）、轴承等核心原料及零部件，采购专用工装模具2.生产领料与加工：车间领用钢材/铸件进行粗加工，部分精密零部件委外加工，归集加工环节直接人工与制造费用3.整机装配与调试：领用加工好的零部件、电机、控制系统进行整机装配，支付调试费、检测费，归集装配成本4.成品入库与库存管理：区分标准机床（普通车床/铣床）、定制机床（数控加工中心）规格，结转生产成本至库存商品5.销售与收款：区分批量销售（机械加工厂）、定制订单销售，处理质保金、分期付款、销售返利，核算售后维保收入/费用6.税费核算：增值税（设备进项抵扣）、附加税、企业所得税等全税种处理7.期间费用与利润结转：归集管理/销售/财务费用，月末结转利润并分配二、机床生产企业常用会计分录（一）原料、零部件与设备采购（1-15）1.一般纳税人购入钢材（板材/型材，13%专票）借：原材料—钢材借：应交税费—应交增值税（进项税额）贷：应付账款—XX钢铁公司2.购入铸件（机床床身，13%专票）借：原材料—铸件借：应交税费—应交增值税（进项税额）贷：银行存款3.购入电机、轴承（机床核心部件，13%专票）借：原材料—零部件（电机/轴承）借：应交税费—应交增值税（进项税额）贷：应付账款—XX机电供应商4.购入PLC控制系统（数控机床用，13%专票）借：原材料—控制系统借：应交税费—应交增值税（进项税额）贷：银行存款5.购入专用工装模具（低值易耗品，五五摊销）借：周转材料—低值易耗品（工装模具）借：应交税费—应交增值税（进项税额）贷：应付账款—XX模具厂6.预付钢材采购款（大宗采购定金）借：预付账款—XX钢铁公司贷：银行存款7.收到预付货款对应的钢材入库借：原材料—钢材借：应交税费—应交增值税（进项税额）贷：预付账款—XX钢铁公司8.支付铸件运输费（专车运输，9%专票）借：原材料—铸件借：应交税费—应交增值税（进项税额）贷：银行存款9.工装模具入库首次摊销50%成本借：制造费用—模具摊销贷：周转材料—低值易耗品（工装模具）10.购入数控机床加工设备（固定资产，10年折旧）借：固定资产—加工机床借：应交税费—应交增值税（进项税额）贷：银行存款11.钢材入库前切割整理费（粗加工准备）借：原材料—钢材贷：库存现金12.采购轴承合理损耗（包装破损，计入成本）借：原材料—零部件（轴承）借：应交税费—应交增值税（进项税额）贷：应付账款—XX机电供应商13.采购PLC系统非合理损耗（运输损坏，运输方赔偿）借：原材料—控制系统借：应交税费—应交增值税（进项税额）借：其他应收款—XX运输公司贷：应付账款—XX供应商14.收到运输方PLC损耗赔偿款借：银行存款贷：其他应收款—XX运输公司15.小规模纳税人购入工装模具（无进项抵扣）借：周转材料—低值易耗品（工装模具）贷：银行存款（二）生产加工与委外环节（16-40）16.机加工车间领用钢材（加工机床主轴）借：生产成本—基本生产成本—直接材料（普通车床）贷：原材料—钢材17.领用铸件（加工机床床身）借：生产成本—基本生产成本—直接材料（数控铣床）贷：原材料—铸件18.车间领用润滑油、切削液（机加工辅料）借：制造费用—机物料消耗贷：原材料—辅助材料19.计提机加工车间工人工资（直接人工）借：生产成本—基本生产成本—直接人工贷：应付职工薪酬—工资20.计提车间管理人员工资（间接人工）借：制造费用—工资贷：应付职工薪酬—工资21.计提生产工人社保（单位部分）借：生产成本—基本生产成本—直接人工贷：应付职工薪酬—社保22.计提车间管理人员社保借：制造费用—社保贷：应付职工薪酬—社保23.发放生产工人工资（代扣个税、个人社保）借：应付职工薪酬—工资贷：银行存款贷：应交税费—个人所得税贷：应付职工薪酬—个人社保24.支付车间水电费（13%专票）借：制造费用—水电费借：应交税费—应交增值税（进项税额）贷：银行存款25.计提加工机床、铣床折旧借：制造费用—折旧费贷：累计折旧26.计提生产车间厂房折旧借：制造费用—折旧费贷：累计折旧27.支付机床设备维修费（更换刀具，13%专票）借：制造费用—修理费借：应交税费—应交增值税（进项税额）贷：银行存款28.车间领用劳保用品（手套、防护眼镜）借：制造费用—劳动保护费贷：库存现金29.精密齿轮委外加工（发出钢材毛坯）借：委托加工物资—齿轮加工贷：原材料—钢材30.支付委外加工费（13%专票）借：委托加工物资—齿轮加工借：应交税费—应交增值税（进项税额）贷：银行存款31.委外加工齿轮完工入库借：原材料—零部件（齿轮）贷：委托加工物资—齿轮加工32.支付机加工车间检测费（零件精度检测）借：生产成本—基本生产成本—其他（检测费）贷：银行存款33.生产产生钢材边角料（回收入库，按残值入账）借：原材料—边角料贷：生产成本—基本生产成本—直接材料34.出售边角料（确认其他业务收入）借：银行存款贷：其他业务收入贷：应交税费—应交增值税（销项税额）35.