2025年大学（中级财务会计）报表编制综合测试试题及答案

2025年大学（中级财务会计）报表编制综合测试试题及答案

（考试时间：90分钟满分100分）班级______姓名______第I卷（选择题共40分）答题要求：本卷共20小题，每小题2分。在每小题给出的四个选项中，只有一项是符合题目要求的。请将正确答案的序号填在题后的括号内。1.下列各项中，不属于企业资产的是（）。A.委托加工物资B.尚待加工的半成品C.受托加工物资D.融资租入的固定资产2.企业对于已经发出但不符合收入确认条件的商品，其成本应贷记的科目是（）。A.在途物资B.发出商品C.库存商品D.主营业务成本3.下列各项中，不应计入财务费用的是（）。A.银行承兑汇票的手续费B.发行股票的手续费C.外币应收账款的汇兑损失D.销售商品的现金折扣4.某企业2024年12月31日购入一台设备，入账价值为200万元，预计使用寿命为10年，预计净残值为20万元，采用年限平均法计提折旧。2025年12月31日该设备存在减值迹象，经测试预计可收回金额为120万元。2025年12月31日该设备账面价值应为（）万元。A.120B.160C.180D.1825.下列各项中，关于无形资产摊销表述正确的是（）。A.使用寿命不确定的无形资产应按照10年摊销B.出租无形资产的摊销额应计入管理费用C.使用寿命有限的无形资产处置当月仍然摊销D.无形资产的摊销方法主要有直线法和生产总量法6.企业采用计划成本分配法分配辅助生产费用，辅助生产车间实际发生的生产费用与按计划成本分配转出的费用之间的差额，应计入的科目是（）。A.生产成本B.制造费用C.管理费用D.销售费用7.下列各项中，不属于所有者权益的是（）。A.资本溢价B.计提的盈余公积C.投资者投入的资本D.应付高管人员基本薪酬8.某企业年初未分配利润为100万元，本年净利润为1000万元，按10%计提法定盈余公积，按5%计提任意盈余公积，宣告发放现金股利为80万元，该企业期末未分配利润为（）万元。A.855B.867C.870D.8749.下列各项中，会导致企业资产负债率下降的是（）。A.收回应收款项B.计提资产减值准备C.盈余公积转增资本D.接受股东追加投资10.下列各项中，应列入利润表“营业税金及附加”项目的是（）。A.进口原材料应交的关税B.购进生产设备应交的增值税C.处置专利权应交的营业税D.销售自产应税化妆品应交的消费税11.某企业2025年1月1日所有者权益构成情况如下：实收资本1500万元，资本公积100万元，盈余公积300万元，未分配利润200万元。2025年度实现利润总额为600万元，企业所得税税率为25%。假定不存在纳税调整事项及其他因素，该企业2025年12月31日可供分配利润为（）万元。A.600B.650C.800D.110012.下列各项中，关于收入表述不正确的是（）。A.企业在商品销售后如能够继续对其实施有效控制，则不应确认收入B.企业采用交款提货方式销售商品，通常应在开出发票账单并收到货款时确认收入C.企业在资产负债表日提供劳务交易结果能够可靠估计的，应采用完工百分比法确认提供劳务收入D.企业销售商品相关的已发生或将发生的成本不能可靠计量，但已收到价款的，应按照已收到的价款确认收入13.下列各项中，不应计入营业外收入的是（）。A.债务重组利得B.处置固定资产净收益C.收发差错造成存货盘盈D.确实无法支付的应付账款14.某企业采用月末一次加权平均法计算发出材料成本。2025年3月1日结存甲材料200件，单位成本40元；3月15日购入甲材料400件，单位成本35元；3月20日购入甲材料400件，单位成本38元；当月共发出甲材料500件。3月份发出甲材料的成本为（）元。A.18500B.18600C.19000D.2000015.下列各项中，不属于留存收益的是（）。A.资本溢价B.任意盈余公积C.未分配利润D.法定盈余公积16.某企业2025年1月1日以80000元购入一项专利权，预计使用年限为10年，法律规定的有效年限为8年。2027年1月1日，该企业将该专利权以70000元对外出售，出售无形资产适用的营业税税率为5%。出售该专利权实现的营业外收入为（）元。A.2500B.6000C.6500D.1000017.企业现金清查中，经检查仍无法查明原因的现金短款，经批准后应计入（）。A.财务费用B.管理费用C.销售费用D.营业外支出18.下列各项中，应计入管理费用的是（）。A.预计产品质量保证损失B.聘请中介机构年报审计费C.专设售后服务网点的职工薪酬D.企业负担的生产职工养老保险费19.某企业2025年12月31日购入一台设备，入账价值90万元，预计使用年限5年，预计净残值6万元，按年数总和法计算折旧。该设备2026年计提的折旧额为（）万元。A.16.8B.21.6C.22.4D.2420.下列各项中，关于交易性金融资产表述不正确的是（）。A.取得交易性金融资产所发生的相关交易费用应当在发生时计入投资收益B.资产负债表日交易性金融资产公允价值与账面余额的差额计入当期损益C.收到交易性金融资产购买价款中已到付息期尚未领取的债券利息计入当期损益D.出售交易性金融资产时应将其公允价值与账面余额之间的差额确认为投资收益第II卷（非选择题共60分）答题要求：请根据题目要求，在答题区域内作答，答案要简洁明了，条理清晰。（一）（本题10分）甲公司为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为13%，所得税税率为25%，假定销售商品，原材料和提供劳务均符合收入确认条件，其成本在确认收入时逐笔结转，商品、原材料售价中不含增值税。