航运供应链会计制度规范

PAGE航运供应链会计制度规范一、总则（一）目的为了规范航运供应链企业的会计核算，保证会计信息质量，根据《中华人民共和国会计法》、《企业会计准则》以及航运供应链行业的相关法律法规和行业标准，结合本公司实际情况，制定本会计制度规范。（二）适用范围本制度适用于本公司及所属各部门、子公司、分支机构等从事航运供应链业务的相关活动。（三）基本原则1.合法性原则：严格遵守国家法律法规，确保会计核算符合相关规定。2.真实性原则：以实际发生的交易或事项为依据进行会计核算，如实反映财务状况和经营成果。3.准确性原则：会计记录和财务报表应准确无误，数据计算和处理符合规定。4.及时性原则：及时进行会计核算，确保财务信息的时效性。5.完整性原则：全面涵盖航运供应链业务的各个环节，保证会计信息的完整性。二、会计机构与人员（一）会计机构设置公司设立独立的会计部门，负责组织和管理公司的会计核算工作。会计部门应配备足够数量的专业会计人员，明确各岗位的职责和权限。（二）会计人员职责1.会计主管负责组织领导会计部门的日常工作，制定会计核算流程和内部控制制度。审核重要财务报表和会计凭证，确保财务信息的准确性和合规性。协调与其他部门的关系，参与公司重大决策，提供财务支持和建议。2.财务会计按照会计制度和会计准则，进行日常会计核算，编制记账凭证、登记账簿、编制财务报表。负责财务数据的收集、整理和分析，为管理层提供财务信息和决策依据。协助进行财务审计、税务申报等工作。3.成本会计负责航运供应链业务成本的核算和管理，制定成本核算方法和流程。分析成本变动原因，提出成本控制措施和建议，降低运营成本。参与成本预算的编制和执行监控，定期进行成本分析报告。4.税务会计熟悉国家税收法规，负责公司税务申报、缴纳和税务筹划工作。审核税务相关凭证和报表，确保税务处理的合规性和准确性。关注税收政策变化，及时调整税务策略，降低税务风险。（三）会计人员职业道德1.爱岗敬业，诚实守信，廉洁自律，客观公正。2.遵守会计法律法规和职业道德规范，保守公司商业秘密。3.不断提高专业素质和业务能力，适应公司发展和行业变化的要求。三、会计核算基础（一）会计期间本公司会计年度采用公历年度，即每年1月1日起至12月31日止。（二）记账本位币以人民币为记账本位币。业务收支以人民币以外的货币为主的，可以选定其中一种货币作为记账本位币，但编制的财务报表应当折算为人民币。（三）会计计量属性1.历史成本：各项资产和负债按照取得或发生时的实际成本计量。2.重置成本：在重置相同资产或负债时所需支付的现金或现金等价物金额。3.可变现净值：资产按照其正常对外销售所能收到现金或者现金等价物的金额扣减该资产至完工时估计将要发生的成本、估计的销售费用以及相关税费后的金额。4.现值：对未来现金流量以恰当的折现率进行折现后的价值。5.公允价值：市场参与者在计量日发生的有序交易中，出售一项资产所能收到或者转移一项负债所需支付的价格。（四）会计凭证与账簿1.会计凭证分为原始凭证和记账凭证。原始凭证应真实、合法、有效，记账凭证应根据审核无误的原始凭证编制。会计凭证应按照编号顺序装订成册，妥善保管，保存期限按照国家规定执行。2.会计账簿包括总账、明细账、日记账和其他辅助性账簿。总账应根据记账凭证汇总表登记，明细账应根据记账凭证和原始凭证逐笔登记，日记账应按照经济业务发生时间顺序逐日逐笔登记。定期进行账簿核对，确保账账相符、账证相符、账实相符。四、航运供应链业务会计核算（一）采购业务1.采购成本核算采购成本包括购买价款、相关税费、运输费、装卸费、保险费以及其他可归属于采购成本的费用。