结转边角料销售成本借：其他业务成本贷：原材料—边角料36.工装模具报废，摊销剩余50%成本借：制造费用—模具摊销贷：周转材料—低值易耗品（工装模具）37.定制机床发生设计费（计入订单成本）借：生产成本—基本生产成本—其他（设计费）贷：银行存款38.支付车间设备租赁费（外租精密磨床）借：制造费用—租赁费贷：银行存款39.按工时比例分配制造费用至各机床订单借：生产成本—基本生产成本—制造费用（普通车床）借：生产成本—基本生产成本—制造费用（数控加工中心）贷：制造费用—结转40.月末核算在产品成本（未装配机床，约当产量法暂估）借：生产成本—在产品贷：生产成本—基本生产成本（暂估结转）（三）整机装配、调试与成品入库（41-50）41.装配车间领用零部件（齿轮、轴承）借：生产成本—基本生产成本—直接材料（普通车床）贷：原材料—零部件42.领用电机、PLC控制系统（装配数控加工中心）借：生产成本—基本生产成本—直接材料（数控加工中心）贷：原材料—电机贷：原材料—控制系统43.支付机床调试费（第三方专业调试）借：生产成本—基本生产成本—其他（调试费）贷：银行存款44.支付机床精度检测费（出厂质检）借：生产成本—基本生产成本—其他（检测费）贷：银行存款45.普通车床完工入库（结转完工成本）借：库存商品—普通车床贷：生产成本—基本生产成本46.数控加工中心（定制款）完工入库借：库存商品—数控加工中心贷：生产成本—基本生产成本47.冲销上月在产品暂估成本借：生产成本—基本生产成本（暂估结转）贷：生产成本—在产品48.成品机床调试不合格（返修领用电机）借：生产成本—返修成本贷：原材料—电机49.支付返修工人工资借：生产成本—返修成本贷：应付职工薪酬—工资50.返修机床检验合格入库借：库存商品—普通车床贷：生产成本—返修成本（四）库存管理与盘点（51-55）51.库存普通车床盘盈（计量误差）借：库存商品—普通车床贷：待处理财产损溢—待处理流动资产损溢52.盘盈机床批准后结转借：待处理财产损溢—待处理流动资产损溢贷：管理费用—存货盘盈53.库存数控加工中心受潮（控制系统损坏，管理不善）借：待处理财产损溢—待处理流动资产损溢贷：库存商品—数控加工中心贷：应交税费—应交增值税（进项税额转出）54.盘亏机床批准后处理（责任人赔偿+企业承担）借：其他应收款—XX责任人借：管理费用—存货盘亏贷：待处理财产损溢—待处理流动资产损溢55.滞销机床计提存货跌价准备借：资产减值损失—存货跌价损失贷：存货跌价准备（五）销售与收款环节（56-68）56.一般纳税人批发普通车床给机械厂（13%专票）借：应收账款—XX机械厂贷：主营业务收入—普通车床销售收入贷：应交税费—应交增值税（销项税额）57.结转批发车床成本借：主营业务成本—普通车床销售成本贷：库存商品—普通车床58.销售定制数控加工中心（分期付款，首期收款）借：银行存款（首期款）借：应收账款—XX客户（尾款）贷：主营业务收入—数控加工中心销售收入贷：应交税费—应交增值税（销项税额）59.预收机床采购款（含10%质保金）借：银行存款贷：预收账款—XX客户（货款）贷：合同负债—质保金60.质保期满，结转质保金收入借：合同负债—质保金贷：主营业务收入贷：应交税费—应交增值税（销项税额）61.收到客户机床尾款借：银行存款贷：应收账款—XX客户62.支付机床运输费（专车送货上门，9%专票）借：销售费用—运输费借：应交税费—应交增值税（进项税额）贷：银行存款63.支付机床安装调试费（免费售后）借：销售费用—安装调试费贷：银行存款64.收取机床年度维保服务费（13%专票）借：银行存款贷：其他业务收入—维保收入贷：应交税费—应交增值税（销项税额）65.发生销售返利（年度销量达标折扣）借：主营业务收入借：应交税费—应交增值税（销项税额抵减）贷：银行存款66.销售机床发生退货（精度不达标）借：主营业务收入借：应交税费—应交增值税（销项税额）贷：应收账款—XX客户67.计提应收账款坏账准备借：信用减值损失贷：坏账准备68.收回已核销的机床货款坏账借：应收账款—XX客户贷：坏账准备借：银行存款贷：应收账款—XX客户（六）税费核算与缴纳（69-75）69.一般纳税人月末结转未交增值税借：应交税费—应交增值税（转出未交增值税）贷：应交税费—未交增值税70.缴纳上月未交增值税借：应交税费—未交增值税贷：银行存款71.计提城建税、教育费附加、地方教育附加借：税金及附加贷：应交税费—应交城建税贷：应交税费—应交教育费附加贷：应交税费—应交地方教育附加72.缴纳附加税费借：应交税费—应交城建税借：应交税费—应交教育费附加借：应交税费—应交地方教育附加贷：银行存款73.计提购销合同印花税借：税金及附加贷：应交税费—应交印花税74.缴纳印花税借：应交税费—应交印花税贷：银行存款75.季度计提企业所得税借：所得税费用贷：应交税费—应交企业所得税（七）期间费用与利润结转（76-