2025年甲公司发生如下交易或事项：（1）3月2日，向乙公司销售商品一批，按商品标价计算的金额为200万元。该批商品实际成本为150万元。由于是成批销售，甲公司给予乙公司10%的商业折扣并开具了增值税专用发票，并在销售合同中规定现金折扣条件为2/10、1/20、n/30，甲公司已于当日发出商品，乙公司于3月15日付款，假定计算现金折扣时不考虑增值税。（2）5月5日，甲公司由于产品质量原因对上年出售给丙公司的一批商品按售价给予10%的销售折让，该批商品售价为300万元。增值税税额为39万元。贷款已结清。经认定，同意给予折让并以银行存款退还折让款，同时开具红字增值税专用发票。（3）9月20日，销售一批材料，增值税专用发票上注明的售价为15万元。增值税税额为1.95万元。款项已由银行收妥。该批材料的实际成本为10万元。（4）10月5日，承接一项设备安装劳务，合同期为6个月，合同总收入为120万元，已经预收80万元。余款在设备安装完成时收回。采用完工百分比法确认劳务收入。完工率按照已发生成本占估计总成本的比例确定，至2025年12月31日已发生的成本为50万元，预计完成劳务还将发生成本30万元。（5）11月10日，向本公司行政管理人员发放自产产品作为福利。该批产品的实际成本为8万元，市场售价为10万元。（6）12月20日，收到国债利息收入59万元，以银行存款支付销售费用5.5万元，支付税收滞纳金2万元。要求：根据上述资料，不考虑其他因素，分析回答下列第（1）-（6）小题。（1）根据资料（1），下列各项中，会计处理结果正确的是（）。A.3月2日，甲公司应确认销售商品收入180万元B.3月2日，甲公司应确认销售商品收入176万元C.3月15日，甲公司应确认财务费用2万元D.3月15日，甲公司应确认财务费用1.8万元（2）根据资料（2），下列各项中，甲公司会计处理结果正确的是（）。A.“以前年度损益调整”科目借方增加30万元B.“应交税费——应交增值税（销项税额）”科目贷方增加39万元C.“应收账款”科目贷方减少339万元D.“主营业务收入”科目贷方减少30万元（3）根据资料（3），下列各项中，甲公司会计处理正确的是（）。A.确认其他业务收入15万元B.确认主营业务收入15万元C.结转其他业务成本10万元D.结转主营业务成本10万元（4）根据资料（4），甲公司2025年应确认的劳务收入是（）万元。A.80B.120C.75D.50（5）根据资料（5），下列各项中，甲公司会计处理结果正确的是（）。A.确认主营业务收入10万元B.确认主营业务成本8万元C.确认管理费用10万元D.确认应付职工薪酬11.3万元（6）根据资料（1）至（6），下列各项中，关于甲公司2025年年度利润表中“利润总额”、“净利润”项目填列的表述中，正确的是（）。A.“利润总额”项目为254.5万元B.“净利润”项目为190.875万元C.“利润总额”项目为256.5万元D.“净利润”项目为192.375万元（二）（本题10分）甲公司2025年1月1日的所有者权益为1300万元（其中：股本为1000万元，每股面值1元，资本公积为300万元）。甲公司2025年实现净利润为200万元，按实现净利润的10%提取法定盈余公积。2026年甲公司发生如下业务：（1）2026年1月1日，甲公司以每股2元的价格回购本公司股票100万股。（2）2026年3月1日，甲公司对外发行50万股普通股股票，每股面值1元，发行价为每股3元。（3）2026年4月1日，经股东大会决议，以盈余公积100万元转增资本。（4）2026年6月1日，经股东大会决议，分派现金股利50万元。（5）2026年12月31日，甲公司实现净利润300万元。要求：（1）编制甲公司2026年1月1日回购本公司股票的会计分录。（2）编制甲公司2026年3月1日对外发行普通股股票的会计分录。（3）编制甲公司2026年4月1日以盈余公积转增资本的会计分录。（4）编制甲公司2026年6月1日分派现金股利的会计分录。（5）计算甲公司2026年12月31日所有者权益总额。（三）（本题10分）甲公司为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为13%，该公司主营业务为经销W产品并按实际成本核算。W产品的售价中不含增值税，确认收入的同时结转销售成本。2025年该公司发生的经济业务如下：（1）3月1日，收到乙公司预付货款1100万元。3月2日，向乙公司发出一批W产品，按产品标价计算的金额为2000万元。由于是成批销售，甲公司给予乙公司10%的商业折扣，并开具了增值税专用发票。该批产品实际成本为1500万元。（2）5月1日，向丙公司赊销W产品一批，合同约定的现金折扣条件为2/10，1/20，N/30（计算现金折扣时不考虑增值税），开出的增值税专用发票上注明价款为1000万元，增值税税额为130万元，该批产品实际成本为750万元。至5月31日，丙公司尚未付款。（3）9月10日，收到丙公司支付的货款，并存入银行。（4）10月10日，与丁公司签订为期6个月的劳务合同，合同总价款为400万元，待完工时一次性收取。至12月31日，实际发生劳务成本50万元（均为职工薪酬），估计为完成该合同还将发生劳务成本150万元。假定该项劳务交易的结果能够可靠估计，甲公司按实际发生的成本占估计总成本的比例确定劳务的完工进度。（5）11月1日，向戊公司销售W产品一批，开出的增值税专用发票上注明价款为200万元，增值税税额为26万元，该批产品实际成本为150万元，销售时已知戊公司资金周转困难，为了维持长期建立的合作关系，甲公司仍将产品发出并办妥托收手续，符合收入