对于采购过程中发生的运输费、装卸费等，如果能够单独区分和计量，应直接计入相关资产成本；如果不能单独区分和计量，应按照采购货物的重量、体积等比例分配计入相关资产成本。2.采购付款核算按照合同约定的付款方式和时间进行付款核算。对于已付款但尚未收到货物的采购业务，应通过“在途物资”科目核算；对于已收到货物但尚未付款的采购业务，应通过“应付账款”科目核算。（二）运输业务1.运输收入核算根据运输合同约定的收费标准和实际运输量计算运输收入。运输收入应按照权责发生制原则确认，即在完成运输服务并取得客户确认后确认收入。2.运输成本核算运输成本包括运输工具的折旧、燃料费、修理费、驾驶员薪酬、运输管理费等。对于运输过程中发生的共同费用，应按照合理的方法分配计入不同运输业务的成本。3.运输费用结算与客户结算运输费用时，应开具合法有效的发票。对于应收未收的运输费用，应通过“应收账款”科目核算；对于应付未付的运输费用，如与运输供应商的结算，应通过“应付账款”科目核算。（三）仓储业务1.仓储收入核算根据仓储合同约定的收费标准和仓储时间计算仓储收入。仓储收入应在提供仓储服务期间按照权责发生制原则确认。2.仓储成本核算仓储成本包括仓库租金、仓储设备折旧、保管人员薪酬、仓储管理费等。对于仓储过程中发生的损耗、损坏等，应根据具体情况进行相应的会计处理，如计入营业外支出或冲减仓储收入等。3.仓储费用结算与客户结算仓储费用时，应开具发票。对于应收未收的仓储费用，通过“应收账款”科目核算；对于应付未付的仓储费用，如与仓库租赁方的结算，通过“应付账款”科目核算。（四）货代业务1.货代收入核算根据货代合同约定的收费标准和服务内容计算货代收入。货代收入应在完成货代服务并取得客户确认后确认。2.货代成本核算货代成本包括代理费、手续费、报关费、报检费等。对于货代过程中发生的其他费用，如差旅费等，应根据实际情况计入相应的成本或费用科目。3.货代费用结算与客户结算货代费用时，应开具发票。对于应收未收的货代费用，通过“应收账款”科目核算；对于应付未付的货代费用，如与供应商的结算，通过“应付账款”科目核算。五、固定资产与无形资产（一）固定资产1.固定资产确认与计量固定资产是指为生产商品、提供劳务、出租或经营管理而持有的，使用寿命超过一个会计年度的有形资产。固定资产应按照取得时的成本进行初始计量，包括购买价款、相关税费、使固定资产达到预定可使用状态前所发生的可归属于该项资产的运输费、装卸费、安装费和专业人员服务费等。2.固定资产折旧根据固定资产的性质和使用情况，合理确定折旧方法，如年限平均法、工作量法、双倍余额递减法、年数总和法等。折旧年限应按照国家规定和公司实际情况确定，一经确定，不得随意变更。每月计提固定资产折旧，计入相关成本或费用科目。3.固定资产处置固定资产处置包括出售、报废、毁损等。处置固定资产时，应将固定资产账面价值转入“固定资产清理”科目，按照实际收到的处置价款等与固定资产账面价值的差额，计入营业外收入或营业外支出。（二）无形资产1.无形资产确认与计量无形资产是指企业拥有或者控制的没有实物形态的可辨认非货币性资产，如专利权、商标权、著作权、土地使用权等。无形资产应按照取得时的成本进行初始计量，对于自行开发的无形资产，其成本包括自满足无形资产确认条件后至达到预定用途前所发生的支出总额，但是对于以前期间已经费用化的支出不再调整。2.无形资产摊销根据无形资产的使用寿命，合理确定摊销方法，如直线法等。摊销年限应按照国家规定和公司实际情况确定，一经确定，不得随意变更。每月计提无形资产摊销，计入相关成本或费用科目。3.无形资产处置无形资产处置包括出售、转让、报废等。处置无形资产时，应将无形资产账面价值转入“无形资产清理”科目，按照实际收到的处置价款等与无形资产账面价值的差额，计入营业外收入或营业外支出。