坏账计提与核销制度操作手册

坏账计提与核销制度操作手册一、总则为规范公司及下属单位应收款项的坏账计提与核销管理，真实反映资产质量与经营成果，依据《企业会计准则》《企业所得税法》及公司财务管理制度，结合实际业务情况，制定本操作手册。本手册适用于公司及所属全资、控股子公司的应收账款、其他应收款、应收票据（含商业承兑汇票）、预付账款转应收款等应收款项的坏账计提与核销管理。术语定义坏账：企业无法收回或收回可能性极小的应收款项。坏账准备：企业为应对应收款项无法收回的风险，按规定计提的准备金。账龄：应收款项自形成至核算时点的时间跨度，用于评估坏账风险。二、坏账计提操作规范（一）计提依据与范围1.政策依据：依据《企业会计准则第22号——金融工具确认和计量》，采用预期信用损失模型计提坏账准备；同时遵循税法关于坏账税前扣除的相关规定（需满足专项申报或清单申报要求）。2.计提范围：所有应收款项均需按规定计提坏账准备，除非有确凿证据表明款项可全额收回（如以足额抵押物担保且债务人信用良好）。（二）计提方法与比例公司采用“账龄分析法+个别认定法”结合的计提方式：1.账龄分析法（示例比例，公司可按需调整）根据应收款项的账龄区间，按预设比例计提：账龄1年以内（含1年）：计提比例5%账龄1-2年（含2年）：计提比例10%账龄2-3年（含3年）：计提比例20%账龄3年以上：计提比例50%（或根据实际情况调整）2.个别认定法对单笔金额重大（如超过50万元）、债务人信用状况恶化（如涉及诉讼、破产）的应收款项，单独评估其回收可能性，计提专项坏账准备（比例可高于账龄分析法）。（三）操作流程1.数据收集与分析财务部门每月（或季度）末收集应收款项明细（含客户名称、金额、形成时间、还款记录等）。业务部门同步提供客户经营状况、还款能力变化（如债务逾期、涉诉、资金链断裂等）的书面说明。财务人员结合上述信息，完成账龄分析（可通过ERP系统或Excel工具自动/手动划分账龄区间）。2.坏账准备计算组合计提（账龄分析法）：某账龄区间应计提金额=该区间应收款余额×对应计提比例。专项计提（个别认定法）：对需单独评估的款项，按“预计回收比例”倒推计提比例（如预计可收回30%，则计提70%），汇总后得出当期应计提总额。3.审核与审批初审：财务经理核对账龄划分准确性、计提比例合规性、个别认定依据充分性。复核：财务总监结合公司信用风险政策，评估计提总额的合理性。终审：单笔计提超过100万元（或公司规定限额）的，需提交董事会审议；其余由总经理审批。4.账务处理与披露账务处理：借记“信用减值损失”，贷记“坏账准备”（若前期已计提，按“当期应提=期末应有-期初已有”调整差额）。信息披露：在财务报告附注中披露坏账计提政策、账龄结构、当期计提/转回金额、重大单项计提情况等。三、坏账核销操作规范（一）核销条件应收款项符合以下条件之一，且经充分催收仍无法收回的，可申请核销：1.债务人依法宣告破产、解散，清算后财产不足清偿债务；2.债务人死亡（或被宣告死亡）、失踪，其遗产/财产不足清偿债务；3.债务人逾期3年以上未清偿，且无还款能力（需提供连续催收记录、债务人财务状况证明）；4.因自然灾害、政策调整等不可抗力导致债务人无法清偿债务；5.与债务人达成债务重组协议，或经法院判决/裁定后，仍无法追偿的剩余款项。（二）核销流程1.申请发起业务部门（或财务部门）填写《坏账核销申请表》，附相关证明材料（如法院判决书、破产清算文件、催收记录、债务人注销证明等）。材料要求：证明材料需真实、完整，能充分说明款项“无法收回”的原因（如破产文件需加盖法院或清算组公章，催收记录需有债务人确认或邮寄回执）。2.初审与复核初审：财务部门审核材料完整性、核销条件合规性，核对应收款余额与账龄、坏账准备计提情况。复核：审计/风控部门检查核销流程合规性，证据是否足以支撑“无法收回”的结论（如对大额核销，可实地走访债务人或查询公开信息）。3.分级审批单笔核销金额≤50万元：由总经理审批；单笔核销金额>50万元：提交董事会（或审计委员会）审议，必要时聘请外部中介机构出具专项鉴证报告。4.账务处理与备查账务处理：借记“坏账准备”，贷记“应收账款”（或对应应收款科目）；若核销后又收回，需按原路径冲回（借记“应收账款”，贷记“坏账准备”；同时借记“银行存款”，贷记“应收账款”）。备查登记：财务部门建立《坏账核销备查簿》，记录核销债权的明细、原因、审批文件编号、后续跟踪情况等。（三）后续管理1.债权跟踪：业务部门需持续关注已核销债务人的经营状况，若发现其恢复还款能力（如资产重组、资金回笼），应及时催收并按流程申请款项回收。2.责任追溯：对因员工失职（如违规赊销、隐瞒债务人风险）导致坏账的，按公司《问责制度》追究相关人员责任。四、监督与管理（一）内部审计监督审计部门每年度对坏账计提与核销进行专项审计，重点检查：计提依据的充分性（账龄划分是否准确、个别认定是否合理）；核销流程的合规性（材料是否真实、审批是否分级执行）；账务处理的准确性（是否存在多提、少提或违规核销的情况）。（二）风险预警机制财务部门每月分析应收款账龄结构、坏账准备覆盖率（坏账准备/应收款余额），若发现某账龄区间占比突增、覆盖率低于行业平均水平，需及时向管理层预警，推动业务部门加强催收或调整信用政策。五、附则1.本手册由公司财务部负责解释，未尽事宜按《企业会计准则》《税法》及公司制度执行。2.本手册自发布之日