六、负债与所有者权益（一）负债1.流动负债包括短期借款、应付账款、应付票据、预收账款、应付职工薪酬、应交税费、应付利息、应付股利等。流动负债应按照实际发生额入账，在负债到期时及时偿还。2.非流动负债包括长期借款、应付债券、长期应付款等。非流动负债应按照相关合同约定的金额和期限进行核算，按照实际利率法计算利息费用，并计入相关成本或费用科目。（二）所有者权益1.实收资本按照股东实际投入的资本入账，反映股东对公司的初始投资。2.资本公积包括资本溢价、股本溢价、其他资本公积等。资本公积应按照相关规定进行核算和处理。3.盈余公积按照净利润的一定比例提取，用于弥补亏损、转增资本等。4.未分配利润反映公司历年累计未分配的利润，是所有者权益的重要组成部分。七、收入、成本与费用（一）收入1.收入确认原则按照《企业会计准则第14号——收入》的规定，在履行了合同中的履约义务，即在客户取得相关商品或服务控制权时确认收入。对于不同类型的航运供应链业务收入，应根据具体业务特点和合同条款，遵循收入确认原则进行确认。2.收入核算方法根据不同业务类型，分别设置相应的收入科目进行核算。对于主营业务收入，应详细记录业务内容、客户名称、收入金额等信息；对于其他业务收入，也应按照规定进行准确核算。（二）成本1.成本核算对象航运供应链业务的成本核算对象应根据业务特点和管理要求确定，如具体的运输业务、仓储业务、货代业务等。2.成本核算方法采用合适的成本核算方法，如品种法、分批法、分步法等，结合航运供应链业务实际情况进行成本核算。对于直接成本，应直接计入相应的成本核算对象；对于间接成本，应按照合理的分配方法分配计入各成本核算对象。（三）费用1.费用分类分为管理费用、销售费用、财务费用等。管理费用包括行政管理部门发生的各项费用，如管理人员薪酬、办公费、差旅费等；销售费用包括销售部门发生的各项费用，如销售佣金、广告宣传费等；财务费用包括利息支出、汇兑损益等。2.费用核算原则费用应按照权责发生制原则进行核算，在费用发生时及时计入相关期间的损益。对于跨期费用，应按照合理的分摊方法在不同期间进行分摊。八、财务报表（一）财务报表种类1.资产负债表：反映公司在某一特定日期的财务状况，包括资产、负债和所有者权益的情况。2.利润表：反映公司在一定会计期间的经营成果，包括收入、成本、费用和利润等情况。3.现金流量表：反映公司在一定会计期间现金和现金等价物流入和流出的情况。4.所有者权益变动表：反映公司所有者权益各组成部分当期增减变动情况。（二）财务报表编制要求1.按照国家统一的会计制度和会计准则规定的格式和内容编制财务报表。2.财务报表的数据应真实、准确、完整，不得虚报、漏报、瞒报。3.财务报表应按照规定的时间及时编制和报送，不得拖延。（三）财务报表分析1.定期对财务报表进行分析，包括偿债能力分析、盈利能力分析、营运能力分析等。2.通过财务报表分析，发现公司经营过程中存在的问题和风险，为管理层提供决策依据，以便采取相应的措施加以改进和防范。九、税务管理（一）税务登记与申报1.按照国家税收法规的要求，及时办理税务登记手续，包括开业登记、变更登记、注销登记等。2.按时进行税务申报，如实填写纳税申报表，报送相关税务资料，确保纳税申报的准确性和及时性。（二）税款缴纳1.根据税务机关核定的应纳税额，按时足额缴纳税款。2.对于代扣代缴、代收代缴的税款，应按照规定履行代扣代缴、代收代缴义务。（三）税务筹划1.在合法合规的前提下，进行税务筹划，降低公司税负。2.关注国家税收政策变化，及时调整税务策略，充分利用税收优惠政策。十、内部控制与审计（一）内部控制1.建立健全内部控制制度，涵盖会计核算